政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/30247
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    題名: 證券交易所得稅停徵與實質課稅原則之研究
    作者: 劉欣怡
    貢獻者: 許崇源
    劉欣怡
    關鍵詞: 證券交易所得稅
    實質課稅原則
    大法官會議解釋
    納稅者權利保障
    日期: 2008
    上傳時間: 2009-09-11 17:31:39 (UTC+8)
    摘要: 本研究以證券交易所得稅停徵（所得稅法第4 條之1）與實質課稅原則為中心，蒐集民國95 至97 年度最高行政法院判決書，區分為綜合所得稅與營利事業所得稅，針對判決書之爭點予以統整分析，將爭議型態類型化，並以案件數最多之爭議型態進行法官、財政部發布函釋與大法官會議解釋之統計分析。

    研究結果顯示，綜合所得稅有關證券交易所得稅停徵與實質課稅原則之最高行政法院判決書，就公司處分固定資產溢價收入轉列資本公積，先增資、後減資並無償配發股票與自然人股東，應予課徵營利所得之爭議案件，佔本研究資料範圍之九成。營利事業所得稅部分，案件最多之爭議類型有四種：一、依實質課稅原則認定係屬「以買賣有價證券為專業」之營利事業，其應稅收入與免稅收入應如何攤計費用？二、認購售權證相關費用攤計如何認列？三、信託投資事業與相關利息收入如何列計？四、股票股利、短期投資、長期投資與長、短期投資轉列時，有關未分配盈餘加項或減項應如何列計等爭議。

    次針對上述爭議類型，進行現行規定之探討，研究範圍內部分案件已列入司法院大法官人民聲請案件審查會待審案中，亦有相同爭議之案件業已提出大法官會議解釋，於日前經審查會作成不受理決議。

    本研究以最高行政法院判決書為研究範圍，並以證券交易所得稅停徵暨實質課稅原則於實務之運用，縱向將爭議案件予以分類整理，橫向歸納各爭議類型現
    行狀態，涉及人民行政救濟之最後訴訟階段為最高行政法院，例外得依司法院大法官審理案件法第5 條第1 項第2 款聲請大法官會議解釋，涉及納稅者權利保障事項，最重要者為行政法院訴訟階段，本研究針對主要爭議類型之案件，就承審法官予以統計，為保障納稅者之權利，本研究建議未來修法應成立「專業財稅法庭」以及設置「稅法實務問題研究委員會」。
    參考文獻: 中文部分
    一、專書
    王建煊，2006，租稅法，第30 版，台北：王建煊發行，華泰文化事業股份有限公司與文笙書局經售。
    吳庚，2004，憲法的解釋與適用，第三版，台北：三民書局。
    吳庚，2005，行政法之理論與實用，增訂九版，台北：三民書局。
    李太正、王海南、法治斌、陳連順、黃源盛、顏厥安合著，2006，法學入門，第7 版1 刷，台北：元照出版有限公司。
    李平雄，1981，租稅爭訟與舉證責任，台北：五南圖書出版有限公司。
    林海寧、范文祥譯，Roy Rohatgi 著，2006，國際稅收基礎(Basic international taxation)，北京大學出版社。
    林進富，2002，租稅法新論，增訂二版一刷，台北：三民書局股份有限公司。
    林錫堯，1984，論人民聲請解釋憲法之制度，台南：世一書局。
    陳櫻琴、薛美蓮，2007，稅務權利大作戰，初版1 刷，台北：書泉出版社。
    黃士洲，2004，稅務訴訟的舉證責任，2004 年10 月二刷，台北：翰蘆圖書出版有限公司。
    黃士洲，2007，掌握稅務官司的關鍵──舉證責任實務案例分析，初版第2 刷，台北：元照出版有限公司。
    黃俊杰，2008，納稅者權利保護，2008 年1 月二版第1 刷，台北：黃俊杰出版，元照出版有限公司總經銷。
    黃俊杰，2009，稅法實例演習，2009 年3 月初版第1 刷，台北：黃俊杰出版，元照出版有限公司總經銷。
    葛克昌，2005，行政程序與納稅人基本權，增訂版，台北：葛克昌發行，翰蘆圖書出版有限公司總經銷。
    葛克昌，2009，所得稅與憲法，2009 年2 月三版，台北：翰蘆圖書出版有限公司。
    劉鐵錚，2003，大法官會議不同意見書之理論與實際，2003 年5 月初版，台北：三民書局股份有限公司。
    二、期刊
    北野弘久原著，許志雄譯，1985，實質課稅原則，財稅研究（9 月）：125-134。
    吉良實原著，鄭俊仁譯，1987，實質課稅主義（上/下），財稅研究(5/9 月)：120-129/121-134。
    李建良，行政秩序罰與一事不二罰原則，2000 年，月旦法學雜誌第58 期，頁30-31。
    林本造原著，林永法譯，1976，實質課稅之原則，稅務旬刊第905 期（11 月）：7-8。
    陳敏，1982，租稅課徵與經濟事實之掌握──經濟考察方法，政大法學評論第26期：1-25。
    陳清秀，1998，營業稅法上實質課稅原則與稅捐規避，植根雜誌第14 卷第6 期（6 月）：1-15。
    陳櫻琴，1999，實質課稅原則──以土地稅為例，財稅研究（1 月）：51-75。
    黃俊杰，2006，實質課稅原則對納稅者之影響（下），稅務旬刊第1979 期（9 月）：28-32。
    黃茂榮，2000，股票股利與股票紅利之所得種類及其稅基，植根雜誌第16 卷第12 期（12 月），頁45-50。
    黃茂榮，2001，投資所得及其成本費用之分攤基準，植根雜誌第17 卷第10 期（10月），頁29-36。
    黃茂榮，2002，實質課稅原則，植根雜誌第18 卷第8 期（8 月）：1-80。
    葛克昌，2008，經濟觀察法與量能原則，月旦法學教室第73 期（11 月）：69-75。
    三、論文
    李佳冠，2003，論行政函釋與稅務訴訟之舉證責任，國立台北大學法學研究所碩士論文。
    李明機，1997，證券交易所得稅之研究，國立政治大學財政學研究所碩士論文。
    李宥叡，2006，所得類型與所得類型轉換之研究：以綜合所得稅為中心探討，國立中正大學法律學研究所碩士論文。
    阮宜君，2005，證券交易所得稅停徵衍生課稅爭議之研究，逢甲大學經營管理研究所在職專班碩士論文。
    邱天一，2000，實質課稅原則之研究—以釋字第420 號解釋為中心，中原大學財經法律學研究所碩士論文。
    施朝明，1994，經濟觀察法在稅法上的應用，東吳大學法律學研究所碩士論文。
    胡秀杏，1986，營利事業所得稅逃漏行為之研究，國立台灣大學商學研究所碩士論文。
    曹秋燕，2004，營利事業所得稅課稅爭訟問題之硏究：以臺北高等行政法院判決為對象，中原大學會計學硏究所碩士論文。
    許淑芬，2006，復徵證所稅對投資人租稅負擔之模擬分析，國立政治大學會計學研究所碩士論文。
    陳如芳，1999，證券交易所得稅對證券市場之影響，國立政治大學財務管理學研究所碩士論文。
    陳欣怡，2005，我國認購（售）權證課稅制度合理性之探討，國立政治大學會計學研究所碩士論文。
    陳俊華，2004，我國證券商權證課稅爭議之研究，國立中央大學管理學院高階管理在職專班碩士論文。
    陳敏絹，1998，稅法上解釋函令之研究—以適用稅捐法規之函令為中心，中原大學財經法學研究所碩士論文。
    黃瓈緯，2004，我國券商發行認購（售）權證之會計處理及課稅合理性研究，逢甲大學經營管理研究所在職專班碩士論文。
    楊振昇，1997，逃稅與避稅行為之經濟分析—Alm 模型之修正，逢甲大學經濟學研究所碩士論文。
    劉安懷，1996，證券交易所得稅之政策面分析—以七十八年恢復課徵為研究個案，國立中興大學公共政策研究所碩士論文。
    蔡姈燕，1994，證券交易所得稅對股票市場之影響，國立成功大學會計學研究所碩士論文。
    四、網站
    司法院統計處 http://www.judicial.gov.tw/juds/report/sc-3.htm，瀏覽日期：2008 年10 月8 日。
    司法院大法官會議解釋
    http://www.judicial.gov.tw/CONSTITUTIONALCOURT/p03.asp，瀏覽日期2009 年6 月15 日。
    全國法規資料庫http://law.moj.gov.tw/。
    行政院主計處財政統計
    http://www.dgbas.gov.tw/ct.asp?xItem=15468&CtNode=4682，瀏覽日期：2008年10 月2 日。
    法源法律網資料庫http://www.lawbank.com.tw/ 。
    法源新聞，2009 年4 月29 日，實質課稅入法、強化資料保護 立法院三讀，
    http://www.lawbank.com.tw/fnews/news.php?type_id=1&seq=1&nid=69650.00
    。
    財政部稅務入口網，稅務新聞，
    http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/ct?xItem=56381&ctNode=10708，瀏覽日期：2009 年6 月20 日。
    五、法律條文
    中央法規標準法，修正日期：民國 93 年5 月19 日。
    司法院大法官審理案件法，修正日期：民國82 年2 月3 日。
    司法院組織法，修正日期：民國98 年1 月21 日。
    行政法院組織法，修正日期：民國90 年5 月23 日。
    行政程序法，修正日期：民國94 年12 月28 日。
    行政訴訟法，修正日期：民國96 年7 月4 日。
    行政罰法，修正日期：民國94 年2 月5 日。
    所得稅法，修正日期：民國98 年5 月27 日。
    稅捐稽徵法，修正日期：民國98 年5 月27 日。
    六、大法官會議解釋
    釋字第 137 號，解釋日期：民國62 年12 月14 日。
    釋字第151 號，解釋日期：民國66 年12 月23 日。
    釋字第167 號，解釋日期：民國70 年3 月13 日。
    釋字第210 號，解釋日期：民國75 年10 月17 日。
    釋字第217 號，解釋日期：民國76 年7 月17 日。
    釋字第287 號，解釋日期：民國80 年12 月13 日。
    釋字第315 號，解釋日期：民國82 年3 月12 日。
    釋字第339 號，解釋日期：民國83 年2 月25 日。
    釋字第367 號，解釋日期：民國83 年11 月11 日。
    釋字第413 號，解釋日期：民國85 年9 月20 日。
    釋字第415 號，解釋日期：民國85 年11 月8 日。
    釋字第420 號，解釋日期：民國86 年1 月17 日。
    釋字第438 號，解釋日期：民國86 年10 月30 日。
    釋字第443 號，解釋日期：民國86 年12 月26 日。
    釋字第460 號，解釋日期：民國87 年7 月10 日。
    釋字第478 號，解釋日期：民國88 年3 月19 日。
    釋字第496 號，解釋日期：民國88 年12 月3 日。
    釋字第500 號，解釋日期：民國89 年4 月7 日。
    釋字第597 號，解釋日期：民國94 年5 月20 日。
    釋字第625 號，解釋日期：民國96 年6 月8 日。
    釋字第650 號，解釋日期：民國97 年10 月31 日。
    釋字第657 號，解釋日期：民國98 年4 月3 日。
    外文部分
    U.S. Code Collection, http://www.law.cornell.edu/uscode/.
    描述: 碩士
    國立政治大學
    會計研究所
    96353012
    97
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0096353012
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[會計學系] 學位論文

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