政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/124119
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    Title: 逃漏稅與洗錢罪之關係研究
    A study on the Relationship between Tax Evasion and Money Laundering
    Authors: 許又蘋
    Hsu, Yu-Ping
    Contributors: 盧聯生
    許又蘋
    Hsu, Yu-Ping
    Keywords: 逃漏稅
    稅捐稽徵法
    洗錢防制法
    避稅天堂
    Tax evasion
    Tax Collection Act
    Money Laundering Control Act
    Tax haven
    Date: 2019
    Issue Date: 2019-07-01 10:43:08 (UTC+8)
    Abstract: 我國於2017年修正施行新洗錢防制法，其中對於洗錢罪之前置犯罪由重大犯罪更名為特定犯罪，大幅降低犯罪門檻，也新增列舉了幾項罪名，其中包含稅務犯罪，在我國稅法中，為稅捐稽徵法第41條至第43條之稅務犯罪，包括逃漏稅捐、違反代徵或扣繳義務、教唆幫助逃漏稅捐等行為。又洗錢防制法之立法目的已從過去追查重大犯罪修正為穩健金融秩序、促進金流之透明，因此在洗錢實務上更重視是否有隱匿、掩飾之動機，一旦逃漏稅行為背後具有隱匿及掩飾意圖，即使並非傳統先逃稅、後隱匿少繳稅利益之操作模式，亦很有可能一行為觸犯逃漏稅捐罪及洗錢罪。雖新法實施尚不足二年，司法實務上未有相關判決以資參考，然本研究認為相較其他國家，如美國及德國，我國逃漏稅構成要件僅限於積極作為，然故意之消極作為亦有相同之侵害法益，卻僅受行政罰之約束，未免過於狹隘及不合理，對於打擊洗錢之成效勢必有所阻礙。
    Taiwan’s Money Laundering Control Act (MLCA) was revised and enacted in 2017 June. Predicate offences for money laundering evolved from serious crimes to specific crimes. Not only is the threshold of criminal crimes increased but more crimes are listed in the scope of offences, including tax crimes. By the tax law in our country, tax crimes refer to article 41 to 43 in Tax Collection Act. They separately penalize tax evasion, failure of tax collection or withholding and instigation or assistance of the behaviors in article 41 and 42. The purpose of MLCA before focused on prosecution of predicate offences; however, today’s MLCA aims at stabilizing financial order and facilitating the transparency of cash flow. Therefore, when it comes to money laundering, intentions of concealing or disguising is key to convictions. Even though it is not the case that criminals first commit tax crimes and then conceal or disguise the illicit income, criminals are likely to be convicted to both tax crimes and money laundering with the intention of concealing or disguising. Though new MLCA haven’t been implemented for two years and there isn’t court decision to study, this essay suggests that concrete elements of tax crimes limited to active actions are too narrow to effectively combat money laundering in our country. Tax evasion with passive action also invades the legal interests, but they only deserve tax administrative penalties, which is not reasonable and effective.
    Reference: 一、書籍
    王乃彥，2014，兩岸洗錢罪之比較考察，展望與探索月刊，第12卷，第12期。
    李傑清，2006，洗錢防制的課題與展望，法務部調查局。
    吳 定，2003，政策管理，台北：聯經出版社。
    林順益、邱錦添，2019，最新洗錢防制法實用，台北:元照出版公司。
    許澤天，2018，刑法各論(一):財產法益篇，新學林出版社。
    張嘉真，1990，「不作為詐欺」之研究－兼論逃漏稅捐罪係屬作為犯，萬國法律，第54期。
    陳敏譯著，2013，德國租稅通則，司法院。
    陳清秀，2012，稅法總論，元照出版公司。
    葛克昌，2012，行政程序與納稅人基本權，台北:翰蘆出版社。
    楊雲驊及王文杰，2017，新洗錢防制法-法令遵循實務分析，台北:元照出版有限公司。
    潘中道、胡龍騰譯，2013，研究方法：步驟化學習指南，臺北：學富文化事業有限公司。
    二、中文期刊
    林志潔，2008年，防制洗錢之新思維─論洗錢防制、金融監理與偵查權限，檢查新論，第3期。
    林其玄，2016，稅捐規避行為可罰性之探討，國立中正大學法學集刊，第50期。
    柯格鐘，2009，稅捐規避及其相關聯概念之辨正，月旦財經法雜誌，第19期。
    柯格鐘，2017，國際租稅之原理原則與實際計算，月旦法學雜誌，第268期。
    洪紹文，1989，談逃漏稅捐罪之成立(上)，稅務旬刊，第1367期。
    徐昌錦，2017，新修正洗錢防制法之解析與評釋-從刑事審判之角度出發，司法周刊，第1851期:8。
    黃士洲、簡銀瑩，2016，三角貿易避稅案例剖析與受控外國公司稅制（上）－明舫公司案為例，稅務旬刊，第2334期。
    黃士州、簡銀瑩，2016，三角貿易避稅案例剖析與受控外國公司稅制(下)-以明舫公司案為例，稅務旬刊，第233期。
    黃士洲，2017，洗錢防制法對稽徵實務運作的衝擊，月旦會計事務所創刊號。
    黃源浩，2018，納稅者權利保護法施行後之稅捐規避，財稅研究，第47卷，第1期。
    陳佩玄、林志潔，2017，逃漏稅行為如何成立洗錢罪，月旦會計實務研究創刊號。
    張進德，2012，現行國際租稅法制缺失與修法方向，朝陽商管評論。
    楊葉承、張雅鈞，我國實施反避稅制度之影響評估，財稅研究，第44卷，第6期。
    謝建國，2014，漫談洗錢犯罪與偵防作為，刑事雙月刊，第60期。

    三、中文學位論文
    王聖傑，2018，洗錢行為之防制機制與金融監理，東吳大學法學院法律學系碩士論文。
    王瓊敏，2013，論逃漏稅捐罪，國立成功大學法律研究所碩士論文。
    王瑀璇，2015，逃漏稅捐罪與脫法避稅行為界限之研究，國立政治大學法學院在職專班碩士論文。
    王麗芳，2002年，洗錢暨防制洗錢相關法律責任之省思－兼論美國九一一事件後防制洗錢之新發展，中國文化大學法律學碩士論文。
    田佩玉，2017，臺灣洗錢犯罪防制策略之研究—以情境犯罪預防為基礎，中央警 察大學外事警察研究所碩士論文。
    吳天雲，2001，逃漏稅捐之研究，中原大學財經法律碩士論文。
    吳柏垚，2018，洗錢防制中洗錢罪及其前置措施之研究，國立台北大學法律學系碩士論文。
    許秋琴，2018，租稅天堂對避稅市場評價之影響，國立成功大學財務金融研究所在職專班碩士論文。
    陳松寅，2001，當前台灣地區洗錢犯罪之研究，中央警察大學行政警察研究所碩士論文。
    蔡旻汝，2012，臺灣地區上市上櫃公司前往租稅天堂投資特質之研究-以電子產業為例，嶺東科技大學財稅與會計資訊系碩士論文。
    鄭筱芸，2011，企業租稅規避問題探討以租稅天堂個案股權移轉為例，逢甲大學會計學系碩士論文。
    羅凱正，2004，租稅刑罰之研究－以稅捐稽徵法第41條為中心，輔仁大學法律學系碩士論文。
    籃志麟，2007，我國洗錢防制成效之研究，逢甲大學經營管理在職專班碩士論文。
    謝建國，2016，洗錢犯罪防制對策之研究，中央警察大學警察政策研究所博士論文。
    四、外文學位論文
    Verena Z. 2012. Tax evasion as a predicate offence for money laundering. Research paper, University of the Western Cape.
    五、其他
    行政院洗錢防制辦公室，2018，國家洗錢及資恐風險評估報告。
    Financial Action Task Force. 2003. The Forty Recommendations.
    Financial Action Task Force. 2012. The FATF Recommendations, International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation.
    Description: 碩士
    國立政治大學
    會計學系
    106353109
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G1063531091
    Data Type: thesis
    DOI: 10.6814/NCCU201900065
    Appears in Collections:[Department of Accounting] Theses

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