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https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/76182
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| Title: | 財務會計準則第34號公報第二次修訂部位重分類之會計決策─以銀行及證券業為例
The Accounting Decision of 2nd Amendment to GAAP No. 34-Banking and Securities Industry |
| Authors: | 呂欣紋
Lu, Hsin Wen |
| Contributors: | 林良楓
Lin, Liang Feng
呂欣紋
Lu, Hsin Wen |
| Keywords: | 34號公報
重分類
GAAP No.34
reclassification |
| Date: | 2009 |
| Issue Date: | 2015-07-01 14:47:03 (UTC+8) |
| Abstract: | 財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」之適用對財報表達及損益影響甚鉅。自2007~2008年間發生金融海嘯後，公報修訂允許於特定條件下得將金融商品重分類。
而金融業持有金融商品之比重相對較其他產業為高，本研究嘗試透過實證分析及訪談探討銀行、證券業選擇重分類與否之動機及影響會計決策之因素。實證研究結論如下:
• 經濟實質面－投資餘額占總資產比例、重分類損益影響數占投資餘額比率愈大者，愈傾向採行重分類將原列於交易目的之金融資產轉列為其他類別之金融資產
• 公司治理面－四大會計師事務所簽證之公司，較不傾向重分類部位。另因機構法人股東本身即擁有較佳專業智能並較注意財務報表附註揭露所傳達之訊息，故是否有機構法人股東持股對本次重分類與否未顯現牽制之功能。
因此，盈餘結果乃是銀行及證券業決定是否採行34號公報第二次修訂條文進行金融資產重分類之主要動機，而投資部位占總資產比重及損益影響程度係其主要影響因素。建議政府單位於金融環境發生重大變化或有系統性風險產生時，宜考慮其他因素，因應實務需求，協助相關單位建置合理之評價機制，非以政策直接干預準則之訂定，以維護會計之中立性及財務報表之可信度。另若需修訂準則，修訂條文開始適用及追溯適用時間點之訂定宜審慎考量。最後，建議儘早規範企業編製綜合淨利表，俾免部份報表使用者僅以損益表盈餘評估企業營運結果，而忽略經濟實質。
"第一章 緒論 1
第一節 研究動機及目的 1
第二節 研究方法及架構 3
第三節 研究流程 4
第四節 論文結構 5
第二章 文獻探討 6
第一節 美國金融商品相關準則制定背景及規範內容介紹 6
第二節 國際金融商品會計準則 9
第三節 我國財務會計準則第34號公報 12
第四節 公司治理相關文獻 18
第三章 研究方法 26
第一節 研究架構 26
第二節 研究假說 27
第三節 實證模型 31
第四節 研究樣本與資料蒐集 32
第四章 實證結果與分析 34
第一節 全體樣本 34
第二節 銀行業 40
第三節 證券業 44
第四節 實務訪談 48
第六章 結論與建議 51
第一節 研究結論與建議 51
第二節 研究限制及未來研究之建議 54
參考文獻 55
附錄一 商業銀行投資有價證券之種類及限額規定 59
圖目錄
圖1-3-1 研究流程圖 4
圖2-2-1 IFRS 9 金融資產之分類原則 11
圖3-1-1 研究架構 26
表目錄
表2-1-1 美國金融商品相關財務會計準則修訂歷程 6
表2-3-1 34號公報修訂前後重分類規定 15
表2-3-2 34號公報重分類修訂對損益與淨值之影響 16
表2-4-1 各項投資人保護指標分析表 20
表3-4-1 樣本篩選 32
表4-1-1 重分類類型樣本分配 34
表4-1-2 全體樣本各變數之敘述統計值 35
表4-1-3 重分類與否兩年度損益樣本分配 36
表4-1-4 各變數Pearson相關係數矩陣 37
表4-1-5 採重分類決策相關特性迴歸分析─以資產總額為基礎 38
表4-2-1 銀行業各變數之敘述統計值 41
表4-2-2 銀行業重分類及未重分類各變數之敘述統計值 42
表4-2-3 採重分類決策相關特性迴歸分析─銀行業 43
表4-3-1 證券業各變數之敘述統計值 45
表4-3-2 證券業重分類及未重分類各變數之敘述統計值 46
表4-3-3 採重分類決策相關特性迴歸分析─證券業 47
表4-4-1 實證結果彙整表 50 |
| Reference: | 中文部分：
公開資訊觀測站，http://newmops.tse.com.tw/
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| Description: | 碩士
國立政治大學
經營管理碩士學程(EMBA)
96932226
98 |
| Source URI: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0096932226 |
| Data Type: | thesis |
| Appears in Collections: | [經營管理碩士學程EMBA] 學位論文
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