政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/69186
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    Title: 無形資產移轉訂價之研究
    A Study on Transfer Pricing involving the Use or Transfer of Intangibles
    Authors: 楊珮吟
    Yang, Pei Yin
    Contributors: 許崇源
    Hsu, Chung Yuan
    楊珮吟
    Yang, Pei Yin
    Keywords: 無形資產
    移轉訂價
    經濟合作暨發展組織
    營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則
    Intangibles
    Transfer pricing
    Organization for Economic Co-operation and Development
    Regulations Governing Assessment of Profit-Seeking Enterprise Income Tax on Non-Arm`s-Length Transfer Pricing
    Date: 2013
    Issue Date: 2014-08-25 15:14:42 (UTC+8)
    Abstract: 隨著知識經濟之發展，無形資產對於企業價值之重要性因而提升。就跨國企業而言，其無形資產配置對利潤分配之影響遠遠超過有形資產之交易，故近年來無形資產已成為各國稅務機關查核跨國企業間移轉訂價之重點項目。
    本研究以經濟合作暨發展組織 2013 年7 月30 日發布之「無形資產移轉訂價修訂討論稿」為根基，結合美國、中國及印度等國家之相關規範，分析我國目前對於無形資產移轉訂價規範之缺失，並以近三年來與無形資產移轉訂價相關之國內外訴訟案例為研究範疇，探討實務上徵納雙方常見爭議，進而提出個人建議，冀能做為我國無形資產移轉訂價規範修法方向及徵納實務之參考。
    The importance of intangibles for market capitalization of an enterprise has been rising with the development of knowledge economy. Distributions of intangibles have more impact on profit allocations than transactions of tangible assets for multinational enterprises. As a result, the transfer pricing of intangibles have become the focus of taxation for multinational enterprises.
    This study analyzes defects of the regulations of transfer pricing involving intangibles in Taiwan based on Revised Discussion Draft on Transfer Pricing Aspects of Intangibles which issued by Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) on July 30, 2013 and based on the references of the related regulations in other countries, including United States, China and India. Furthermore, the study analyzes and classifies the controversies of transfer pricing of intangibles between taxpayers and tax authorities in practice for the past three years from the court cases.
    Reference: 1.全國法規資料庫，http://law.moj.gov.tw/。
    2.司法院法學資料檢索系統，
    http://jirs.judicial.gov.tw/Index.htm。
    3.印度新德里稅務法庭徳里特別法庭（Income Tax Appellate Tribunal Delhi Special Bench, New Delhi）2013 年第5140 號判決。
    4.馬嘉應與余景仁，2005，探討我國營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則，
    財稅研究，第 37 卷第3 期（5 月）：90-102。
    5.陳清秀，2008，論移轉訂價稅制，法令月刊，第59 卷第1 期（1 月）：81-113。
    6.張憲瑋，2008，涉及無形資產交易活動之移轉訂價稅制問題初探，財稅研究，第40 卷第3 期（5 月）：173-203。
    7.廖烈龍與喻名鼎，2008，兩岸現行企業所得稅特別納稅調整規定之比較研究，月旦財經法雜誌，第 13 卷（6 月）：75-102。
    8.林宛瑩與許崇源，2008，臺灣集團企業之控股型態及公司治理衡量指標之研究與建議，交大管理學報，第 28 卷第1 期（6 月）：269-312。
    9.蔡朝安與傅馨儀，2008，無形資產之稅務問題─以移轉訂價為中心，稅務旬刊，第 2055 期（10 月）：31-35。
    10.華倫‧巴菲特，2008，巴菲特寫給股東的信，張淑芳譯，台北：聯豐書報社。
    11.戴芳，2009，對中國大陸轉讓定價稅制之評析─從轉讓定價稅制的國際比較來看，月旦財經法雜誌，第 19 期（12 月）：1-21。
    12.那力、夏佩天與薛曉波，2010，無形資產轉讓定價的國際稅法調整：公平交易原則 VS.全球公式法，當代法學，第2010 卷第5 期（9 月）：125-131。
    13.稻盛和夫，2011，稻盛和夫的實學─經營與會計，蔡青雯譯，台北：天下雜誌股份有限公司。
    14.廖烈龍與曾博昇，2012，從OECD 發布無形資產的移轉訂價修正草案談：跨國企業無形資產稅務管理應有之新作為，資誠國際租稅要聞，第131 期（6 月）：2-7。
    15.財團法人中華民國會計研究發展基金會評價準則委員會，2012，無形資產之評價準則，評價準則公報第 7 號。
    16.張衛義、張宗銘與周宗慶，2012，從OECD 討論稿看無形資產移轉訂價新里程，會計研究月刊，第 325 期（12 月）：98-107。
    17.國際會計準則理事會（IASB），2013，國際財務報導準則（IFRS）第10 號：合併財務報表，財團法人中華民國會計研究發展基金會台灣財務報導準則委員
    會譯。
    18.吳德豐、郭宗銘與徐麗珍，2013，跨國移轉訂價策略及風險管理：管理稅務風險嶄新企業思維，台北：財團法人資誠教育基金會。
    19.徐麗珍與曾柏昇，2013，從LG 電子在印度遭遇移轉訂價查核及調整案例談跨國集團移轉訂價稅務管理，
    http://www.pwc.tw/zh/challenges/taxation/taxation-20130308.jhtml
    20.Anthony Kuo, Karl P. Sauvant, Vishwas P. Govitrikar, and Ming-Sung Kao. 2011. Leading multinationals from Taiwan increase their foreign assets despite the global crisis. The Emerging Market Global Players (EMGP) Project, Vale Columbia Center on Sustainable International Investment , Columbia University, and College of Management Fu Jen Catholic University.
    21.Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 2013. India’s CBDT issues guidance on transfer pricing rules applicable to R&D activities, World Tax Advisor(April):1-2.
    22.Ernst & Young Global Limited. 2013. 2013 Global Transfer Pricing Survey: Navigating the Choppy Waters of International Tax.
    23.Ocean Tomo. 2011. Ocean Tomo`s Intangible Asset Market Value Study.
    24.Organization for Economic Co-operation and Development. 2010. Model Tax Convention on Income and on Capital.
    25.Organization for Economic Co-operation and Development. 2010. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administration.
    26.Organization for Economic Co-operation and Development.2012. Discussion Draft: Revision of the Special Considerations for Intangibles in Chapter VI of the OECD Transfer Pricing Guidelines and Related Provisions.
    27.Organization for Economic Co-operation and Development. 2013. Revised Discussion Drafton Transfer Pricing Aspects of Intangibles.
    28.United Nations. 2013. Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries.
    Description: 碩士
    國立政治大學
    會計研究所
    101353021
    102
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0101353021
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[Department of Accounting] Theses

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