政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/68225
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    Title: 反避稅條款對台灣企業所造成之影響─以所得稅法增訂第四十三條之三草案為例
    The Effect of Anti-Tax Agreement on the Corporations of Taiwan-Taking The Article 43-3 of Income Tax Drafting for Example
    Authors: 鄭可灝
    Contributors: 盧聯生
    鄭可灝
    Keywords: 反避稅條款
    投資收益課稅
    租稅公平
    Date: 2013
    Issue Date: 2014-08-06 11:39:20 (UTC+8)
    Abstract: 跨國間之投資越來越頻繁，企業之目的係盈餘極大化，因此如何藉由稅務規劃降低成本日趨重要。目前我國所得稅法規定，對於境外關係企業之盈餘，乃於匯回境內時，才會被課徵我國之營利事業所得稅，因此有眾多境內之企業，藉由將盈餘不匯回境內，規避我國之營利事業所得稅。因此，行政院在民國101年12月初通過財政部所提「所得稅法」部分條文修正草案，將送請立法院審議，其提出草案之重點之一為「反避稅條款」，該條款之目的在於杜絕中華民國境內之企業利用海外子公司或是其關係企業規避我國之稅負。
    然，所得稅法增訂第四十三條之三草案在立法院尚未三讀通過，相關之施行細則皆未明確立定，因此本文係利用個案假設之研究方法，收集上市上櫃企業採權益法所認列國外企業以及大陸轉投資之投資收益，分析其將企業所認列之投資收益納入我國所得課徵所得稅，在國外企業所得稅稅率不同之假設，以及國外已納之所得稅可扣抵以及不可扣抵我國之所得稅之情況下，將對企業以及政府之稅收造成何種影響。
    Reference: 一、學位論文
    1. 王如嘉，2008，全球化競爭下台灣關於外國投資保護之優勢與展望，國立中正大學財法所碩士論文。
    2. 王樹蓉，2007，從地政士觀點探討土地增值稅規避行為影響因素，逢甲大學土地管理學系碩士在職專班碩士論文。
    3. 宋四君，2008，全球供應鏈實踐過程中柔性能力之研究―以利豐集團為例，國立政治大學經營管理碩士學程碩士論文。
    4. 李佳穎，跨國非常規交易之研究─以我國境外金融業務為中心，東吳大學法學院法律學系碩士班財經法組碩士論文。
    5. 李俊男，2007，兩稅合一制度下股東可扣抵稅額對股利政策之影響，國立雲林科技大學會計系碩士班碩士論文。
    6. 李美霞，2007，稅務協談制度之法治與檢討，國立高雄大學法律學系研究所碩士論文。
    7. 李儒哲，2011，勞務所得之研究─以所得稅法第8條為例，國立中正大學法律學研究所碩士論文。
    8. 沈忠義，2007，實質課稅原則在稅法上之適用─以公共設施保留地與建地分割課贈與稅適法性之探討為中心，國立中正大學法律學研究所碩士論文。
    9. 林自強，2004，論租稅法定主義與實質課稅原則之衡平，國立中正大學法律研究所碩士論文。
    10. 林淑玲，2012，合樸農學市集的農學實踐與社群價值建構之研究，南華大學建築與景觀學系環境藝術碩士班碩士學位論文
    11. 林鴻儒，2006，未分配盈餘加徵10%對財務會計準則公報第35號之影響：提前適用之分析，國立彰化師範大學會計學系碩士論文。
    12. 吳弘玄，2013，未分配盈餘課稅之研究，國立成功大學財務金融研究所碩士論文。
    13. 候佳齡，2013，關係人股權移轉稅捐調整之研究，國立中正大學會計資訊與法律數位學習碩士在職專班碩士論文。
    14. 莊美玉，2003，租稅優惠作為經濟輔助手段之研究，國立成功大學法律學研究碩士論文。
    15. 陶百芸，2005，轉投資收益股利扣抵之隱稅效果，國立成功大學會計學研究所碩士論文。
    16. 許俊偉，2013，加值型營業稅進項稅額扣抵制中不實憑證處罰之檢討─以實質課稅原則為核心，中原大學財經法律學系碩士論文。
    17. 許景富，2005，國際法上避免重複課稅法制之研究，國立臺灣海洋大學海洋法律研究所碩士論文。
    18. 許曉怡，2009，論實質課稅原則於行政訴訟之適用，逢甲大學財經法律研究所碩士論文。
    19. 陳虹名，2005，營業虧損扣抵遞延所得稅資產評價之研究，國立政治大學會計學系碩士班碩士學位論文。
    20. 陳炳勳，2010，租稅優惠與產業發展：從科技產業之發展與產業創新條例之立法談起，國立高雄第一科技大學科技法律研究所碩士論文。
    21. 黃守儀，2009，企業併購稅捐優惠之研究，國立中正大學財經法律研究學所碩士論文。
    22. 黃志文，2003，外人直接投資租稅優惠競爭相關國際規範之探討，東吳大學法律學系研究所。
    23. 張永明，2012，論租稅規避之法律效果，國立高雄大學法律學系研究所碩士論文。
    24. 張永維，2004，國際租稅規避與查核之研究，逢甲大學經營管理碩士在職專班碩士論文。
    25. 張德詳，2011，執行業務所得及薪資所得之界定與區別研究─兼論演藝人員所得課稅之問題，國立東華大學財經法律研究所碩士論文。
    26. 童瑞陽，2008，廿一世紀獅子會的新藍海，逢甲大學經營管理碩士在職專班碩士論文。
    27. 楊雯如，2007，以DEA模式衡量兩稅合一後對我國資訊電子業經營效率之影響，朝陽科技大學會計系碩士論文。
    28. 劉祺偉，2004，中華民國來源所得認定標準之研究兼論所得稅第八條之適用性，國立政治大學行政管理碩士學程碩士論文。
    29. 闕文汾，2006，營利事業所得稅涉外課稅預先定價協議及法律救濟之研究，中國文化大學法律學研究所碩士論文。
    30. 謝昇翰，2007，兩稅合一前後台灣銀行的效率及生產力，朝陽科技大學會計系碩士論文。
    31. 蘇意釗，2004，所得稅法第43條之一非常規交易調整的研究，中原大學財經法律學系碩士學位論文。

    二、期刊
    1. 何瑞芳，2009，台灣反避稅法制之現況與改革芻議，月旦財經法雜誌，總號：18(9月)：81-104。
    2. 李介民，2002，租稅法上權利失效，東海大學法學研究，總號：17(12月)：43-80。
    3. 柯格鐘，2006，量能原則作為稅法之基本原則，月旦法學雜誌，總號：136(9月)：88-101。
    4. 柯格鐘，2012，實質課稅原則與其在稅捐程序法中之運用－－兼論稅捐稽徵法第12條之1的增訂，台灣法學雜誌，總號：199(5月)：121-163。
    5. 陳清秀，2008，國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅，財稅研究，第40卷4期(7月)：5-25。
    6. 陳清秀，2010，租稅天堂之稅制對策，台灣法學雜誌，總號：151(5月)：25-36。
    7. 陳超雄，1989，跨國企業海外投資所得的租稅課征，東海大學法學研究，總號：5(11月)：79-94。
    8. 盛子龍，2011，租稅法上類型化立法與平等原則，中正財經法學，總號：3(7月)：149-194。
    9. 黃俊杰，2009，稅捐之差別待遇，月旦法學雜誌，總號：172(9月)：5-23。
    10. 葛克昌，2005，租稅優惠、平等原則與違憲審查─大法官釋字第五六五號解釋評析，月旦法學雜誌，總號：116(1月)：139-159。
    11. 葛克昌，2008，稅法適用：第三講─經濟觀察法與量能原則，月旦法學教室，總號：73(11月)：69-75。
    三、中文書籍
    1. 李彬山，1996，跨國投資節稅策略與實務，台北：宇晨企業有限公司。
    2. 吳金柱，2002，租稅法要論，台北：三民書局。
    四、資料庫
    1. 台灣經濟新報(TEJ)
    2. 公開資訊觀測站(http://mops.twse.com.tw/mops/web/index)
    Description: 碩士
    國立政治大學
    會計研究所
    101353029
    102
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0101353029
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[Department of Accounting] Theses

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