政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/35406
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    題名: 財務會計準則第三十五號公報對企業之影響
    作者: 鄧小雅
    貢獻者: 許崇源
    鄧小雅
    關鍵詞: 資產減損
    三十五號公報
    日期: 2005
    上傳時間: 2009-09-18 14:56:39 (UTC+8)
    摘要: 中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會於2004年7月1日公布第三十五號公報『資產減損之會計處理準則』，對會計年度結束日在2005年12月31日（含）以後之財務報表適用之，但得提前適用。由於三十五公報規定企業需於財務報表日評估資產是否有減損跡象，一旦發現資產價值小於未來可回收金額時，必須認列資產減損，因此，三十五號公報之適用勢必對於企業之會計盈餘、資產帳面價值與股價造成衝擊，是以本研究探討三十五號公報實施後對於股票市場之影響，並進一步瞭解市場對於不同特性企業之反應，以及上市櫃公司適用三十五號公報後之實際資產減損情況與公司特性間之關係。
    本研究首先針對三十五號公報推動之背景、制訂過程、主要內容重點及各界對此公報之看法作彙整分析，得到結論為：三十五號公報之目的在於資產真實價值的報導，以提升財務報表資訊品質，因此相關資產鑑價機制應予落實。此外該公報之適用對於公司股價影響應屬短空長多，未來投資人應加強注意容易發生資產減損之公司特性，例如股價淨值比小於1、固定資產比重高或設有境外子公司多者，避免資產減損對於公司獲利之衝擊。
    其次，針對三十五號公報對市場之影響，採用事件研究法來探討相關事件訊息對股市漲跌之衝擊，並透過迴歸模型之建構，瞭解不同公司特性對累積異常報酬率之影響，實證結果發現：新聞媒體首次報導三十五號公報之訊息時，對市場會產生負面效應；而公司特性中之『前三年虧損次數』與公司之累積異常報酬率成顯著負相關。
    此外，針對公司宣告資產減損對投資人傳達之資訊內涵，實證發現：公司宣告資產減損訊息對公司會產生負面影響，且於2004年年報第四季提前適用三十五號公報之公司宣告認列經會計師簽證之資產減損時，市場會有顯著之負面反應，但於2005年第一季季報準時適用三十五號公報之公司宣告認列未經會計師簽證之資產減損時，市場無顯著之負面反應。
    最後，針對上市櫃公司適用三十五號公報後之實際資產減損情況與公司特性間之關係，實證結果發現：
    一、前三年虧損次數較多的公司，會選擇提前適用三十五號公報；而折舊性固定資產成長率較高之公司，則傾向準時適用。
    二、PBR較低、前三年虧損次數較多，且權益法認列之長投損失較高的公司，認列資產減損之機率較高。
    三、固定資產較高、前三年虧損次數較多，且權益法認列之長投損失較高的公司，認列之資產減損金額相對較高。
    四、針對有宣告資產減損之樣本公司共計271家分析發現，資產減損金額較高之公司傾向提前適用三十五號公報，而提前適用公報之公司，前三年虧損次數和資產減損金額成顯著正相關；準時實施之公司，前三年虧損次數多者，及固定資產比重偏高者，資產減損金額較高。
    參考文獻: 壹、中文部分
    一、會計準則公報
    財團法人中華民國會計研究發展基金會，2004，財務會計準則公報第三十五號『資產減損之會計處理準則』，台北：財務會計準則委員會。
    二、期刊部分
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    丁緯、顏信輝，2006，三十五號公報對企業年度報表之影響—由九十三年年報分析（上），會計研究月刊，第242期（1月）：98-104。
    吳如玉，1999，我國財務會計準則與國際會計準則調和之展望，會計研究月刊，第169期（12月）：55-58。
    吳如玉，2002，再談我國財務會計準則與國際會計準則之調和，會計研究月刊，第202期（9月）：65-72。
    吳如玉，2005，資產減損會計處理，會計研究月刊，第232期（3月）：82-84。
    李錦常、黃超邦，2005，財務會計準則公報第三十五號『資產減損之會計處理準則』對公營事業影響之探討，審計季刊，第25卷，第3期：27-37。
    杜紫軍，2005，從財務會計準則第35號公報談起，今日會計，第99期（6月）：1-4。
    杜榮瑞、顏信輝、陳琬瑜，2004，影響我國現階段全面採用國際會計準則之因素探討，會計與公司治理，第1卷，第2期（12月）：15-37。
    翁文課，2005，解析『資產減損會計處理準則』之實務運作—以半導體產業為例，實用稅務月刊，No.365（5月）：75-87。
    張仲岳，2005，企業如何應用財會準則三十五號資產減損公報？ 會計研究月刊，第230期（1月）：119-123。
    莊蕎安，2005，財會三十五號公報延伸探討—建置專家意見機制，會計研究月刊，第234期（5月）：20-21。
    莊璧華、陳可欣，2005，35號公報之衝擊與因應—資產減損會計處理準則今年起適用，企業經營及資本市場面臨鉅變，金管法令，No.10（5月）：42-49。
    郭秀春，2005，財務會計準則公報第三十五號之影響，證券暨期貨月刊，第23卷，第5期（5月）：9-11。
    郭紹彬，2005，資產減損之會計處理實務剖析（一）：辨別價值產生歸屬，衡量資產實質成本，會計研究月刊，第232期（3月）：86-95。
    郭紹彬，2005，資產減損之會計處理實務剖析（二）：未來價值折現，公報精髓所在，會計研究月刊，第233期（4月）：58-65。
    郭紹彬，2005，資產減損之會計處理實務剖析（三）：徹底熟悉公報真義，以應公平價值會計，會計研究月刊，第234期（5月）：82-87。
    陳克豪，2004，資產減損之會計處理及其影響簡介，會計研究月刊，第218期（1月）：42-43。
    陳克豪，2005，財務會計準則公報第三十五號『資產減損之會計處理準則』簡介，主計月刊，No.594（6月）：57-59。
    陳依蘋，2005，從經營決策開始到真實反映實質—法規遵循外的關鍵思考，會計研究月刊，第232期（3月）：30-31。
    黃照惠，2005，35號公報推動財報更透明，實用稅務月刊，No.369（9月）：27-29。
    廖玉惠，2005，三十五號公報影響探討，會計研究月刊，第235期（6月）：118-119。
    劉復威，2005，摸著石頭過河，第35號公報殺傷力驚人，卓越月刊，No.247：137-139。
    鄭惠之、楊碧茵、莊蕎安，2005，回歸實質經濟，提升財報透明—2005年不知不可的三大財會議題，會計研究月刊，第232期（3月）：32-40。
    蕭惠元，2005，資產減損財會公報對TCRI之影響，貨幣觀測與信用評等，第52期（3月）：13-22。
    謝建新，2005，認識第三十五號公報—資產減損之會計處理，證券暨期貨月刊，第23卷，第5期（5月）：4-7。
    三、論文部分
    王韶濱，1992，強制性會計方法變動與資本市場反應之研究—財務預測資訊之實證研究，國立台灣大學會計研究所碩士論文。
    朱立倫，1997，退休金會計公報對證券市場影響之研究，行政院國家科學委員會專題研究計畫。
    何珮璣，1993，財務會計準則與公司反應，大同工學院事業經營研究所碩士論文。
    李美瑩，1995，第十八號公報對對企業財務影響之探討，東海大學企業管理學系碩士論文。
    宗豐勇，2002，國際會計準則第39號公報金融工具會計與財報彙整，元智大學管理研究所未出版之碩士論文。
    林意如，1999，國際會計準則調和認知之實證研究，私立中國文化大學會計研究所未出版之碩士論文。
    翁銘輝，1993，部門別資訊揭露增額資訊內涵之研究—部門別資訊影響股價變動之實證研究，國立台灣大學會計研究所碩士論文。
    張文貞，1994，退休金公報之市場效應研究，國立台灣大學會計研究所碩士論文。
    張峻榮，2001，長期工程合約會計處理之探討—對現階段我國財務會計準則第十一號公報檢討與建議，國立台北大學會計系研究所未出版之碩士論文。
    許家慧，1999，十八號公報實施對上市公司財務報表之影響，大同工學院事業經營研究所碩士論文。
    許崇源、俞洪昭、洪盈斌、戚務君等，2000，兩稅合一制度對公司屬性與股票報酬關聯性之影響，會計評論，第32期：81-101。
    陳和隆，2002，企業合併及相關無形資產之國際會計規範與財報彙整，元智大學管理研究所未出版之碩士論文。
    陳雲儀，1987，會計變動對市場股價之影響—長期投資會計變動之實證研究，國立政治大學會計研究所碩士論文。
    廖宜鋒，2005，公司提前採用資產減損公報之盈餘管理動機，逢甲大學會計研究所碩士論文初稿。
    劉惠美，2005，我國上市櫃公司資產減損與企業特色關聯性之研究，輔仁大學會計研究所碩士論文。
    蔡進滿，1996，財務會計準則第十八號公報對企業之影響—退休金制度之研究，輔仁大學管理研究所碩士論文。
    謝宛庭，2005，認列資產減損時點與金額之決定因素及其市場反應，成功大學會計學系博士論文初稿。
    蘇佩芬，2003，國際會計準則（IAS）與我國財務會計準則之比較—兼論國際會計準則調和化，中原大學會計學系碩士論文。
    蘇淑美，1996，所得稅公報對市場效應之研究，國立台灣大學會計研究所碩士論文。
    四、書籍與報告部分
    沈中華、李建然，2000，事件研究法，台北：華泰文化事業公司。
    金管會，2005，『35號公報及股市新制對股市之衝擊』專案報告，立法院第六屆第一會期財政委員會第11次全體委員會議資料。
    張明輝，2004，第35號公報—資產減損，資誠會計師事務所演講資料。
    陳冠融，2005，7號34號35號財務會計準則公報詳介與對台股的影響，大和國泰證券公司投資情報部彙整報告。
    陳樹、杜榮瑞，2003，健全企業會計制度推動改革小組執行成果專案報告，財政部。
    楊美雪，2004，資產減損之會計處理，安侯建業會計師事務所演講資料。
    五、新聞資料部分
    工商時報，2005.4.12，『投資人該如何因應新公布第七、三十四、三十五號財會公報』座談會，提前適用避免資產混淆。
    工商時報，2005.4.14，25國營事業及非營業基金減損達800億（3版）。
    工商時報，2005.4.14，林全：減損實現才能認列費用（3版）。
    工商時報，2005.4.14，龔照勝：35號公報對股市影響是短空長多（3版）。
    工商時報，2005.4.17，固定資產或長投比重偏高公司，35號公報 最佳箭靶。
    工商時報，2005.5.9，接軌35號公報，會計稅務法令急翻修（9版）。
    經濟日報，2004.12.14，電子業放大鏡，不少大廠營收恐大降（B11版）。
    經濟日報，2004.7.24，預期資產、壽險股影響大（A7版）。
    經濟日報，2004.7.24，證期局：不容任意操控財報（A7版）。
    經濟日報，2004.8.9，科技業：籌資方便，理論簡單但執行困難（A5版）。
    經濟日報，2004.8.9，傳產業：影響不大，如何評價才算客觀（A5版）。
    經濟日報，2004.8.9，資產減損須認列，企業財報高透明（A5版）。
    經濟日報，2005.1.28，台灣上市櫃公司財務掌心中的痛（A2版）。
    經濟日報，2005.4.1，35號公報研討會：資產分類越細越好（A7版）。
    經濟日報，2005.4.16，35號公報，幾家歡樂幾家愁（B3版）。
    經濟日報，2005.4.5，35號公報企業衝擊大，經部：應排除非公開發行公司（A5版）。
    經濟日報，2005.4.6，35號公報衝擊，一成上市櫃公司資產將減損（A4版）。
    聯合報，2005.1.18，瞧一瞧35號公報的定義（B6版）。
    貳、英文部分
    Berry, M. A., G. W. Gallinger, and Jr. G. V. Henderson, 1990. Using daily stock returns in event studies and the choice of parametric versus non-parametric test statistics, Quarterly Journal of Business and Economics, 29：70-85。
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    Brown, S. J. and J. B. Warner, 1985. Using daily stock returns：The case of event study, Journal of Financial Economics, 14：3-32。
    Dyckman, T., Philbrick and J. Stephan, 1984. A comparison of event study methodologies using daily stock returns：A simulation approach, Journal of Accounting Research, 22：1-33。
    Fama, E., 1991. Efficient capital markets：II. The Journal of Finance 46（December）：1575-1613。
    Leftwich, R., 1981. Evidence of the impact of mandatory changes in accounting principle on corporate loan agreements, Journal of Accounting and Economics 3（March）：3-36。
    Solomons, D., 1978. The politicization of accounting. Journal of Accountancy 146（5）：65-73。
    Watts, R. L., and J. L. Zimmerman, 1978. Towards a positive theory of the determination of accounting standards. The Accounting Review 53（1）：112-133。
    Watts, R. L., and J. L. Zimmerman, 1990. Positive accounting theory ：A ten year perspective. The Accounting Review 65（1）：131-156。
    描述: 碩士
    國立政治大學
    經營管理碩士學程(EMBA)
    92932312
    94
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0092932312
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[經營管理碩士學程EMBA] 學位論文

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