政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/77583
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    題名: 逃漏稅捐罪與脫法避稅行為界限之研究
    A Study on the Boundary between the Crime of Tax Evasion and the Behavior of Tax Avoidance
    作者: 王瑀璇
    Wang, Yu Hsuan
    貢獻者: 許恒達
    Hsu, Heng Da
    王瑀璇
    Wang, Yu Hsuan
    關鍵詞: 逃漏稅捐罪
    逃漏稅
    脫法避稅
    租稅規避
    界限
    日期: 2015
    上傳時間: 2015-08-17 14:13:06 (UTC+8)
    摘要: 我國逃漏稅捐罪規定於稅捐稽徵法第41條，其構成要件行為「詐術或其他不正當方法」內含不確定法律概念，需倚賴學說及實務經驗之累積以助界定其範圍。脫法避稅行為則係指納稅義務人意圖規避稅捐，濫用法律形成自由之手段，藉由複雜、迂迴、稅法文義無法涵蓋之法律形式，企圖規避稅捐構成要件規定，稅捐稽徵機關得依稅捐稽徵法第12條之1「實質課稅原則」為租稅調整。逃漏稅捐罪與脫法避稅行為兩者行為目的相同，均係為達成減輕稅負，甚或免除納稅義務之效果，亦同樣造成侵害國家租稅債權結果，學說與實務就兩者界限尚無一致性意見，致相同案情可能產生不同裁罰結果，不符合平等原則，且影響法律安定性。
    本文首先透過案情相似之兩則判決，指出逃漏稅捐罪與脫法避稅行為界限不清問題。嗣分別解析我國逃漏稅捐罪保護法益與構成要件，及脫法避稅行為要件與法律效果，並提出外國立法例或立法趨勢作為比較或參考。最後透過學說與實務見解之分析，試界定逃漏稅捐罪與脫法避稅行為之界限，盼能減少法律適用之模糊地帶，同步維護租稅公平正義及法律明確性，以助減少法院、稅捐稽徵機關、納稅義務人及稅務代理人對稅法解釋之歧見，避免人民誤觸刑罰規範。
    參考文獻: 一、書籍：
    1.甘添貴，謝庭晃，捷徑刑法總論，瑞興，修訂二版，2006年
    2.吳嘉勳，租稅法，華泰，35版，2013年8月
    3.林山田，刑法通論（上、下冊），元照，增訂十版，2008年1月
    4.林鈺雄，新刑法總則，元照，3版，2011年9月
    5.徐偉初、歐俊男、謝文盛，財政學，華泰，三版，2012年
    6.陳敏譯著，德國租稅通則，司法院，2013年5月
    7.陳清秀，稅法總論，元照，第8版，2014年9月
    8.黃士洲，掌握稅務官司的關鍵─舉證責任實務案例分析，元照，2005年1月
    9.黃俊杰，納稅者權利保護，元照，二版，2008年1月
    10.黃茂榮，稅法總論，自版，修訂二版，2005年
    11.葛克昌，稅法基本問題─財政憲法篇，元照，二版，2005年9月
    12.葛克昌，避稅案件與行政法院判決，翰蘆，2010年
    13.顏慶章，租稅法，自版，二版，1998年10月
    二、期刊論文：
    1.吉良實著，鄭俊仁譯，實質課稅主義(上)，財稅研究，第19卷第3期，1987年5月
    2.吳耀宗，詐欺罪詐術行使之解析，月旦法學雜誌，第163期， 2008年12月
    3.林吉鶴，稅捐稽徵法第四十一條中其他不正當方法範圍之研究，警學叢刊，第13卷第4期， 1983年6月
    4.林東茂，經濟刑法導論，東海法學研究，第9期，1995年9月
    5.柯格鐘，租稅規避及其相關聯概念之辯證，月旦財經法雜誌，第19期， 2009年12月
    6.柯格鐘，婚後未辦所得稅合併申報之稅捐核課期間與裁罰─簡評最高行政法院九十八年度判字第一三四四號判決，台灣法學雜誌，第155期， 2010年7月
    7.洪紹文，談逃漏稅捐罪之成立(上)，稅務旬刊，第1367期， 1989年9月20日
    8.洪紹文，談逃漏稅捐罪之成立(下)，稅務旬刊，第1368期， 1989年9月30日
    9.施淑惠，不實捐贈逃漏稅六大類型，稅務旬刊，第2209期， 2013年2月10日
    10.高榮宏，論逃漏稅罪之實行行為(上)，軍法專刊，第39卷第8期， 1993年8月
    11.高榮宏，論逃漏稅罪之實行行為(下)，軍法專刊，第39卷第9期， 1993年9月
    12.高榮宏，論逃漏稅罪之保護法益與罪質─兼論與詐欺得利罪之關係，刑事法雜誌，第38卷第3期， 1994年6月
    13.許恒達，「行為非價」與「結果非價」，政大法學評論，第114期，2010年4月
    14.陳敏，租稅課徵與經濟事實之掌握─經濟考察方法，政大法學評論，第26期 ，1982年12月
    15.陳敏，稅捐稽徵程序之協力義務，政大法學評論，第37期， 1988年6月
    16.陳清秀，德國租稅罰則(上)，植根雜誌， 1991年12月
    17.陳清秀，租稅天堂之稅制對策，台灣法學雜誌，第151期， 2010年5月
    18.莊義雄、封昌宏，論逃漏稅行為的犯罪既遂，台灣法學雜誌，第173期， 2011年4月1日
    19.張進德，不正當方法逃漏稅捐之探討，刑事法雜誌，第55卷第5期，2011年10月
    20.張進德，我國國際租稅法制缺失(上)，稅務旬刊，第2207期， 2013年1月20日
    21.張進德，我國國際租稅法制缺失(下)，稅務旬刊，第2208期， 2013年1月31日
    22.張進德，利用境外公司避稅恐涉刑責，稅務旬刊，第2249期， 2014年3月20日
    23.張進德、黃秀惠，我國反國際租稅規避法之之檢討與修法方向，台灣法學雜誌，第252期， 2014年7月
    24.張嘉真，不作為詐欺之研究─兼論逃漏稅捐罪係屬作為犯，萬國法律，第54期， 1990年12月
    25.曾華松，不作為與漏稅罪的成立(上)，司法周刊，第219期， 1985年7月3日
    26.曾華松，不作為與漏稅罪的成立(下)，司法周刊，第220期， 1985年7月10日
    27.黃茂榮，實質課稅原則，植根雜誌，第18卷第8期，2002年
    28.黃茂榮，論稅捐罰則(上)，植根雜誌，第21卷第9期， 2005年9月
    29.黃茂榮，論稅捐罰則(下)，植根雜誌，第21卷10期， 2005年10月
    30.黃茂榮，稅捐的構成要件，植根雜誌，第23卷第2期， 2007年2月
    31.黃朝義，論經濟犯罪及其對策，法學叢刊，第169期， 1998年1月
    32.黃朝義、吳天雲，租稅犯罪現況與預防對策，犯罪學期刊，第4期， 1999年5月
    33.黃源浩，稅捐規避行為與處罰，月旦法學雜誌，第187期， 2010年12月
    34.黃源浩，論納稅義務人國際租稅條約之濫用，輔仁法學，第41期， 2011年6月
    35.黃源浩，論國際稅法中的「受益所有人」概念，東海大學法學研究，第39期， 2013年4月
    36.葛克昌，租稅與現代國家，月旦法學教室，第17期， 2004年3月
    37.葛克昌，脫法避稅與法律補充，月旦法學教室，第76期， 2009年2月
    38.葛克昌、鍾芳樺，稅捐規避行為之事實如何認定(上)─以所得稅法第六六條之八為例，月旦法學雜誌，第188期， 2011年1月
    39.蔡聖偉，論故意之不純正不作為犯(一)，月旦法學教室，第51期，2007年1月
    40.劉興源，稅捐稽徵法第四十一條之商榷，萬國法律，第31期， 1987年2月
    41.聶眾，偵查及公訴逃漏稅捐犯罪應具備之基本概念，檢察新論， 2013年7月
    三、學位論文：
    1.朱啟仁，逃漏稅捐罪之研究，中正大學財經法律學研究所碩士論文，2011年8月
    2.吳天雲，逃漏稅捐罪之研究，中原大學財經法律學碩士論文，2001年1月
    3.劉健右，租稅規避之研究，政治大學法律系碩士論文，2008年
    4.羅凱正，稅捐刑罰之研究─以稅捐稽徵法第四十一條為中心，輔仁大學法律學系碩士論文，2004年6月
    5.蘇逸哲，稅捐脫法行為之調整與可罰性探討，中正大學法律研究所論文，2010年12月
    四、其他
    1.Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD publishing, 2013
    2.Countering Offshore Tax Evasion-Some Questions and Answers on the Project, OECD publishing, 2009
    3.Crime Types and Criminals, Frank E. Hagan, Sage Publications, Inc., 2010
    4.法務部調查局，102年經濟犯罪防制工作年報，2014年10月
    5.蘇建榮、賴育邦、林宜賢、蔡緒奕、陳怡如，受控外國公司所得課稅制度之研究，財政部委託中華財政學會研究計畫，2006年12月
    6.吳珍菊，葉珮穎，參加經濟合作暨發展組織韓國政策中心舉辦2014年「國際租稅規避及租稅協定濫用」研討會報告，行政院所屬各機關因公出國人員出國報告書，2014年9月
    描述: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    101961037
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0101961037
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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