政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/116090
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    題名: 由經濟觀察法論土地借名登記之稅捐法律關係
    A study on the taxation legal relationship of land registration under another person’s name - from the perspective of Economic Substantive Survey Methodology
    作者: 簡芳益
    貢獻者: 傅玲靜
    董保城
    簡芳益
    關鍵詞: 土地借名登記
    租稅法定原則
    租稅公平原則
    經濟觀察法
    Land registration under another person’s name
    The principle of taxation statutory
    The principle of taxation equity
    Economic substantive survey methodology
    日期: 2018
    上傳時間: 2018-03-02 11:51:17 (UTC+8)
    摘要: 稅捐徵免應遵守租稅法定原則，亦須符合實質課徵之公平原則，納稅人依稅法規定負擔應納之稅捐並享有稅捐減免利益，並依實質負擔能力納稅，以符合租稅公平。在土地借名登記契約之稅捐法律關係，應取決於注重真正權利與利益享有之經濟實質關係，或恪遵法律形式之外部關係而定其稅捐法律效果﹖
    為落實稅法秩序，是否容認形式合法性原則之規範價值優先於實質真實之法律原則。稅捐稽徵現況對於減免類型之原因案件，不僅要求在法律形式上應合致稅捐法規範，且經濟實質上須該當於稅捐法規範。
    本文擬經由探討租稅法定原則與經濟觀察法，辨正經濟意義的歸屬與租稅構成要件獨立性的概念與涵義，兼顧法律安定性與公平性之調適，深入探討土地借名登記契約之稅捐徵免法律關係，本文發現課徵現況，有違反避免重複課稅及割裂交易認定事實的疑慮。
    為兼容並蓄掌握法律形式與經濟實質，試圖提出土地借名登記契約租稅構成要件認定之操作基準。
    The principle of taxation statutory and the principle of substantive taxation equity are the constructive principles of taxation collection. Paying tax by law and being able to pay in substance means that paying tax and being reduction and exemption from tax as well shall be in accordance with the terms prescribed by taxation law and equality in substantive taxation.
    Does regarding taxation legal relationship of the contract of borrowing other’s name for land registration, the criteria for determining taxation effect whether shall be subjected to economic substantive relationship or the legal external form﹖
    The main scope of this study will analyze the principle of taxation by law and the economic substantive survey methodology , in order to understand the concept and meaning with the connection between the taxpayer and the object taxed in economic purpose, to indentify the statutory requirement of tax independently in accordance with taxation laws and free from any interference, to harmonize and balance with stability of the legal order and the principle of equality in substantive taxation.
    Reviewing the practical experience in relation to cases involving reduction and exemption from taxation, having taken into consideration all the intents of the arguments, we found out any doubts about giving rise to any issue of double taxation between land value increment tax、income tax and business tax, also being partially and selectively authenticating the economic facts.
    This study has attempted to propose available programs regarding facts to support the cause of taxation between legal external form and economic substance.
    參考文獻: 參考文獻
    一、書籍
    1. 王澤鑑，民法總則，增訂新版，王慕華出版，103年2月。
    2. 王澤鑑，債法原理（二）–不當得利，王慕華出版，98年1月。
    3. 王志誠，信託之基本法理，初版，元照，94年。
    4. 王志誠、封昌宏，信託課稅實務，增訂二版，台灣金融研訓院，98年10月。
    5. 李金桐，租稅各論，三版，五南，87年9月。
    6. 李惠宗，憲法要義，七版，元照，104年9月。
    7. 吳庚，行政法之理論與實用，增訂十四版，三民，105年9月。
    8. 林錫堯，行政法要義，四版，元照，105年8月。
    9. 林誠二，民法總則新解（下），三版，瑞興，102年9月。
    10. 邱聰智，新訂債法各論（下），自版，92年。
    11. 邱聰智，民法總則（上），初版，三民，94年2月。
    12. 姜世明，民事訴訟法（上），五版，新學林，105年9月。
    13. 許育典，憲法，七版，元照，105年3月。
    14. 陳計男，民事訴訟法論（下冊），修訂六版，三民，103年1月。
    15. 陳敏譯著，德國租稅通則，第一版，司法院，102年4月。
    16. 陳敏，行政法總論，九版，自版，105年9月。
    17. 陳清秀，稅務訴訟理論與實務，自版，80年6月。
    18. 陳清秀，現代財稅法原理，二版，元照，105年8月。
    19. 陳清秀，稅法總論，九版，元照，105年9月。
    20. 高毓揚，信託法概要，五版，新保成，106年1月。
    21. 董保城，行政法講義，二版，自版，100年9月。
    22. 羅能清，財政學，華視，90年2月。
    二、專書論文
    1. 吳德豐，論納稅人權利保護–以立法、行政、司法實務為中心，收錄於葛克昌主編，納稅人權利保護–稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義，初版，元照，99年4月，第53–80頁。
    2. 柯格鐘，稅捐規避及相關概念之辨正，兩岸避稅防杜法治之研析，收錄於葛克昌、劉劍文、吳德豐主編，財團法人資誠教育基金會，99年4月，第90–131頁。
    3. 許玉秀，論正當法律程序原則，軍法專刊社，100年10月。
    4. 盛子龍，稅捐債務清償期之延展作為租稅法上衡平措施，收錄於民主、人權、正義–蘇俊雄教授七秩華誕祝壽論文集，初版，元照，94年9月，第789–812頁。
    5. 黃茂榮，稅捐法專題研究（各論部分），初版，自版，90 年12月。
    6. 黃茂榮，虛報進項稅額的罰則，稅法各論，二版，自版，96年2月。
    7. 黃茂榮，稅法總論（第三冊）–稅捐法律關係，增訂二版，自版，97年2月。
    8. 黃茂榮，法學方法與現代民法，增訂六版，國立台灣大學法律學系法學叢書編輯委員會，100年9月。
    9. 黃茂榮，稅法總論（第一冊）–法學方法與現代稅法，增訂三版，自版，101年3月。
    10. 黃茂榮，稅法總論（第二冊）–稅法解釋與司法審查，增訂三版，自版，104 年12月。
    11. 黃俊杰，憲法稅概念與稅條款，初版，傳聞文化，86年。
    12. 黃俊杰，稅捐正義，初版，翰蘆圖書， 91年12月。
    13. 黃俊杰，納稅者權利保護，二版，翰蘆圖書， 97年1月。
    14. 黃俊杰，稅捐法定主義，翰蘆圖書，101年4月。
    15. 黃士洲，實質課稅與納稅者權利保障，初版，翰蘆圖書，100年。
    16. 葛克昌，稅法基本問題–財政憲法篇，二版，元照，94年9月。
    17. 葛克昌，所得稅與憲法，三版，翰蘆圖書，98年2月。
    18. 葛克昌，行政程序與納稅人基本權–稅捐稽徵法之新思維，三版，翰蘆圖書，101年4月。
    19. 葛克昌，實質課稅與納稅人權利保護，元照，101年3月。
    20. 葛克昌主編，實質課稅與行政法院判決，翰蘆圖書，102年9月。
    21. 廖欽福，租稅優惠不得過度，收錄於葛克昌主編，納稅人權利保護–稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義，初版，元照，99年4月，第117–149頁。
    三、期刊論文
    1. 邱晨，實質課稅原則在稅捐規避案例的適用–借用德國實務經驗，興大法學，第20期，105年11月，第1–40頁。
    2. 宋政佳，論土地增值稅制政策–以稅捐減免之優惠為中心，中正財經法學，第6期，102年1月，第195–225頁。
    3. 李惠宗，實質課稅可以作為逃漏稅上之證據嗎？–兼論實質課稅適用上之界限，台灣法學雜誌，第199期，101年5月，第86–95頁。
    4. 范文清，租稅優惠之研究，月旦財經法雜誌，第41期，106年11月，第133–157頁。
    5. 陳敏，憲法之租稅概念及課徵限制，政大法學評論，第24期，70年10月，第33–58頁。
    6. 陳敏，租稅課徵與經濟事實之掌握–經濟考察方法，政大法學評論，第26期，71年12月，第8–24頁。
    7. 陳敏，租稅稽徵程序的協力義務，政大法學評論，第37期，77年6月，第37–78頁。
    8. 陳敏，溯及影響租稅債務之事項，政大法學論叢，第41期，79年6月，第61–80頁。
    9. 陳聰富，脫法行為、消極信託及借名登記契約–最高法院94年度台上字第362號民事判決評析，月旦法學雜誌第123期，94年8月，第220–231頁。
    10. 陳昭華，論租稅優惠制度及其在憲法原則之限制，輔仁學誌，第30期，99年1月，第99–134頁。
    11. 陳昱維，免稅額扣除額非租稅優惠–評大法官釋字第694號、701號，稅務旬刊，第2190期，101年7月，第16–20頁。
    12. 陳榮哲、陳榮宏，經濟觀察法與實質課稅原則–兩個觀念的再考，軍法專刊，第55卷第2期，98年4月，第121–152頁。
    13. 陳清秀，量能課稅與實質課稅原則（上），月旦法學雜誌，183期，99年8月，第72–92頁。
    14. 陳清秀，量能課稅與實質課稅原則（下），月旦法學雜誌，184 期，99 年9月，第94–113頁。
    15. 陳清秀，營業稅之稅捐主體與客體之探討，當代財政，第25期，102年1月，第19–40頁。
    16. 陳清秀，論課稅要件事實之認定（上），植根雜誌，第29卷第4期，102年4月，第121–146頁。
    17. 陳愛娥，法學方法與實質課稅原則–評最高行政法院99年度判字第1122號判決、100 年度判字第1803號判決，台灣本土法學，199期，101年5月，第109–116頁。
    18. 陳明燦，論實質課稅原則以及地價稅稽徵–以土地稅法第22條第1項為中心，環境與土地法學雜誌，第5期，102年3月，第167–178頁。
    19. 黃士洲，稅法對私法的承接與調整（上）–以消極信託於擬制贈與上的評價為例，台灣本土法學雜誌，第88期，95年11月，第1–13頁。
    20. 黃士洲，稅法對私法的承接與調整（下）–以消極信託於擬制贈與上的評價為例，台灣本土法學雜誌，第89期，95年12月，第19–30頁。
    21. 黃士洲，所得名目、歸屬及實質課稅之運用，月旦法學教室，81期，98年，第88–100頁。
    22. 黃茂榮，稅捐稽徵經濟原則，植根雜誌，第20卷第10期，93年10月，第4–40頁。
    23. 黃茂榮，論稅捐法體系，植根雜誌，第21卷第7期，94年7月。第1–92頁。
    24. 黃茂榮，稅務關係與稅捐債務，植根雜誌，第22卷第12期，95年12月，第1–40頁。
    25. 黃茂榮，實質課稅原則（一），植根雜誌，第25卷第8期，98年8月，第22–32頁。
    26. 黃茂榮，實質課稅原則（三），植根雜誌，第25卷第10期，98年10月，第14–28頁。
    27. 黃茂榮，契約類型自由與契約當事人或納稅人之認定，植根雜誌，第27卷第3期，99年3月，第1–41頁。
    28. 黃茂榮，稅捐法與民事法，植根雜誌，第26卷第11期，99年11月，第24–40頁。
    29. 黃茂榮，銷售當事人之認定，植根雜誌，28卷，第3期，101年3月，第27–40頁。
    30. 黃俊杰，稅捐之差別待遇，月旦法學雜誌，第172期，98年8月，第5–23頁。
    31. 黃俊杰，減稅憲法意旨之探討，月旦法學雜誌，第68期，100年1月，第122–128頁。
    32. 董保城，本土化「職權命令」法理建構之嘗試，台灣本土法學雜誌第11期，89年6月，第93–99頁。
    33. 董保城，機關權限爭議解釋之拘束力，憲政時代，第28卷第3期，92年1月，第88–98頁。
    34. 葛克昌，信託行為與實質課稅原則，月旦法學雜誌，第80期，91年1月，第26–31頁。
    35. 葛克昌，扶養親屬免稅額與統一法律秩序，月旦法學教室，第6期，92年4月，第30–31頁。
    36. 葛克昌，租稅優惠、平等原則與違憲審查，月旦法學雜誌，第116期，94年1月，第139–159頁。
    37. 葛克昌，脫法避稅與法律補充，月旦法學教室，第76期，94年8月，第109–118頁。
    38. 葛克昌，稅法獨立性與統一法秩序，月旦法學教室，第66期，97年4月，第56–67頁。
    39. 葛克昌，稅法目的與法律解釋，月旦教室，第71期，97年9月，第73–83頁。
    40. 葛克昌，協力義務與納稅人權益，月旦法學教室，92期，99年6月，第56–62頁。
    41. 柯格鐘譯，稅捐規避與德國稅法中之經濟觀察法，德國敏斯特大學Dr. Joachim Englisch演講「租稅規避與德國稅法中之經濟觀察法」，司法院演講會相關資料，99年10月4日。
    42. 柯格鐘，實質課稅原則與其在稅捐程序法中之運用–兼論稅捐稽徵法第12條之1的增訂，台灣法學雜誌，199期，101年5月，第121–163頁。
    43. 詹森林，借名登記契約之法律關係，台灣本土法學，43期，92年2月，第128–132頁。
    44. 蔡維音，國家課稅之憲法界限–釋字第 692 號評釋，月旦法學教室，113期，101年3月，第179–186頁。
    45. 卓心雅，論不動產借名登記契約–以所有權歸屬為中心，法學新論第33期，100年5月3日，第104–110頁。
    46. 蘇永欽，從動態法規範體系的角度看公私法的調和–以民法的轉介條款和憲法的整合機制為中心，月旦民商法特刊號，91年12月，第107–165頁。
    47. 許棋昌，從實質課稅原則案例看稅捐稽徵法第12條之1的未來修法方向，會計研究月刊，第306期，100年5月，第98–108頁。
    48. 蔡朝安、周泰維，實質課稅原則內涵之再探討，會計研究月刊，第306期，100年5月，第86–97頁。
    四、研討會論文
    1. 陳敏，憲法解釋對稅捐法制發展之影響–租稅法定與實質課稅，收於司法院大法官94年度學術研討會–憲法解釋與法制發展，94年12月24日，第57–84頁。
    2. 陳清秀，實質課稅原則之適用界限，稅務實務問題研討會，100年10月，第1–41頁。
    3. 柯格鐘，論依法課稅原則之解釋法–對歷年來司法院大法官解釋的觀察，收於103年12月司法院大法官103年度學術研討會論文，興大法學第17期，104年5月，第31–86頁，暨第18期，104年11，第1–49頁。
    4. 蘇永欽，民法與行政法交錯適用，最高法院學術研討會叢書，101年12月，第109–119頁。
    五、學位論文
    1. 王柏淨，借名登記契約–以不動產物權為中心，政治大學法律學系碩士論文，97年。
    2. 王辰萃，借名登記之課稅研究，高雄大學法律學系碩士論文，101年。
    3. 李筱敏，不法所得課稅之問題–以美國內地稅法制為中心，政治大學法學院碩士在職專班碩士論文，99年。
    4. 宋政佳，土地增值稅增值概念之研究，中原大學法律研究所碩士論文，91年。
    5. 卓心雅，論借名登記之法律行為–以所有權歸屬為中心，東吳大學法律學系碩士論文，100年。
    6. 林坤陽，稅法實質課稅原則一般規範立法之研究，逢甲大學經營管理碩士在職專班碩士論文，94年。
    7. 許俊偉，加值型營業稅進項稅額扣抵制中不實憑證處罰之檢討–以實質課稅原則為核心，中原大學財經法律學系碩士論文，102年。
    8. 許凱傑，量能課稅之研究，中正大學法律學系碩士論文，97年。
    9. 蘇逸哲，稅捐脫法行為之調整與可罰性之探討，中正大學法律學系。碩士論文，99年。
    描述: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    100961004
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0100961004
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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