政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/30493
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    题名: 美國財務會計準則60與97號公報對壽險公司財務報表之影響
    作者: 錢振琪
    Chien, Penny
    贡献者: 王儷玲
    錢振琪
    Chien, Penny
    关键词: 會計準則
    保險會計
    一般公認會計原則
    法定會計原則
    Accounting Principles
    Insurance Accounting
    Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)
    Statutory Accounting Principle (SAP)
    日期: 2005
    上传时间: 2009-09-12 12:16:02 (UTC+8)
    摘要: 會計與財務報導之功能在於幫助企業主管透過財務資訊，分析歸納以作成各項經營管理決策。缺乏良好財會管理的企業，往往無法永續經營。而壽險業因為營運方式複雜，影響社會安定層面廣大，在各國均為受高度監理的特殊行業。由於我國尚無專屬保險會計原則，監理單位與壽險公司經營者無法根據保險公司之財務報表真實反映其經營成果，從而有效達到監理目的或防範保險公司所面臨的潛在風險。

    先進國家如美國之財務會計準則委員會曾多次提出與美國保險業財務會計準則相關之規範。例如1982年針對保險業提出第60號「保險業會計及報導」，其後陸續發布第97號「保險業長期保險契約與投資已實現利得與損失之會計與報導」、第113號「短期契約與長期契約再保險會計處理與報導原則」公報等。對於保險業會計處理原則之規範可稱相當完備。

    本論文依據國內壽險會計處理原則及美國相關財務會計準則公報之原理原則，擷取實際保險公司財務報表，依據不同會計制度下之相關規範，計算出其中差異。實證結果發現，有別於美國會計制度分別是一般公認會計原則(GAAP)及法定會計原則(SAP)；國內壽險業會計制度、會計環境假設不明確，財務會計參酌法定會計（或稱監理會計）的概念，使得財務報表未能呈現壽險公司實際經營成果，因此造成會計制度無法與國際接軌。

    本論文認為；現在國內既存新舊保險公司營運方式不同，保險財務複雜度高。國內保險公司引用美國會計準則雖可改善目前缺失，但必須作全面周全考量。顧全業者立場，考慮可能之衝擊，配合監理機關與實務可行性，持續進行，方能獲得最佳成效。
    Finance and Accounting reports have the function of providing business managers financial information. Through analysis and consolidating of this information the managers may make sound decisions in business operations. A company without sound finance and accounting management usually won’t last for long. Due to its complicated operation methodology, and the great impact to social security, life insurance industry is often under high degree supervisory of government in every country. In Taiwan there is no exclusive insurance accounting principles, as a result, the government supervisory unit and life insurers can’t have a standardized financial reporting to reflect their operation result truly, nor can they effectively achieve supervisory objectives or prevent the potential risks which insurers face.

    Developed countries such as U. S. has the Financial Accounting Standards Board, (FASB) raises many times related guidelines of US insurance industry’s accounting principles. For example in 1982 the Board raised FAS 60, and FAS 97, FAS 113 in later days. Such guidelines of insurance accounting principles are sufficient for the business operations needs.

    This paper is developed based on the Taiwan life insurance accounting process principles and US related financial accounting guidelines, taking the financial reports of one insurer as example, to calculate the variance under two different sets of accounting regulations. Our finding is, unlike the US accounting system which is based on Generally Accepted Accounting Principles, (GAAP) and Statutory Accounting Principle, (SAP), Taiwan’s life insurance accounting system, underlying assumptions are not clear enough, as well as the concept of adapting Statutory accounting (or supervisory accounting), makes our financial reports not able to present the real operating results of life insurers. As a result our accounting system fails to align with international practices.

    This paper suggests that, In Taiwan there are both newly set up insurers and insurers established for long time, while their business models are different, under the complicated insurance. Applying the US accounting principles may improve certain defects, however we must make comprehensive assessment, balance the insurers’ view, consider possible impact, comply with supervisory unit, and feasibility of practice, then implement consistently to obtain the best effects.
    目 錄 頁次
    第一章 緒 論 5
    第一節 研究動機與目的 5
    第二節 研究方法與範圍 7
    第三節 研究架構與流程 9
    第四節 研究限制 11
    第二章 人身保險業會計制度。 12
    第一節 保險業經營的特性 12
    第二節 人身保險業會計特性 24
    第三節 財務會計與監理會計之不同 27
    第三章 我國及美國人壽保險業會計制度之比較分析 34
    第一節 我國壽險業會計制度介紹 34
    第二節 美國第60號公報「保險業之會計處理與報導原則」與第97號公報「保險業長期保險契約與投資已實現利得與損失之會計處理與報導原則」介紹 37
    第三節 我國及美國壽險業會計制度之比較分析 48
    第四章 個案公司實例分析 72
    第一節 個案公司保險商品與經營狀況簡介 72
    第二節 不同會計準則下之財務報表比較 73
    第三節 不同會計準則對壽險公司之盈餘與經營能力評估之影響 86
    第四節 不同會計準則對壽險公司之業主權益與增資可能性之影響 87
    第五節 不同會計準則對壽險公司之投資與經營管理決策之影響 88
    第五章 結論與建議 91
    第一節 研究結論 91
    第二節 研究建議與後續研究方向 93
    參 考 文 獻 96
    參考文獻: 壹、中文資料
    1.人身保險業會計制度範本，財政部保險司，2003年5月。
    2.中華民國人壽保險商業同業公會編印，人身保險業務員資格測驗統一教材，2001年12月。
    3.中華民國人壽保險商業同業公會編印，人身保險業務統計年報，2004年9月。
    4.中華民國台灣地區保險市場重要指標，財團法人保險事業發展中心編印，2005年4月。
    5.古淑玲，保險契約會計問題之研究－我國與國際會計之比較，文化大學會計研究所，2001年7月。
    6.江佩珊，台灣地區人壽保險業市場結構、行為績效之研究，朝陽科技大學財務金融碩士班，2002年7月。
    7.江朝國，保險業之資金運用，財團法人保險事業發展中心，2003年5月。
    8.林建智，保險監理之理論與實務，風險管理季刊第6期，2000年12月。
    9.林建智等，美國保險業財務分析及清償能力追蹤系統之研究與建議，財團法人保險事業發展中心編印，2001年1月。
    10.林淑娜，保險會計國際規範之趨勢，輔仁大學金融研究所，2001年7月。
    11.紀穎秀，我國保險業會計制度之研究與建議，台灣大學會計學研究所，2001年7月。
    12.約翰英葛沙諾等，保險字典，保險行銷雜誌社。
    13.凌氤寶等，保險學－理論與實務，華泰文化事業公司，2002年5月。
    14.袁宗蔚，保險學，三民書局，1994年。
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    16.陳俊廷，兩岸保險業資金運用管理及進入WTO後影響之研究，淡江大學大陸研究所，2002年7月。
    17.陳遠哲等，再保險會計，財團法人保險事業發展中心，2000年9月。
    18.陳遠哲等，保險會計理論與實務，財團法人保險事業發展中心，2003年7月。
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    22.蔡金拋，綜觀國際審計準則之新發展與挑戰，資誠通訊。
    23.蔡彥卿，保險業會計處理研習班，財團法人中華民國會計研究發展基金會，2003年7月。
    24.鄭丁旺，中級會計學第七版，2001年8月。
    25.鄭純農等，財產保險業統一會計制度研究專案，財團法人保險事業發展中心，2002年2月。
    貳、英文資料
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    4.Capital Management for Insurance Company. LOMA. 2001.
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    10.Statement of Financial Accounting Standards No. 60. Financial Accounting Standards Board. 1982.
    11.Statement of Financial Accounting Standards No. 97. Financial Accounting Standards Board. 1987.
    12.The Accounting Function and Management Accounting in Life Insurance Company. LOMA. 2001.
    描述: 碩士
    國立政治大學
    經營管理碩士學程(EMBA)
    90932818
    94
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0090932818
    数据类型: thesis
    显示于类别:[經營管理碩士學程EMBA] 學位論文

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