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https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/135923
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| Title: | 新修正產業創新條例租稅優惠之探討
The Study of Recently Revised Statute for Industrial Innovation |
| Authors: | 盧彥霖
Lu, Yen-Lin |
| Contributors: | 盧聯生
盧彥霖
Lu, Yen-Lin |
| Keywords: | 智慧機械及5G
未分配盈餘
實質投資
Smart machinery & 5G
Undistributed earnings
Substantial investment |
| Date: | 2021 |
| Issue Date: | 2021-07-01 17:16:08 (UTC+8) |
| Abstract: | 產業創新條例原訂於 2019 年底實施期滿，然而考量到國際競爭愈趨激烈，政府為使我國企業維持競爭力，並讓產業安心投資及加速創新布局，遂再次修正該條例，其中除修正延長原有租稅優惠措施十年外，更增訂第 10 條之 1 和第 23 條之 3 兩項租稅優惠措施，盼能提供產業穩定且良善的投資環境。
本研究分別以實務應用層面及政策效益層面為切入點，先針對此次修法新增之二項條文內容及其子辦法深入分析，探討條文於實務層面應用上可能遭遇之問題，並據以提出可行之操作方式，作為實務界依循之參考。而後本研究復透過上開二條文之稅式支出評估報告，探究政府實施該租稅優惠政策之必要性，並做成結論，俾提供政府未來可能修法方向之相關建議。
Statute for Industrial Innovation originally expired at the end of 2019. However, considering the increasingly fierce international competition, the government revised Statute for Industrial Innovation again in order to maintain the competitiveness of the enterprises, and allow the industry to invest in peace of mind and accelerate the deployment of innovation. In addition to the revision and extension of the original content for ten years, two additional tax incentives, Article 10-1 and Article 23-3, have been added, hoping to provide a stable and good investment environment for the industry.
This research takes the practical application level and the policy benefit level as the starting point, and firstly analyzes the contents of the two new provisions and their sub-methods in this amendment, discusses the problems that may be encountered in the practical application of the provisions, and proposes accordingly feasible operation methods are used as a reference for the practical community to follow. Afterwards, this study explored the necessity for the government to implement this preferential taxation policy through the tax expenditure evaluation report of the above two provisions, and yields several conclusions that would provide relevant suggestions on the direction of the government`s possible future revisions. |
| Reference: | 一、中文學位論文
李秀玉，2005，未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅對企業創新活動影響之實證研究，國立政治大學碩士學位論文。
吳宏玄，2013，未分配盈餘課稅之研究，國立成功大學財務金融研究所在職專班碩士論文。
胡貝蒂，2004，臺灣租稅獎勵與產業發展，國立政治大學碩士學位論文。
袁翊傑，2008，通訊產業園區稅式支出個案研究，國立臺灣科技大學碩士學位論文。
蔡欣伶，2008，兩稅合一前後影響企業盈餘決策之因素分析-以上市櫃公司為例，國立臺北大學財政學系碩士論文。
謝雨豆，2015，稅式支出之評估：以產業創新條例為例，私立世新大學博士學位論文。
蘇泓人，2017，2018年稅改後未分配盈餘稅之探討–參照美國及日本之稅制，國立政治大學碩士學位論文。
二、中文期刊
丁文萍，2019，產業創新條例租稅優惠涉及營利事業所得稅部分之檢討情形，月旦會計實務研究，17：43-47。
李科逸，2011，我國產業創新條例重要內容研析，科技法律透析，2011年2月：2-7。
吳俊志，2019，產創條例第23條之3與公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法，月旦會計財稅網，2019卷12期：1-3。
吳俊志，2020，財政紀律法與稅式支出評估作業辦法是否徒具形式？，月旦會計財稅網，2020卷1期：1-3。
余文彬，2020，論實質投資減除未分配盈餘，會計師季刊，284：31-37。
林汀錇，2019，智慧機械投資抵減之相關規定，財稅法令半月刊，42卷24期：32-36。
林金鳳，2020，租稅減免相關規定之匯總，財稅法令半月刊，43卷4期：21-25。
胡碩勻，2020，產業創新條例，月旦會計財稅網，2020卷3期：1-3。
財政部北區國稅局，2016，產業創新條例最新租稅優惠，財稅法令半月刊，39卷10期：8。
徐俊賢，2020，未分配盈餘實質投資稅負優惠辦法出爐，會計研究月刊，412：80-83。
徐俊賢，2020，產創條例智慧機械、5G投資抵減申請方式出爐，會計研究月刊，410：110-113。
張亞荃，2019，「產業創新條例」修正條文淺析，財稅法令半月刊，42卷第20期：26-31。
許美滿與黃紹彥，2018，產業創新條例新修正──員工獎酬股票緩課所得稅再添利多，財稅法令半月刊，41卷第21期：60-71。
曾言，2019，產創條例租稅優惠不能再放水了，財稅法令半月刊，46卷2期：9-10。
黃郁升，2020，投資智慧機械及5G之租稅優惠，月旦財稅實務釋評：101-104。
楊建華與許受昌，2019，實質投資適用未分配盈餘稅基減除，企業如何適用？，會計研究月刊，408：56-61。
楊淑卿，2019，產業創新條例第23條之3評析及企業因應之道，財稅法令半月刊，42卷22期：28-37。
蔡佳峻，2020，投資還能退稅？居然這樣做就可以－談產創23-3未分配盈餘租稅優惠，月旦會計財稅網，2020卷4期：1-4。
三、中文圖書及出版品
王穆衡、陳其華、張世龍與陳一平，2011，產業創新條例相關議題之研析，交通部運輸研究所。
徐偉初、歐俊男、謝文盛，2016，財政學，臺北市：華泰書局。
黃茂榮，2005，稅捐法總論第一冊（增訂二版），臺北：植根法學叢書編輯室。
四、中文研究報告
李涵茵，2004，「促進產業升級條例」對總體經濟之成效分析，台灣綜合研究院，網址：http://www.tri.org.tw/research/impdf/502.pdf。
計畫主持人：黃茂榮，2007，稅捐減免與經濟發展在台灣，行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告。
計畫主持人：黃博怡，2012，產業創新條例對我國金融業之影響，臺灣金融研訓院。
孫克難，1987，獎勵投資條例之經濟效益評估分項報告（2）：鼓勵投資（個體廠商面），中華經濟研究院。
孫克難，1987，獎勵投資條例之經濟效益評估分項報告（4）：促進企業合併，中華經濟研究院。
孫克難與劉涵蓁，2001，邊際有效稅率、租稅減免與投資行為──台灣的實證研究。
專題主持：王健全，1994，促進產業升級條例有關投資抵減及放寬保留盈餘之效果評析，經濟部工業局。
陳瑞基，2017，「產業創新條例部分條文修正草案」評估報告，立法院法制局法案評估報告。
五、政府資訊
104年迄今通過減稅法案稅式支出評估辦理情形¬－財政部全球資訊網，網址：https://www.mof.gov.tw/singlehtml/62d077d1a04a4249a92d728eaf0d65ae?cntId=2a655b50af4e4399a01b79b58f9eee6e。
立法院法律系統，網址：https://lis.ly.gov.tw/lglawc/lglawkm。
立法院第七會期黨團協商紀實，網址：https://www.ly.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeid=33057&pid=186114。
全國法規資料庫，網址：https://law.moj.gov.tw/。
財政部全球資訊網，108年財政統計年報，網址：https://www.mof.gov.tw/singlehtml/285?cntId=55d36c8da8f44a158ba3e800b46c2488。
國家發展委員會經濟小辭典，網址：https://www.ndc.gov.tw/News8.aspx?n=01B17A05A9374683&sms=32ADE0CD4006BBE5。
產業創新條例介紹簡報，經濟部，載於：http://www.japandesk.com.tw/pdffile/jorei_100629.pdf（最後瀏覽日：2020.04.09）。
產業創新條例部分條文修正草案簡報，經濟部，載於：http://www.filaweaving.org.tw/uploadfiles/387/%E9%87%8D%E8%A6%81%E8%A8%8A%E6%81%AF/201812/181228-1.pdf（最後瀏覽日：2020.04.09）。
智慧機械或第五代行動通訊系統投資抵減申辦系統-常見問題，網址：https://www.idbtax.org.tw/Content.aspx?MenuID=2078。
經濟部工業局-產業創新條例相關申請事項，網址：https://www.moeaidb.gov.tw/ctlr?PRO=application.rwdApplicationFirstPage&lang=0#cate_3040。
經濟部中小企業處，108年中小企業重要統計表，網址：https://www.moeasmea.gov.tw/article-tw-2344-5369。
經濟部統計處，網址：https://www.moea.gov.tw/MNS/dos/home/Home.aspx。
六、中文網路資料
工商時報名家評論，2019，產創條例下的稅改政策 正面效益大，載於：https://view.ctee.com.tw/tax/9670.html（最後瀏覽日：2020.04.09）。
中國時報，2009，促產借屍還魂？國庫虧損逾600億，載於：https://www.chinatimes.com/cn/newspapers/20091229000484-260102?chdtv（最後瀏覽日：2020.04.09）。
中時新聞網，2021，今年底落日 智慧機械投抵 業界籲延五年，載於：https://www.chinatimes.com/newspapers/20210222000109-260202?chdtv（最後瀏覽日：2020.04.10）。
立法院，2019，產業創新條例增訂第10條之1，載於：https://www.ly.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeid=33324&pid=184205（最後瀏覽日：2020.04.10）。
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安侯建業，2017，e-Tax alert 99 - 「產業創新條例」三讀通過-加碼投資新創之租稅優惠，載於：https://home.kpmg/tw/zh/home/insights/2017/11/e-tax-alert-99.html（最後瀏覽日：2020.04.09）。
行政院，2018，行政院會通過「產業創新條例」第10條之1修正草案，載於：https://www.ey.gov.tw/Page/9277F759E41CCD91/b1625d73-77b5-4a29-903a-ad696e85ceb9（最後瀏覽日：2020.04.10）。
行政院，2019，修正《產業創新條例》—延長租稅優惠10年，載於：https://www.ey.gov.tw/Page/5A8A0CB5B41DA11E/bf661b65-7c6c-4d1d-8234-73498587267f（最後瀏覽日：2020.04.09）。
行政院，2019，修正產創條例租稅優惠措施再延長十年，載於：https://www.ey.gov.tw/Page/9277F759E41CCD91/d29706b8-b189-4873-8b05-560f8b131f2c（最後瀏覽日：2020.04.10）。
林全，1994，經濟/保護條例何時了？，載於：https://www.gvm.com.tw/article/1731（最後瀏覽日：2020.04.09）。
陳聽安與陳國樑，2017，保留盈餘課稅的必要，載於：http://www3.nccu.edu.tw/~joe/Comm/ret_20170917-6.pdf（最後瀏覽日：2020.04.10）。
陳國樑，2019，減稅日不落島，載於：http://www3.nccu.edu.tw/~joe/Comm/sunneversets_20190407.pdf（最後瀏覽日：2020.04.09）。
勤業眾信，2020，「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」正式發布 勤業眾信：「未分配盈餘實質投資減除」與「智慧機械、5G投資抵減」併用，仍應留意兩者規定差異！，載於：https://www2.deloitte.com/tw/tc/pages/tax/articles/undistributed-surplus-earnings-substantial-investments-5.html（最後瀏覽日：2020.04.10）。
勤業眾信，2020，「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」正式發布 勤業眾信：帳列支本支出的實質投資才能減除，載於：https://www2.deloitte.com/tw/tc/pages/tax/articles/undistributed-surplus-earnings-substantial-investments-4.html（最後瀏覽日：2020.04.10）。
勤業眾信，2020，「未分配盈餘實質投資減除」107年度首次適用 勤業眾信：「投資日」和「付款日」年度不同大有影響！，載於：https://www2.deloitte.com/tw/tc/pages/tax/articles/undistributed-surplus-earnings-substantial-investments-6.html（最後瀏覽日：2020.04.10）。
勤業眾信，2020，財政部針對連結稅制適用未分配盈餘實質投資減除發布函釋 勤業眾信：適用連結稅制下各個體實質投資應注意減除上限計算，載於：https://www2.deloitte.com/tw/tc/pages/tax/articles/pr200511-undistributed-surplus-earnings.html（最後瀏覽日：2020.04.10）。
新頭殼Newtalk，2020，產創未分配盈餘優惠 投資日可彈性分期分批認定，載於：https://newtalk.tw/news/view/2020-01-13/354089（最後瀏覽日：2020.04.10）。
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經濟部工業局，2010，立法院院會三讀通過制定「產業創新條例」，並廢止「促進產業升級條例」，中央通訊社，載於：https://www.cna.com.tw/postwrite/Detail/56144.aspx#.YHAJKq8zZPY（最後瀏覽日：2020.04.09）。
經濟部工業局，2017，產業創新條例大翻修，載於：https://www.moeaidb.gov.tw/ctlr?PRO=policy.rwdPolicyView&id=4960（最後瀏覽日：2020.04.09）。
鉅亨網，2017，〈張忠謀開講〉保留盈餘稅是反成長稅應取消 建議提高企業所得稅，載於：https://news.cnyes.com/news/id/3905919（最後瀏覽日：2020.04.10）。
七、英文出版品
O.E.C.D, 2010, Tax Expenditures in OECD Countries. Paris：OECD. |
| Description: | 碩士
國立政治大學
會計學系
108353107 |
| Source URI: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0108353107 |
| Data Type: | thesis |
| DOI: | 10.6814/NCCU202100484 |
| Appears in Collections: | [會計學系] 學位論文
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