政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/74289
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    題名: 稅賦公平與我國資本市場─ 論境外基金納入最低稅負制
    A case study for the tax fairness impacts on the domestic capital market - offshore funds to be taxed under Alternative Minimum Tax
    作者: 劉酈蔓
    貢獻者: 郭炳伸
    劉酈蔓
    關鍵詞: 最低稅負制
    Alternative Minimum Tax
    日期: 2014
    上傳時間: 2015-04-01 10:09:35 (UTC+8)
    摘要: 中華民國居民個人綜合所得稅採「屬地主義」，僅就產生於中華民國境內的個人所得課稅，但自2010年起配合「所得基本稅額條例」（又稱「最低稅負制」），中華民國居民個人所得稅將由「屬地主義」改為「屬地兼屬人主義」，以全球所得作為個人課稅基礎之非中華民國來源所得（海外所得），其中包含在台境外基金之投資所得，亦必需納入個人基本所得額。
    台灣的共同基金市場占全球比率相當低，以基金支數來看，台灣534 支僅占全球已發行基金數72,657 支的0.73%；以資產規模來看，台灣第四季底共同基金規模539.4 億美元，更僅占全球23.78 兆美元的0.23%；以申購贖回情況來看，台灣第四季淨流入額相對較大，16.5億美元約占全球淨流入850億美元的1.94% (資料來源：ICI共同基金全球市場資訊~ 2011年Q4，頁四，投信投顧公會)。
    台灣的游資充裕，交易活絡、高本益比一向為資本市場的特色，隨著全球化的趨勢及資訊科技的迅速發展，台灣資本市場已無地域的隔閡與限制，資金動能之競爭已從本土市場發展到國際範疇。我國資本市場於下一階段面臨之新環境，係本土產業結構改變、全球資本市場（尤其同一時區的上海與香港資本市場）競爭以及金融商品創新等組織環境因素之變化。
    有鑑於此，針對境外基金課稅所引發的相關議題、對國內資本市場中共同基金市場之影響，以及是否導致國內的資金大量外流，造成資金排擠效應，同時適法性以及對WTO影響之爭議等，均是本論文所要探討，並於結論認為，如果只是一昧地就國內投資人投資海外之資本利得課稅，而不集思如何排除國內投資障礙，建構良好投資環境，恐是本末倒置的消極作法，而進而提出修法建議，冀盼能對我國資產管理市場的健全發展有正面影響。
    參考文獻: 1.台灣證券交易所，「為何資本市場如此重要？」，證交資料 612期，2014年4月15日，頁6~7。
    2.中華民國證券商業同業公會，「台灣資本市場發展白皮書」，2008年3月28日，頁4~5。
    3.中華民國證券投資信託暨顧問商業同業公會網站，「產業現況分析」之境外基金/境外基金分類統計資料，2014年 10月
    4.中華民國證券商業同業公會，「台灣資本市場發展白皮書」，2001年12月31日，頁12。
    5.今週刊(第336期)，「境外基金所得課稅民意大調查」，2009年12月24日。
    6.Supporting the low-incoming people, Expanding the middle-class, Korea Ministry of Strategy and Finance, 2009/08/15 press release，韓國金融投資協會(Korea Financial Investment Association, KOFIA)。
    7.財政部台財稅字第09800537650號函，2009年11月2日。
    描述: 碩士
    國立政治大學
    經營管理碩士學程(EMBA)
    102932025
    103
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0102932025
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[經營管理碩士學程EMBA] 學位論文

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