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| 題名: | 探討OECD第二支柱：全球最低稅負制之實施
Discussing the Implementation of OECD Pillar 2: Global Minimum Tax System |
| 作者: | 曾子騰
Zeng, Zih-Teng |
| 貢獻者: | 許崇源
Hsu, Chung-Yuan
曾子騰
Zeng, Zih-Teng |
| 關鍵詞: | 移轉訂價
全球最低稅負制
第二支柱
全球反稅基侵蝕
Transfer Pricing
Global Minimum Tax System
Pillar 2
Global Anti-Base Erosion |
| 日期: | 2025 |
| 上傳時間: | 2025-06-02 14:36:10 (UTC+8) |
| 摘要: | 鑒於BEPS 15項行動計畫後，國際間有部分國家認為利潤仍舊有可能被移轉至低稅或免稅地區，且現今租稅制度強調實體存在（Physical Presence），將課稅的連結架構在營業活動的實體所在地。而現今電子商務、跨境電商的經營方式規避了固定營業場所的連結，以往屬人兼屬地為主的課稅方式已難以應付跨境電商的發展。據此，OECD於2021年12月公布第二支柱：全球反稅基侵蝕的立法示範（全球最低稅負制），期待解決BEPS行動計畫後，仍存在之利潤不當移轉至低稅負地區及各國數十年來爭相調降企業稅之「稅制逐底競爭」情形。
本文分析及彙整了我國目前對於移轉訂價三層文據相關法規，與未來將實施之第二支柱：全球反稅基侵蝕的立法示範、注釋及其範例，並指出了全球最低稅負制可能使15%稅率成為「最高上限」且可能加大國家間之貧富差距問題。最後本研究分析兩者對於企業整體稅務管理執行面之影響，並提供稅務機關、企業及後續研究者建議。
After BEPS 15 action, some countries believe that profits may still be transferred to low-tax or tax-free jurisdiction, and the current tax system emphasizes physical presence, which structures the taxable link at the physical location of the business activity. However, the current operation mode of cross-border e-commerce avoids the connection of fixed business locations, and the previous taxation method based on both the person and the territory has been difficult to cope with the development of cross-border e-commerce. Based on this, OECD announced the Pillar 2: Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy Global Anti-Base Erosion Model Rules (global minimum tax system) in December 2021, looking forward to resolving the improper transfer of profits to low-tax jurisdiction that still exist after the BEPS action plan and the "race to the bottom" situation in which countries have been scrambling to reduce corporate taxes for decades.
This paper analyzes and summarizes current Taiwan regulations on transfer pricing three-tier documents, and the pillar 2 that will be implemented in the future: model rules, commentary and examples, and points out the global minimum tax system May make the 15% tax rate to " upper limit " and may widen the gap between rich and poor countries. Finally, this study analyzes the impact on the overall tax management implementation of enterprises, and provides suggestions for tax authorities, enterprises and subsequent researchers. |
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| 描述: | 碩士
國立政治大學
會計學系
109353028 |
| 資料來源: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0109353028 |
| 資料類型: | thesis |
| 顯示於類別: | [會計學系] 學位論文
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