政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/81984

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題名:	退休金會計處理之研究
作者:	曾季國
貢獻者:	林柄滄會計研究所
日期:	1986
上傳時間:	2016-03-08 10:49:45 (UTC+8)
摘要:	論文提要　　本論文主要之目的在提供制訂「退休金會計處理」準則之參考，因此探討目前實務缺失，精算技術現況，以及會計準則制訂團體（有美國、英國、加拿大、及國際會計準則委員會等）已發佈之公報與草案，作為將來制訂時之藍本。　　本論文計分七章：第一章緒論，敍述研究動機、目的、限制及論文架構。第二章退休金概述，說明退休金的性質、背景，及其在財務報告中的重要性；介紹會計準則制訂團體對退休金會計處理的演進；而以檢討當前缺失之所在為終結。第三章理論之探討，就相關問題及其解決方案加以探討。第四章退休金之會計處理，介紹會計準則制訂團體之公報與草案，並提出在國內施行適切性之看法。第五章繼續第四章的討論。第六章瞭解與評估目前國內的精算技術。第七章建議先訂會計準則並採精算法，以加速進步，並提出制訂準則之內容與未來研究的方向。目錄論文提要………壹圖表目次………肆第一章緒論………1 第一節研究動機與研究目的………1 第二節研究方法與研究限制………2 第三節論文架構………3 第二章退休金概述………7 第一節財務報告的目的………7 第二節退休金之性質與背景………9 第三節退休金在財務報告中的重要性………15 第四節美國退休金會計處理準則之演進………17 第五節美國、加拿大、國際會計準則委員會對退休金會計處理之演進………23 第六節現行會計處理方式之缺失………25 第三章理論之探討………31 第一節退休金負債承認之問題………31 第二節退休金費用承認之問題………37 第三節退休金成本歸屬之問題………40 第四節過去與前期服務成本………48 第五節精算損益問題………50 第六節附註揭露問題………53 附錄………56 第四章退休金之會計處理（一）………58 第一節要點說明與摘要………58 第二節精算假設與成本歸屬方法………61 第三節當期淨退休金成本………81 第五章退休金之會計處理（二）………93 第一節退休金負債承認之問題………93 第二節附註揭露………104 第三節確定提撥退休辦法及其他………112 第六章精算技術配合問題………118 第一節我國精算學會之沿革………118 第二節精算師與會計師之關係………121 第三節精算技術配合之評估………125 第七章結論與建議………130 第一節精算技術與會計準則制訂………130 第二節退休金會計準則之內容………131 第三節建議研究之方向………133 參考書目………138 圖表目次圖4-1　每年分攤折舊額占分攤總數的百分比………69 圖4-2　退休金每年歸屬額占退休金總數的百分比………70 圖4-3　累計至各年齡的退休金占總數的百分比………71 圖4-4　每年提撥金額與薪資之百分比率………72 圖4-5　精算負債與薪資之百分比率………73 圖4-6　服務成本與薪資百分比率………74 圖4-7　退休金負債與薪資百分比率………75 圖4-8　退休金每年歸屬額占退休金總額的百分比………76 圖4-9　累計至各年齡的退休金占總數的百分比………76 圖4-10　每年提撥金額與薪資之百分比率………77 圖4-11　精算負債與薪資之百分比率………78 表3-1　累計利益法………43 表3-2　利益／服務年數法………44 表3-3　利益／薪酬法………45 表3-4　成本／服務年數法………46 表3-5　成本／薪酬法………47 表4-1　新舊退休金會計處理比較………60 表4-2　精算假設及其影響之因素………62 表4-3　精算方法彙總比較………78 表5-1　初步看法下的資產負債表………96 表5-2　揭露事項彙總比較表………111 表6-1　我國精算師之資格來源與服務單位………125
關聯:	碩士畢業學年度:74
資料類型:	thesis
顯示於類別:	[會計學系] 學位論文

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