政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/89668
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    Title: 無形資產課徵所得稅問題之研究
    Authors: 許偉仁
    Contributors: 簡松棋
    許偉仁
    Date: 1991
    1990
    Issue Date: 2016-05-02 17:03:49 (UTC+8)
    Abstract: 隨著科技的不斷更新，法律保護的加強，技術、智慧等產物，在求來的世界裡，勢必扮演更舉足輕重的角色；而屬於這種較不易界定範疇，權利的授予與保障亦尚未完全成熟的無形資產，將是未來國際間經濟交流、政治、法律、社會制度等爭議、探討的焦點。無形資產的範圍相當的廣泛，如智慧財產權的專門技術( Know-how) 、專利權、著作權、商標權、營業秘密，商譽，繼續經營價值，競業禁止契約等等，其隨著產業技術的升級，研究發展之投入日趨龐大，所創造的無形資產項目也不斷的增加，產生的租稅問題亦逐漸加深租稅當局的困擾，以致於尚待投入更多的心力來加以克服。就我國而言，現有租稅法典裡，對無形資產課稅之規定頗為簡潔，這是因為以往無形資產較不受重視，而且也沒有很大的課稅爭議存在。但隨著經濟的繁榮，技術的革新，國民所得、智識的提高，對這種具潛在高利潤的無形資產，勢必會越受重視，可能引起的課稅問題亦必越多且越鉅大。因此，引起本文的研究動機，希望能透過對無形資產一般原理及特有問題作較深入的研究，並參考其他國家在類似問題上之規定及其處理，來發掘、檢討我國可能面臨的問題及因應之策，並提供建言供租稅當局參酌。
    Reference: 一、中文部分
    (一)中文書籍
    1 .王建?編著，租稅法，台北：自刊本，民國七十八年六月。
    2. 柯世明譯，日本法人稅法概要，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七十四年六月。
    3. 洪玉明譯，國際租稅法的有關問題，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七十七年六月。
    4. 陳國慈著，步步求勝─中外合資與技術移轉，台北：英文漢聲出版有限公司，民國七十五年五月。
    5 .鄭丁旺著，中級會計學(上冊)台北：自刊本，民國七十六年三版。
    6. 鄭中人編譯，技術移轉合約簽訂技巧，台北：五南圖書出版公司，民國七十六年三月。
    7. 鄭錦城譯，美國聯邦政府修正所得稅法，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七十七年七月。
    8. 鄭正輝譯，國際稅務，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七十八年六月。
    9. 羅能清、黃春生合譯，雷根總統租稅改革方案，台北：財政部財稅人員訓練所，民國七十六年七月。

    (二)中文期刊及未出版著作
    1 .丁克華，「我國經濟發展策略與『促進產業升級條例草案』之評析」，財稅研究，第二十二卷第五期，頁75~88 。
    2. 五月女正三原著，技術引進一日本經驗談，台北：資訊工業策進會，民國七十八年六月。
    3. 李杉山，「跨國企業的移轉價格(一)」，經濟日報，民國七十九年十一月六日。
    4. 孫克難「試評『促進產業升級條例』的經濟效益」，財稅研究，第二十三卷第一期，頁97 ~110。
    5. 張盛和，「美國內地稅法對國際技術移轉的立場及影響」，財稅研究，第十二卷第二期，頁87~93。
    6. ──，「租稅獎勵與科技發展」，財稅研究，第十八卷第五期，頁29~36 。
    7. 陳連順撰，國際技術合作契約之研究，台灣大學法律研究所碩士論文，民國七十三年。
    8. 陳春山，「多國籍關係企業之租稅規避」，財稅研究，第十七卷第二期，頁127~133 。
    9. 陳慧玲撰，技術移轉之研究，台灣大學法律研究所碩士論文，民國七十四年。
    10. 郭疆平撰，工業財產權之國際私法問題，台灣大學法律研究所碩士論文，民國七十五年。
    11. 黃森明，「軟體產品的資產性探討」，會計研究月刊，第四十六期，頁107~111。
    12. 黃茂榮，「技術報酬金之課稅問題」，經濟日報，民國七十九年六月二十一日。
    13. 黃耀明，「技術管理之一環」，實用稅務，第一八七期，頁97~101。
    14. 陳文龍，「從經濟發展觀點一談促進產業升級條例的租稅減免效果」，稅務旬刊，第一四一五期，頁7~9 。
    15. 會正權、陳井星合撰，「獎勵R&D租稅政策立法之研究一中日韓實證法之比較分析」，管理科學學報，第二卷第一期，頁48~49。
    16. 傅傳訓，「多國籍企業之課稅及其經濟效果」，財稅研究，第十七卷第五期，頁99~ 109 。
    17. 游能淵，「各項耗竭及攤折」，財稅人員進修月刊，第七十六期，頁34~37 。
    18. ──，「外國營利事業中華民國來源所得之課稅(下) 」，`稅務旬刊，第一三五五期，頁22~24 。
    19. 蔣大中，「捍衛無形資產一智慧財產權之保護」，會計研究月刊，第五十二期，頁86~88 。
    20. 獎仁裕撰，國際租稅法之研究，台灣大學法律研究所碩士論文，民國六十四年。
    21. 潘星宇，「獎投條例與產業升級條例租稅減免的比較分析」，稅務旬刊，第一四一三期，頁12~ 18 。
    22. 劉寧添，「關係企業問移轉價格課稅問題之對策」，財稅研究，第二十三卷第一期，頁215~221 。
    23. 劉其昌，「促進產業升級條例租稅減免條款剖析」，財稅研究，第二十三卷第二期，頁99~132 。

    (三)政府出版
    1. 內政部，認識著作權，民國七十九年一月。
    2. 立法院，立法院公報，第六十六卷第四期，民國六十六年一月十二日。
    3. ──，立法院公報，第六十七卷第一?四期，民國六十七年十二月三十日。
    4. 行政院國家科學委員會，中華民國科學技術年鑑(民國七十八年)，民國七十九年九月。
    5. 財政部稅制委員會、中國租稅研究會，中華民國稅務通鑑(二編)，民國六十三年十二月。
    6. 財政部賦稅法令研究審查委員會，稅捐稽徵、獎勵投資法令彙編(七十七年版)，民國七十七年八月。
    7. 財政部賦稅改革委員會，關係企業課稅之研究，民國七十八年六月。
    8. ──，所得稅涉外課稅問題之研究(五) ，民國七十八年六月。
    9. ──，資本增益課稅問題之研究，民國七十八年六月。
    10. 財政部稅制委員會、中國租稅研究會，中華民國稅務通鑑(三編)，民國七十九年七月。

    二、英文部分
    (一)英文書籍
    1 . Butterworths. Butterworths Income Tax Service. Scotland: Thomson Litho Ltd. Press, 1984.
    2 . Congress of the United States office of Technology Assessment. Intellectual Property Rights in an Age of Electronics and Information. Washington D.C. Press,1986.
    3. European Taxation. London: Peat, Marwick, Mitchell & Co. Press, 1983.
    4. Federal Tax Guide Reports. Illinois: Commerence Clearing House, Inc. Press, 1990.
    5. Melville, L.W. Forms and Agreements on Intellectual Property and International Licensing. London: Sweet & Maxwell Limited. Press, 1986 .
    6. Report of the OECD Committee of Fiscal Affairs. Model Double Taxation Convention on income and on capital. Paris: Organisation for Economic Co-operation and Development. Press, 1977.
    7. Taxation of Intercompany Transactions in Selected European Countries and the U.S.A. London: Peat, Marwick, Mitchell & Co. Press, 1980.
    8. Taxation of Non-Resident and Foreign Controlled Corporations in Selected Countries in Asia and Pacific. Manila: GIC Enterprises Co. Inc. Press, 1989.
    9. The Taxation of Companies in Europe-VolumeⅡ International Bureau of Fiscal Documentation. Press, 1990.
    10. Yuji Gomi. Guide To Japanese Taxes 1988-89. Illinois: Commerence Clearing House Incorporated. Press, 1988.

    (二)英文期刊及其他
    1. Angelini, James P. "Covenants Not to Compete and Goodwill." The Tax Adviser (August 1988): 576-580.
    2. Buetow, Thomas F. and Wynne, Catherine A. "How to increase the tax benefits of intangible asset costs when a business is purchased." Taxation for Accountants(May 1982): 276-280.
    3. Black, Robert L. and Reese, Craig E. "The Taxation of Computer Technology." The Tax Adviser (February 1983): 84-91.
    4. Blaine, Davis., Gooch, Lawrence B., and Osborne, Kent. "Section 338 Regulations: New Tax Saving Opportunities." The Tax Executive (Fall 1986): 65-77.
    5. Dubin, Lawrence M. "Allocation of Costs to, and Amortization of, Intangibles in Business Acquisitions." Taxes-The Tax Magazine (December 1979): 930-945.
    6. Durnford, John W. "Goodwill in the Law of Income Tax." Canadian Tax Journal (November - December 1981): 759 - 808.
    7. Deane, Keith D. "Taxation Aspects of Trade Marks and Confidential Information.`" British Tax Review (Sept-Oct. 1983): 291-302.
    8. Dibernardo, James S. "The Taxation of High Technology." Taxes-The Tax Magazine (December 1983)~ 813-828.
    9. Davidson, Daniel M. "The Amortization of Franchises: Back to the Future?" Taxes-The Tax Magazine (Dec.1989): 1043-1060.
    10. Florio, Nicholas M. and Lagreca, Frank J. "Valuing amortizable intangible asset: are they being wasted?." The Tax Adviser (September 1986): 544-549.
    11. Fr i sch, Dan; e 1 J. "The BALRM Approach to Transfer Pricing." National Tax Journal (September 1989): 261-271.
    12. Gehan, Raymond F. "How to establish a limited useful life in order to amortize purchased intangibles." Taxation for Accountants (June 1986): 356-361.
    13. Harding, Bertrand M. "Obtaining Capital Gains Treatment on Transfer of Know-How." Tax Lawer (1984): 307-321.
    14. Higinbotham, Harlow N.et.al." Effective Application of the Section 482 Transfer pricing Regulations." Tax Law Review (1987): 293-380.
    15. Harrison, Jack F. and Mucek, Bradley J. "Trademark Taxation: what`s in a Name?". The Tax Executive (Fall 1988): 41-54.
    16. Lokken, Lawrence. "The sources of income from International Uses and Dispositions of intellectual property." Tax Law Review (Spring 1981): 233-339.
    17. Lowenstein, Ulrich W. "Intercompany Pricing for the Transfer of Technology." Tax planning International Review (July 1987): 8-12.
    18. Levey, Marc M., Ruchelman, Stanley C., and Seto, William R. "Transfer pricing of Intangibles After the Section 482 White Paper." The Journal of Taxation (July 1989): 38-46.
    19. Lionel, Halpern T. "Transfer Pricing of Intangibles and Intellectual Property." Tax Planning International Review (May 1989): 3-9.
    20. ──"Intangibles-Pricing and planning for Multinationals: Role of U.K. and U.S. Courts." Tax planning International Review (Oct.1989): 21-25.
    21. Moshan, Scott W. et .al. "Section 482 White Paper ....
    A Review of Third-Party Licence Agreements: Are Periodic Adjustments Arm`s Length? ". The Tax Executive (July-August 1989): 353-358.
    22. Pavluk, Jonathan. "Computer Software and tax policy. " Columbia Law Review (December 1984): 1992-2024.
    23. Porter, Jack and Sherr, Stuart D. "Establishing a useful life is the key to an amortization deduction for intangibles." Taxation for Accountants (August 1986): 92-99.
    24. Pavri, Zareer. "Where the value in a Trademark Lies. " CA Magazine(Canada) (February 1987): 68-70.
    25. Ronnen, Deborah L. "Computer Software was not tangible property Eligible for ITC." The tax adviser (March 1988): 243-244.
    26. Stevenson, Alan B. "TEFRA--Changes to Section 936." The Tax Executive (January 1983): 167-180.
    27. Savel bergh, J.W. "Taxation issues of cross-border transfer of computer software." Intertax (May 1986) : 104-109.
    28. Schrotenboer, Ronald B. "How the 1986 Tax Reform Act. Changes the Tax Rules for High Technology Companies." The Journal of Taxation (February 1987): 88-97.
    29. Schindler, Guenter. "Intercorporate Transfer pricing." The Tax Adviser (May 1988): 378-384.
    30. Saunders, Roy. "Transfer pricing and the Multinational Enterprise. " Tax planning International Review (May 1989): 13-18.
    31. Shanda, Lawrence P. "Royalties and Super-royalties. "Taxes-The Tax Magazine (September 1989): 576-582.
    32. Shontz, John M. "Computer software: Time to pay a fair share." Taxes-The Tax Magazine (February 1990): 162-180.
    33. Timing and Income Taxation. "Eligible Capital Expenditures: Goodwill and Other Intangible Capital Assets." Canadian Tax Paper (July 1983): 292-294.
    34. Todres, Jacob L. "Tax allocation of premium paid to Acquire a bank." The Banking Law Journal (Nov./ Dec. 1985): 562-568.
    35. Yaney, J.P., Seamans, D.G., and Crawford, J.D." Going-Concern Value: An elusive intangible asset that can upset allocation in business transfer." Taxation for Accountants (July 1985): 54-58.
    Description: 碩士
    國立政治大學
    財政學系
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002004965
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[Department of Finance] Theses

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