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    Please use this identifier to cite or link to this item: https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/52107


    Title: 論查核機制的設計---經濟體系存在可觀察商品的情況
    Other Titles: Auditing with Marked Commodities
    Authors: 翁堃嵐
    Contributors: 行政院國家科學委員會
    政治大學財政系
    Keywords: 經濟學
    Date: 2006
    Issue Date: 2011-11-16 15:10:47 (UTC+8)
    Abstract: Reinganum and Wilde (1985) 指出傳統的隨機查核機制 (random auditing rule) 並沒有妥善運用納稅人在申報所得時所傳遞出來的訊息 (所得申報額高者，其逃漏稅的機會較低)，因此他們在定額的稅賦以及定額罰金的假定下，提出一種稱為一分為二的查核機制 ( cut-off auditing rule )：當納稅人所得申報額超過某一臨界值則免於稽查，否則加以查核，並在納稅人的風險態度為風險中立 (risk-neutral) 的假設下證明這種一分為二的查核機制優於隨機查核機制; 此外，Chu (1990) 在納稅人為風險趨避者的假設下，將美國法庭中的『認罪協商制度』 (plea bargaining system) 應用到逃漏稅問題的研究，該文引進一種稱之為FATOTA 的查核機制：若納稅人所得申報額超過某一臨界值，則免於被稽查，否則將面對隨機查核的機制。文中證明在引進FATOTA 機制的邊際地帶 (即該臨界值等於無窮大) 該機制會優於隨機查核機制。Ueng and Yang (2001) 則在非線性的稅制及處罰率、較複雜的查核機制、以及內生的勞動供給的情況下，對FATOTA 機製作進一步擴展及延伸，發現FATOTA 機制在一般化的假設下，相對隨機查核機制同樣具有柏瑞圖增進 (Pareto improving) 的性質。然而FATOTA機制存在兩個缺點：其一是，在該機制下只有高所得者 (所得水準超過某一門檻) 才能享有風險分攤的好處，亦就是說，這些高所得者無論其所得水準的高低，只要繳交一筆固定金額的稅賦即可免於暴露在被查核的風險之中，很顯然地，FATOTA 機制並不滿足垂直公平的原則，因為所得水準不同卻繳交相同的稅額，從所得重分配的觀點來看，這樣的結果似乎有改進的必要性; 其二是，低所得者 (所得水準低於該門檻) 將面對傳統的隨機查核方式而暴露在被查核的風險當中。由於第二個因素，Ueng and Yang (2000) 認為FATOTA機制仍具有效率增進的空間，因而將FATOTA 機制擴展到適用團體的稽核模式，以解決低所得者無法享受風險分攤的好處之問題。該文在完全訊息 (complete information) 的要求下，證明若以這種適用於團體稽核的查核方式代替傳統稅制，則可在不降低政府稅收的前提下增進全體納稅人的福祉。不過承如 Ueng and Yang (2000) 一文所述，完全訊息的假定在現實上
    Relation: 基礎研究
    學術補助
    研究期間:9508 ~ 9607
    研究經費:647仟元
    Source URI: http://grbsearch.stpi.narl.org.tw/GRB/result.jsp?id=983200&plan_no=NSC95-2415-H004-005&plan_year=95&projkey=PF9506-1082&target=plan&highStr=*&check=0&pnchDesc=%E8%AB%96%E6%9F%A5%E6%A0%B8%E6%A9%9F%E5%88%B6%E7%9A%84%E8%A8%AD%E8%A8%88---%E7%B6%93%E6%BF%9F%E9%AB%94%E7%B3%BB%E5%AD%98%E5%9C%A8%E5%8F%AF%E8%A7%80%E5%AF%9F%E5%95%86%E5%93%81%E7%9A%84%E6%83%85%E6%B3%81
    Data Type: report
    Appears in Collections:[財政學系] 國科會研究計畫

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