政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/95182
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    Title: 商業模式與投資大陸風險管理–以個案公司移轉訂價為例
    Authors: 許錦龍
    Contributors: 陳明進
    許錦龍
    Keywords: 商業模式
    內部訂價
    移轉訂價
    海關保稅監管
    Date: 2009
    Issue Date: 2016-05-09 15:19:20 (UTC+8)
    Abstract: 台商前往中國大陸投資方興未艾，然台商跨海投資中國大陸，不慎觸法，鎩羽而歸，卻仍時有所聞。由於當前中國大陸租稅環境相較於20年前已截然不同，租稅優惠措施為配合其階段性的經濟政策而不時修正，稅制法規亦不斷推陳出新，稽徵管理亦逐步朝電子資訊化發展，此時台商投資中國大陸宜按步就班，不可貿進，經營管理未臻成熟者，不但無法與當前中國租稅環境接軌，一旦管理稍有不當或過度輕忽租稅風險，則有可能血本無歸甚至身陷囹圄。
    事前瞭解兩岸投資相關法令與議題，對有意前往投資的企業，將有助於集團企業之投資規劃，而事前企業功能自我檢視，可以釐清兩岸三地關係企業的各自定位，並為商業模式進行合理之安排，以減少觸法之機會；對已經前往投資的企業，則可以重新檢視法令遵循之程度，並再次就現有商業模式進行自我評估，以察覺租稅風險之所在，進而可以修正當前商業模式，俾使企業達到永續經營之目標。
    本研究透過實際個案分析，發現其中國大陸子公司在經營結果上出現連年虧損但營業規模卻逐年擴張之不合理現象，再加上該公司係屬上櫃公司，財務資訊相當透明，集團企業整體獲利的結果，對映子公司的虧損，更益增其大陸子公司的移轉訂價風險，而其主要癥結則在於投資規劃之初未以企業功能與風險承擔的角度制訂內部價格訂定機制，另外，對於長駐中國大陸的台籍幹部的個人稅負問題，亦因未依循現有法令規定，而平添個人之租稅風險。
    藉由兩岸法令與移轉訂價等相關文獻的探討，在瞭解個案公司營運目標及現有商業模式後，本研究透過企業內部價值鏈功能與風險分析，為個案公司釐清該集團中各企業定位，在經過產品特性、商業模式與成本型態評估後，本研究認為在本個案中成本加價法是可以合理分配內部利潤並為兩岸政府移轉訂價所接受的計價方法，故建議個案公司以此發展常態性內部訂價機制，另外也建議個案公司降低第三地公司之成本加價率，以合理反應交易之實質狀況，再者個案公司可運用中國海關所提供之保稅物流中心的視同出口之功能，以節省運送成本，最後建議個案公司協助長駐大陸台籍幹部依法申報納稅，以降低個人在中國大陸所承擔之租稅風險。
    第一章 緒論................................................1
    第一節 研究動機與目的......................................1
    第二節 研究問題............................................2
    第三節 研究貢獻............................................4
    第四節 研究方法............................................5
    第五節 研究架構............................................6
    第二章 文獻回顧............................................7
    第一節 台商在大陸投資相關法令之研究........................7
    第二節 台商赴大陸投資其安排投資架構之研究.................26
    第三節 台商在大陸投資涉及移轉訂價稅務風險之研究...........32
    第三章 台商制定商業模式考慮要素之研究.....................38
    第一節 台商赴大陸設廠賦予之功能與風險.....................38
    第二節 大陸海關保稅監管...................................40
    第三節 台商赴大陸設廠銷售與採購作業.......................53
    第四節 台商在大陸生產據點之成本型態.......................57
    第四章 為個案公司建立新商業模式...........................61
    第一節 個案公司背景.......................................61
    第二節 個案公司現有商業模式...............................64
    第三節 現有商業模式下之投資大陸風險.......................68
    第四節 商業模式評估.......................................72
    第五節 商業模式調整建議...................................80
    第五章 結論與建議.........................................91
    第一節 結論...............................................91
    第二節 研究限制與建議.....................................93

    表目錄
    表2-1 投資總額上限.........................................8
    表2-2 居民企業與非居民企業定義及相關稅率..................12
    表2-3課徵對象與範圍.......................................14
    表2-4 增值稅課稅範圍及稅率................................15
    表2-5增值稅的退稅方法.....................................16
    表2-6出口貨物退（免）稅的基本政策.........................17
    表2-7銀行保證金台帳適用標準...............................20
    表2-8投資型態差異分析表...................................29
    表3-1研發功能與風險分析項目...............................38
    表3-2生產功能與風險分析項目...............................39
    表3-3行銷功能與風險分析項目...............................39
    表3-4銷售功能與風險分析項目...............................40
    表3-5管理功能與風險分析項目...............................40
    表3-6區外、出口加工區、保稅區及保稅物流園區等相關規定重點整理........................................................41
    表3-7傳統合同備案、E帳冊聯網監管與H2000電子登記手冊比較表.51
    表3-8不同功能安排於不同區域相關優缺點分析表...............55
    表4-1簡明五年損益表.......................................63
    表4-2 2006年原始合併損益表................................68
    表4-3原始材料及成品價格資料...............................69
    表4-4原始加工貿易登記手冊內容摘要.........................70
    表4-5研發功能與風險評估...................................72
    表4-6生產功能與風險評估...................................73
    表4-7行銷及銷售功能與風險評估.............................74
    表4-8管理功能與風險評估...................................75
    表4-9主要產品用料清單.....................................78
    表4-10 2006年原始合併損益表...............................82
    表4-11重計合併損益表......................................83
    表4-12原始材料及成品價格資料..............................84
    表4-13原始加工貿易登記手冊內容............................85
    表4-14重計材料及成品價格資料..............................86
    表4-15成品內部售價推算表..................................87
    表4-16重計加工貿易登記手冊內容............................88

    圖目錄
    圖2-1加工貿易合同備案之作業流程...........................21
    圖3-1 供應商與庫存管理示意圖..............................47
    圖3-2成品分銷示意圖一.....................................47
    圖3-3成品分銷示意圖二.....................................48
    圖3-4保修期限內的免費維修示意圖...........................49
    圖3-5境外企業將國內加工貿易保稅剩餘原料轉銷示意圖.........49
    圖3-6銷售：台灣接單，第三地轉單，大陸子公司生產...........53
    圖3-7銷售：第三地接單，大陸子公司生產.....................53
    圖3-8銷售：大陸子公司接單、生產...........................54
    圖3-9採購：大陸子公司訂購，第三地轉單，台灣採購...........54
    圖3-10採購：大陸子公司訂購，第三地採購....................54
    圖3-11採購：大陸子公司訂購、採購..........................55
    圖4-1組織圖...............................................61
    圖4-2主要產品生產流程.....................................62
    圖4-3電子產品散熱產業廠商分佈表...........................62
    圖4-4投資架構.............................................64
    圖4-5主要商品交易流程.....................................66
    圖4-6中國大陸子公司組織圖.................................67
    Reference: 中文部分：
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    經濟日報，2006.9.20，出口退稅調整的啟示，A6版。
    Description: 碩士
    國立政治大學
    經營管理碩士學程(EMBA)
    91932308
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0091932308
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[Executive Master of Business Administration] Theses

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