政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/119268

政大典藏 > College of Social Science > Master for Eminent Public Administrators > Theses > Item 140.119/119268

Please use this identifier to cite or link to this item: https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/119268

Title:	提高薪資所得特別扣除額對所得稅有效稅率的影響 The Influence of Changes in Special Deduction of Income from Salaries/Wages on the Effective Income Tax Rate in Taiwan
Authors:	林沛慈 Lin, Pei-Tzu
Contributors:	黃智聰 Huang, Jr-Tsung 林沛慈 Lin, Pei-Tzu
Keywords:	薪資所得特別扣除額綜合所得稅扣除額有效稅率國稅局 Special deduction of income from salaries and wages Individual income tax Deduction Effective tax rate National taxation bureau
Date:	2018
Issue Date:	2018-08-07 17:23:08 (UTC+8)
Abstract:	薪資所得特別扣除額每年會視消費者物價指數上漲程度而調整，該扣除金額為定額扣除，與相同勞務性質卻又可列舉成本費用的執行業務所得類似，極為相似的所得，計算方式卻截然不同，此兩類所得的區分常令人混淆不清，其公平正義性也是許多學者專家常探討研究的。薪資所得特別扣除額之美意在於符合華格納(Wagner)主張的所得稅課稅原則，即減少薪資所得者的租稅負擔，輕課勞務所得而重課資本所得。然該提高扣除的金額，往往跟不上基本生活費的增加，破壞了政府的美意，也發揮不了政策的效能。又大法官釋字第745號解釋令中載明，薪資所得不允許實額減除成本費用違憲，這才讓立法機關重視到薪資所得與執行業務所得課徵應一致性的問題，也才彰顯一昧的提高薪資所得扣除額並無法真正減輕租稅負擔。本研究以財政部臺北國稅局2006年至2015年間薪資特別扣除額調整後的額度及我國20個縣市(排除金門縣及連江縣)的有效稅率相關資料，運用追蹤資料分析（Panel Data）執行線性迴歸量化研究，加入各種相關變數探討，例如經濟成長率、勞動參與率、年齡、教育程度……等等，欲找出其他影響有效稅率的因素，也欲說明定額提高薪資特別扣除額對有效稅率影響甚小。研究結果顯示，單純提高薪資特別扣除額，在2006年至2015年對民眾的有效稅率租稅負擔並無顯著影響，而總扣除額(不論使用標準扣除額或列舉扣除額)的增加才能真正影響到有效稅率。 The special deduction of income from salaries and wages, which is adjusted annually based on the extent of the increase in the Consumer Price Index, is a fixed deduction very similar to the income from professional practice which boosts the same nature and itemizes the cost expense, but these two disparate types of income vary in terms of calculation method. The difference between these two types of income is often confusing, and their fairness and justice are frequently discussed and studied by many scholars and experts. The intention of the special deduction of income from salaries and wages is to comply with the principle of income tax advocated by Wagner, that is, to reduce the tax burden on salary and wage earners and raise the tax burden on capital gains instead of labor income. However, the increased deduction usually fails to keep pace with the increase in the basic living expenses, thus undermining the intention of the government and lowering the efficiency of policy. The interpretation order No. 745 of Grand Justice Interpretation also states the fact that income tax fails to allow for real deduction of cost is unconstitutional, making the legislature draw great attention to the consistency of income from salaries and wages with the income from professional practice, and demonstrating the failure of increased deduction of income from salaries and wages to reduce the tax burden in real sense. This study, based on the amount of special deduction of income from salaries and wages adjusted by National Taxation Bureau of Taipei, Ministry of Finance from 2006 to 2015, and the related data on the effective tax rates of 20 counties and cities in Taiwan (excluding Jinmen and Lianjiang counties), adopts Panel Data to carry out linear regression quantitative analysis, adds various related variables, such as economic growth rate, labor force participation rate, age, education level, and others, in order to identify other factors affecting the effective tax rate, and show that the increase of fixed amount of special deduction of income from the salaries and wages exerts little effect over the effective tax rate. The results of study indicate that simply raising the amount of the special deduction of income from salaries and wages has no significant impact on the effective tax rate and tax burden of the population during the period from 2006 to 2015, and only an increase in total deductions (whether using standard deduction or itemized deduction) would really affect the effective tax rate.
Reference:	壹、中文文獻一、專書于宗先、王金利（2008）。臺灣賦稅體制的演變（初版）。臺北：聯經出版公司。李金桐（1993）。租稅各論。臺北：五南圖書出版公司。周群倫（2011）。財政學。臺北：志光教育文化出版社。陳郁雯、詹文碩（合譯）（2012）。關於稅，你知道多少？（Marc Leroy原著）。新北市：衛城出版。黃智聰、梁儀盈（合譯）（2013）。計量經濟學（R. Carter Hill, William E. Griffiths, Guay C. Lim原著）。臺北：雙葉書廊有限公司。黃榮龍(2001)。稅法精典-架構性分析。新北市：文京圖書有限公司。葛克昌（2010）。納稅人權利保護稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義。臺北：元照出版社。二、期刊王盛賢（2005）。所得稅最低生活費觀念芻議。稅務旬刊，1935，頁20-23。王肇蘭、徐偉初(2004)。經濟成長極大化之租稅負擔及租稅結構臺灣實證分析。經社法制論叢，34，頁77–102。吳金柱（2006）。綜所稅免稅額扣除額減除法制之檢討(上)(下)。稅務旬刊，1962及1963，頁7-14及頁28-32。林尚民（1991）。綜所稅平均稅率、稅基與免稅額之探討。稅務旬刊，1418，頁7–9。念台大(2017)。薪資所得不許核實減除成本費用的違憲爭議─解析司法院釋字第745 號解釋。法觀人月刊，217，頁19–27。柯格鐘（2014）。論免稅額與扣除額之意義。月旦裁判時報，28，頁5-17。柯格鐘(2017)。薪資所得減除必要費用課稅。月旦法學教室，178，頁34–37。孫克難(2008)。賦稅改革應展現格局迎接挑戰。經濟前瞻，119，頁78–87。連德宏(2013)。我國租稅負擔之研究。經濟研究年刊，13，頁141–162。黃建興（1993）。我國近十年來租稅負擔率之分析。經濟研究，4，頁19-36。黃源浩(2017)。綜合所得、分類所得與量能課稅。月旦裁判時報，59，頁19–26。葛克昌、蔡孟彥(2009)。2008年台灣稅法修正之軌跡與未來動向-從520之後談起。月旦財經法雜誌，16，頁61–76。羅能清(1996)。論綜合所得稅扣除薪資所得特別扣除額之真諦。國立臺北商專學報，39，頁161–174。三、政府法令、出版品及研究計畫中國租稅研究會（2001）。中華民國稅務通鑑。臺北：財政部。財政部(編）（2008）。稅法輯要。臺北：財政部。財政部統計處（2017）。由財稅大數據探討臺灣近年薪資樣貌。臺北：財政部。財政部統計處（2011）。租稅負擔率之省思。臺北：財政部。國家發展委員會(2018)。我國所得分配趨勢與因應對策。臺北：行政院。賦稅改革委員會(編)（1989）。綜合所得稅免稅額、寬減額與扣除額之研究。（專題報告20），臺北：財政部。梁冠璇（2014）。淺析我國綜合所得稅(上)(下)。財政部統計處稅務專題。臺北：財政部。黃茂榮(2012) 。司法院大法官釋字第701號協同意見書。臺北：司法院。謝德宗、蔡孟彥、吳韋德（2009）。綜合所得稅免稅額及各項扣除額之檢討。行政院賦稅改革委員會研究報告（計畫編號：97MOF013），未出版。四、碩士學位論文王燕森（2017），綜合所得稅扣除額制度之探討。臺中：國立中興大學法律學系碩士在職專班論文。官瑀婕(2014)。薪資所得扣除成本費用之憲法課題。臺北：國立臺灣大學法律學院法律學研究所碩士論文。林慕嵐(2014) 。我國現行綜合所得稅制之探討。臺中：國立朝陽科技大學財務金融學系碩士論文。陳森隆（2013），台灣各縣市所得稅有效稅率及其對所得分配的影響。臺北：國立政治大學財政研究所碩士論文。陳淑惠(2014)。稅基侵蝕與租稅公平-以儲蓄投資特別扣除額為例。高雄：國立高雄應用科技大學財富與稅務管理系碩士在職專班論文。張德詳（2011），執行業務所得及薪資所得之界定與區別研究-兼論演藝人員所得課稅之問題。花蓮：國立東華大學財經法律研究所碩士論文。羅春祝(2014) 。因應少子高齡化所得稅法制之研究-以所得稅法第17條為主題。嘉義：國立中正大學法律學系碩士在職專班論文。貳、英文文獻 Hobbes,T.(1914),Leviathan.London: JM Dent & Sons Ltd.. Hsiao, Cheng(1986),Analysis of Panel Data. Cambridge: Cambridge University Press. Greene, W. H. (2003), Econometric Analysis. Upper Saddle River, New Jersey: Prentice Hall. White, H (1980),A Heteroskedasticity-Consistent Covariance Matrix Estimator and a Direct Test for Heteroskedasticity. Econometrica, 48(4), 817–838. 參、網路資料全國法規資料庫http://law.moj.gov.tw/. 財政部網站http://www.mof.gov.tw/. 財政部賦稅署http://www.dot.gov.tw/. 財政部財政史料陳列室http://museum.mof.gov.tw/mp.asp?mp=1. 植根法律網http://www.rootlaw.com.tw/. 財政部高雄國稅局（2013）。中華民國稅務行業標準分類編製說明，2017年12月24日，取自：https://www.ntbk.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/939/5555085095341099668?tagCode=. 陳清秀、周信佑(2010)。量能課稅，稅制革新，2018年4月29日，取自：https://www.npf.org.tw/printfriendly/8408. 周信佑(2018)。稅改應多站在庶民立場想想，2018年4月29日，取自：https://www.npf.org.tw/printfriendly/18252. 經濟日報（2017）。薪資所得費用扣除的三點建議，2017年12月24日，取自：https://money.udn.com/money/story/5628/2279410. 經濟日報（2017）。薪資扣除列舉、定額將並行，2018年1月20日，取自：https://money.udn.com/money/story/6710/2274090. 蘋果日報（2017）。薪資成本列舉報稅-將朝3方向審查，2018年1月20日，取自：https://www.msn.com/zh-tw/money/topstories/.
Description:	碩士國立政治大學行政管理碩士學程 105921031
Source URI:	http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0105921031
Data Type:	thesis
DOI:	10.6814/THE.NCCU.MEPA.035.2018.F09
Appears in Collections:	[Master for Eminent Public Administrators] Theses

Files in This Item:

There are no files associated with this item.

社群 sharing

Loading...