政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/49042
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    题名: 兩岸租稅環境對台商經營決策之影響
    Taiwan companies in China with respective to investment structures and tax planning
    作者: 游素環
    贡献者: 陳明進
    游素環
    关键词: 台商經營決策
    兩岸租稅環境
    兩岸租稅規劃
    台商投資架構規劃
    台商移轉訂價
    日期: 2009
    上传时间: 2010-12-08 01:57:50 (UTC+8)
    摘要: 在兩岸投資所得規定對台商投資架構之影響與風險方面，台商因應中國大陸新企業所得稅法實施，統一稅率25%及非居民企業股息匯出10%稅率，及台灣對中華民國境外來源之股利所得併入營利事業所得稅課稅，台商為減少租稅負擔及延緩課稅，均將投資架構調整為間接投資方式，甚或透過租稅互抵國家採雙層或三層控股方式以延緩所得稅及降低稅負。
    在兩岸企業所得稅租稅優惠對台商租稅規劃之影響方面，由於新稅法統一內、外資適用之稅收優惠，適用對象以產業優惠為主，區域優惠為輔為原則，另對於取消稅收優惠的老企業給予過渡期，台商面臨中國大陸租稅環境之改變，由於台商過去投資中國大陸大都藉助其勞力成本較低，因此未來較難符合其稅收優惠政策，租稅成本因而增加，台商為維持在中國大陸之競爭力，除將生產基地往外移勞力成本更低廉之印度或越南外，僅能西進其區域優惠為輔之地區，或調整在中國大陸企業之定位，藉以降低中國大陸企業之利潤。
    在兩岸企業所得稅法反避稅規定對台商之影響與稅務風險方面，由於兩岸移轉訂價制度之實施，台商過去為減少納稅，透過營運規劃而將利潤保留在境外免稅天堂或低稅負區，若整體稅負低於兩岸法定稅率太多，在兩岸反避稅規定及實質課稅原則下，將面臨極高之稅務風險。
    透過對在台灣或香港已上市之台商分析，兩岸租稅環境之改變，對台商經營決策在投資架構、投資方式、營運流程規劃及移轉訂價策略規劃等決策影響，並探討台商因應之道，建議應遵循稅法規定，包括帳務處理正確性及合規申報，回歸經濟實質之營運流程及交易模式，而非透過不合商業目的的安排減少稅負，正視稅為企業重要經營成本，強化企業體質提升營運效率，俾利永續經營。
    第一章 緒論 1
    第一節 研究動機與目的 1
    第二節 研究問題 2
    第三節 研究貢獻 2
    第四節 研究方法 3
    第五節 研究架構 4
    第二章 文獻回顧 6
    第一節 台商赴大陸投資重要投資法令介紹 6
    第二節 台商在中國投資方式 9
    第三節 台商投資中國大陸之營運流程規劃租稅因素考量 14
    第四節 台商投資大陸之投資架構及租稅規劃 20
    第五節 移轉訂價之研究 23
    第三章 兩岸租稅環境對台商投資大陸經營決策之影響與稅務風險 30
    第一節 台商投資大陸之租稅規劃考量因素 30
    第二節 兩岸投資所得課稅規定對台商投資架構之影響與稅務風險 36
    第三節 中國企業所得稅租稅優惠對台商租稅規劃之影響與稅務風險 45
    第四節 兩岸企業所得稅法反避稅規定對台商之影響與稅務風險 50
    第四章 個案探討-從上市公司公開財務資訊探討相關之稅務議題 68
    第一節 探討甲個案台商公司投資架構規劃策略 68
    第二節 兩岸租稅環境對甲個案公司經營決策影響分析 86
    第三節 甲個案公司面臨稅務議題 90
    第四節 探討香港或台灣上市台商個案乙體育用品產業移轉訂價規劃策略 97
    第五節 對個案甲公司及個案乙產業公司因應中國租稅環境建議 110
    第五章 結論與建議 112
    第一節 結論 112
    第二節 研究之建議 115
    參考文獻 118
    參考文獻: 法令：
    1.國稅發2009-124號〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)〉。
    2.國稅發2009-698號〈關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知〉。
    3.國稅發2009-601號〈關於如何理解和認定稅收協定中“受益所有人”通知〉。
    4.國稅發2009-395號〈關於印發部分國家(地區)稅收居民證明樣式的通知〉。
    5.財稅2009-60號〈關於企業清算所得稅處理若干問題的通知〉。
    6.財稅2009-59號〈關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知〉。
    7.國稅函2009-901號〈關於關聯企業業務往來轉讓定價稅收管理有關問題的通知〉。
    8.國稅發2009-2號「特別納稅調整實施辦法﹝試行﹞」。
    文獻：
    1.王淑靜，2002，台商赴大陸投資安排及租稅規劃-兼以某上市公司為個案分析，國立政治大學會計系未出版碩士論文。
    2.李淑君，2009，商透過境外公司租稅規劃之研究-以香港及新加坡為例，財稅研究第40卷第5期。
    3.徐嘉宏，2008，兩岸租稅規劃投資架構之個案研究，國立政治大學會計系未出版碩士論文。
    4.莊昆明，2008，中國大陸投資財經知識須知系列投資規劃，龍鳳凰國際開發股份有限公司。
    5.張豐淦，2007，金磚四國投資租稅規劃，勤業眾信聯合會計師事務所，勤業眾信財稅顧問有限公司。
    6.蘇美惠，2006，供應鏈管理考量租稅因素之研究，朝陽科技大學會計系未出版碩士論文。
    7.富蘭克林事業群著，2010，中國涉外財稅會計實務第三篇關聯交易與交易結構，富蘭克林諮詢有限公司。
    8.甲個案公司2009年度年報。
    描述: 碩士
    國立政治大學
    經營管理碩士學程(EMBA)
    92932303
    98
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0092932303
    数据类型: thesis
    显示于类别:[經營管理碩士學程EMBA] 學位論文

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