English  |  正體中文  |  简体中文  |  Post-Print筆數 : 27 |  Items with full text/Total items : 114401/145431 (79%)
Visitors : 53084149      Online Users : 645
RC Version 6.0 © Powered By DSPACE, MIT. Enhanced by NTU Library IR team.
Scope Tips:
  • please add "double quotation mark" for query phrases to get precise results
  • please goto advance search for comprehansive author search
    •  Adv. Search
    Home ‧ Login ‧ Upload ‧ Help ‧ About ‧ Administer Goto mobile version
    政大機構典藏 > 商學院 > 財務管理學系 > 學位論文 >  Item 140.119/85918


    Please use this identifier to cite or link to this item: https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/85918


    Title: 台灣地區土地稅收入變遷之研究
    Authors: 夏心怡
    Hsiah, Hsin-Yi
    Contributors: 朱澤民
    夏心怡
    Hsiah Hsin-Yi
    Keywords: 土地稅
    收入
    land tax
    revunue
    Date: 1998
    Issue Date: 2016-04-21 17:05:39 (UTC+8)
    Abstract: 一、研究動機與目的
    土地稅為我國地方政府重要財源之一。土地稅除了滿足財政需要外，尚有促進土地利用之政策目的。我國土地稅包含三個項目：田賦、地價稅、土地增值稅。此三項租稅在戰後台灣經濟發展階段中，先後扮演重要之角色。
    本研究即在探討田賦、地價稅、土地增值稅三者在在經濟成長過程中，其財政地位之消長，在各地方政府財政之地位及比較各縣市土地稅之租稅負擔程度，並提出未來改革方向之基本建議。
    二、研究發現與建議
    （一）田賦徵實制度在台灣光復初期，除了對政府財政之貢獻外，亦有提供糧食、穩定物價之功。惟我國已由農業社會進入工商業經濟社會，田賦徵實制度之早期功能，日趨減弱，其在財政上之地位隨之沒落。隨經濟變遷，地價稅與土地增值稅在地方財政上之貢獻良多，其在地方財政之地位不容忽視。
    （二）土地稅在我國稅制中占有重要地位，是地方政府重要財源之一。地價稅在民國60年代，其占全國總稅收之比重上升；土地增值稅之比重則在60年代中期之後，逐漸超前並躍居第一。然與地價稅相較，土地增值稅稅收波動甚為劇烈，其受景氣波動影響甚深。
    （三）
    1、 稅收比重偏低：
    與國外相較，我國土地稅無論占全國總稅收或占GDP之比重，皆明顯偏低，扣除土地增值稅後，地價稅占GDP之比重不到1%。
    2、 財政水平不均：
    由於各地發展程度不一，土地稅收入差異頗大，以每人平均土地稅金額來看，金額較高者多為工商繁榮之縣市。
    3、 租稅負擔程度：
    以地價稅之租稅負擔來看，71會計年度時，半數以上縣市之租稅負擔低於平均水準，至86會計年度時，大部份縣市租稅負擔都有增加。以土地增值稅來看，大部份縣市三個年度租稅負擔變化較小，且租稅負擔程度較高者，多位居中南部。
    4、 土地稅收占歲出決算數：
    71會計年度時，全省過半數之縣市比重不到20%；83年度時，大部份縣市比重都有上升；86年度時，各縣市之比重多呈下降之趨勢。又三個會計年度，各縣市之平均比例分別為16.95%、25.05%、15.05%，顯示自有財源不足。
    （四）
    1、 田賦方面：
    田賦之免稅原意，固然在減輕農民之負擔，然農民有收益卻無須納稅，且農民不見得都是低收入者之情況下，對租稅之公平性將造成衝擊。免稅應對「人」（農民），而非對「物」（農地），是以田賦免稅應檢討之。
    2、 地價稅方面：
    公告地價雖規定三年調整一次，但時有延長調整之措施，造成公告地價與市價向去甚遠，且造成不同區段相對地價差異。稅基宜每三年調整一次，各地評估地價應採齊一之估價標準。地方政府無獨立自主之權力訂定地價稅稅率，欲提昇地價稅在地方稅收之地位，應授權地方政府據其地方財政支出規模，適當調整其稅率。稅率宜適度提高（尤其是自用住宅稅率僅千分之二）以反映地方公共支出成本。公用事業、公賣事業與民間企業一樣享受地方公共支出服務，對其之免稅措施應取消之。
    3、土地增值稅方面：
    土地於同一年度移轉而有增益，不僅免納土地增值稅，亦無須繳納所得稅，與公平原則相違。土地增值稅長期而言自宜採實價課徵，確實掌握稅基，並著重於估價制度之建立。現行土地增值稅稅率並不低，長期而言，宜考慮調降稅率，以所得稅之最高稅率40%為最高標準。自用住宅用地移轉，土地增值稅優惠稅率10%之規定，易造成投機、避稅之現象，一般人因遷徙而更換自用住宅可以土地稅法第35條售舊屋購新屋之退稅規定而減輕其負擔。農地移轉免徵土地增值稅對稅基之侵蝕甚為嚴重，應審慎考慮。

    目錄
    論文提要…………………………………………………………Ⅰ
    目錄………………………………………………………………Ⅲ
    圖表目錄…………………………………………………………Ⅳ
    第一章 緒論…………………………………………………… 1
    第一節 研究動機與目的………………………………… 1
    第二節 研究範圍與方法………………………………… 1
    第三節 本文架構………………………………………… 2
    第二章 土地稅之理論基礎…………………………………… 3
    第一節 財產稅歸宿理論………………………………… 3
    第二節 資本增益稅理論………………………………… 7
    第三章 各國土地稅制度分析………………………………… 8
    第一節 各國土地稅制度………………………………… 8
    第二節 各國土地稅稅收分析……………………………19
    第四章 台灣地區土地稅收入之分析…………………………24
    第一節 土地稅制…………………………………………24
    第二節 土地稅稅收分析…………………………………29
    第五章 土地稅與各級政府財政收入之關係…………………37
    第一節 土地稅對地方財政之影響………………………37
    第二節 土地稅與地方財政水平不均之分析……………43
    第三節 土地稅稅收負擔之分析…………………………45
    第四節 土地稅之未來趨勢………………………………53
    第六章 結論與建議……………………………………………56
    第一節 結論………………………………………………56
    第二節 建議………………………………………………58
    參考文獻 ……………………………………………………‥59
    附錄 …………………………………………………………‥ 62
    Reference: 壹、中文部份
    1、王士麟，土地稅論，台北：中國租稅研究會，民國61年1月
    2、王正、徐偉初，財政學，國立空中大學，民國84年6月
    3、王俊龍，土地增值稅違章裁罰之研究，國立政治大學財政研究所碩士論文，民國83年7月
    4、王建宣，租稅法，台北：文笙，民國85年8月
    5、朱澤民，不動產移轉之稅捐負擔暨相關問題之研究，中華民國建築投資商業同業公會全國聯合會，民國83 年3月
    6、江振南，「台灣經濟發展中財政結構變動之分析」，台灣財稅改革論文集，台北：聯經，民國84年
    7、行政院賦稅改革委員會，行政院賦稅改革委員會報告書，台北：行政院賦稅改革委員會，民國59年6月
    8、李新仁，地方政府財政能力與租稅努力之研究，國立政治大學 財政研究所碩士論文，民國76年7月
    9、李金桐，財產稅法規，台北：五南，民國83年3月
    10、周衛華，我國地價稅與房屋稅負擔之研究，國立政治大學財政 研究所碩士論文，民國79年6月
    11、林元興，「土地稅的政策功能」，財稅研究，27卷6期，民國84年11月，頁151─158
    12、林尚瑛，台灣地區農地課稅問題之研究，國立政治大學地政研究所碩士論文，民國81年6月
    13、林鐘雄，台灣經濟發展四十年，台北：自立報系，民國76年
    14、財政部財稅人員訓練所，中華民國賦稅史，台北：財政部財稅人員訓練所，民國81年4月
    15、財政部稅制委員會中國租稅研究學會，中華民國稅務通鑑，台北：財政部稅制委員會中國租稅研究學會， 民國58年
    16、財政部稅制委員會中國租稅研究學會，中華民國稅務通鑑（續編），台北：財政部稅制委員會中國租稅研 究學會，民國79年
    17、財政部賦稅改革委員會，地價稅問題之研究，民國78年6月
    18、財政部賦稅改革委員會，農地課稅問題之研究，民國78年6 月
    19、殷章甫等，中外土地法制之比較研究，行政院經濟建設委員會健全經社法規工作小組，民國78年9月
    20、陳淑汾，當前土地增值稅改進可行性分析，國立政治大學財政 研究所碩士論文，民國83年6月
    21、黃淑惠，「各國財產稅稅制之比較研究」，財稅研究，27卷6期，民國84年11月，頁169─189
    22、黃耀輝等，土地稅與房屋稅制度改革之研究，行政院經濟建設委員會委託研究， 民國88年4月
    23、楊松齡，「達成土地政策目標之手段─土地稅」，人與地，31期，民國75年7月
    24、趙昌恕，英國地方財政收入面之研究，國立政治大學財政研究所碩士論文
    25、錢純，「土地賦稅對地方財政之貢獻」，人與地，34期，民國75年10月，頁34─42
    Description: 碩士
    國立政治大學
    財政學系
    86255019
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002001488
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[財務管理學系] 學位論文

    Files in This Item:

    File SizeFormat
    index.html0KbHTML2281View/Open


    All items in 政大典藏 are protected by copyright, with all rights reserved.


    社群 sharing

    著作權政策宣告 Copyright Announcement
    1.本網站之數位內容為國立政治大學所收錄之機構典藏，無償提供學術研究與公眾教育等公益性使用，惟仍請適度，合理使用本網站之內容，以尊重著作權人之權益。商業上之利用，則請先取得著作權人之授權。
    The digital content of this website is part of National Chengchi University Institutional Repository. It provides free access to academic research and public education for non-commercial use. Please utilize it in a proper and reasonable manner and respect the rights of copyright owners. For commercial use, please obtain authorization from the copyright owner in advance.

    2.本網站之製作，已盡力防止侵害著作權人之權益，如仍發現本網站之數位內容有侵害著作權人權益情事者，請權利人通知本網站維護人員(nccur@nccu.edu.tw)，維護人員將立即採取移除該數位著作等補救措施。
    NCCU Institutional Repository is made to protect the interests of copyright owners. If you believe that any material on the website infringes copyright, please contact our staff(nccur@nccu.edu.tw). We will remove the work from the repository and investigate your claim.
    DSpace Software Copyright © 2002-2004  MIT &  Hewlett-Packard  /   Enhanced by   NTU Library IR team Copyright ©   - Feedback