政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/59363
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    題名: 現行稅制土地所得重複課稅問題改進之研究
    作者: 李惠如
    Lee, Hui Ju
    貢獻者: 陳明進
    Chen, Ming Chin
    李惠如
    Lee, Hui Ju
    關鍵詞: 土地交易所得
    土地增值稅
    兩稅合一
    土地稅制
    日期: 2012
    上傳時間: 2013-09-02 16:12:47 (UTC+8)
    摘要: 一個國家的土地政策攸關人民權益甚鉅，小至個人安身立命，大至社會財富分配；而與土地相關的課稅政策及租稅效果之影響，輕至租稅公平，重至經濟發展，實為稅政之重要議題！

    我國對於土地交易之增值所得課徵土地增值稅，且為避免重複課稅，所得稅法規定個人及營利事業出售土地之所得免稅，營業稅法亦規定出售土地免徵營業稅。在實施兩稅合一後，雖消弭營利事業所得稅與綜合所得稅間重複課稅之問題，但在土地增值稅與所得稅間的重複課稅問題尚未完全解決，主要原因在於實質之出售土地交易被以非土地所得之不同名目計入綜合所得稅中造成重複課稅。本研究重點乃在探討出售土地交易所得之相關課稅問題，個人綜合所得稅為最終之稅負，土地交易所得歸屬至個人時能否不應因交易型態或課稅主體不同而有不同之租稅負擔，並整理其中致使重複課稅或對課稅見解有異之相關規定，研究避免重複課稅之可能方案。

    本研究首先就我國土地交易所得課稅制度進行介紹及檢討，整理相關法令規章及解釋函令之課稅規範；再者，探討實務上與土地交易有關之稅務訴訟實例，並對相關案例進行整理；最後就目前實務上稅務爭議議題進行探討，並建議解決重複課稅之方法，以供日後土地交易所得課稅政策擬定之可行參考做法。




    關鍵字: 土地交易所得、土地增值稅、兩稅合一、土地稅制
    參考文獻: 一、學術論文：
    1.李足能，2006，我國土地增值稅政策變遷與改革之政經分析，成功大學政治經濟學研究所碩士論文。
    2.高大鈞，1987，實施土地改革有關租稅法律問題，政治大學法律學系研究所碩士論文。
    3.游振輝，2008，從房地價格分離探討公告土地現值查估之研究，政治大學地政學系研究所碩士論文。
    4.陳慧琪，2005，租稅規劃對租稅公平性影響之研究-以證券交易所得與土地交易所得為例」，東吳大學會計學系碩士論文。
    5.陳淑汾，1994，當前土地增值稅改進可行性分析，政治大學財政研究所碩士論文。
    6.黃佳鈴，2005，從房地價格分離探討地價指數與公告土地現值評估，政治大學地政學系研究所碩士論文。
    7.賴芳娥，2009，建設公司分離房地價格之探討－兼論土地交易課稅制度，逢甲大學會計系研究所碩士論文。
    二、期刊與雜誌：
    1.李同榮，2011，房地產交易「實價課稅」到底可不可行？鉅亨網。
    2.林全，1992，土地稅制改革，發表於財團法人浩然基金會及財團法人中華民國營造業研究發展基金會主辦，1992 年國土規劃研究會-新思維、新方向。
    3.林全，1993，土地增值稅之改革芻議，財稅研究，第25 卷第1 期。
    4.林瑩秋，1992，台灣各縣市地方政商關係系列採訪，新新聞。
    5.馬自誠，1986，土地交易所得課稅制度之檢討，立法院院聞第42卷第1期。
    6.張福源，2013，中華民國會計師公會全國聯合會稅制稅務委員會會議參考資料。
    7.陳建宏，2012，不動產實價登錄之稅負影響，勤業眾信聯合會計師事務所。
    8.陳清秀，1993，土地增值稅之檢討與改革， 根雜誌，第9卷第5期。
    9.蔡吉源，2001，台灣土地課稅制度：問題、影響與改革，台灣土地研究，第3 期。
    三、法院資料：
    1.最高行政法院判決95年度判字第02148號。
    2.最高行政法院判決95年度判字第02047號。
    3.最高行政法院判決95年度判字第01828號。
    4.最高行政法院判決96年度判字第00630號。
    5.最高行政法院判決100年度判字第547號。
    6.最高行政法院判決101年度判字第723號。
    7.最高行政法院判決101年度判字第228號。
    8.最高行政法院101年4月份第二次庭長法官聯席會議。
    9.臺北高等行政法院判決93年度訴字第01366號。
    10.臺北高等行政法院判決93年度訴字第00799號。
    11.臺北高等行政法院判決93年度訴字第797號。
    12.臺北高等行政法院判決101年度訴字第1742號。
    13.行政法院790509庭長評事聯席會議決議全文_祭祀公業處分其土地。
    四、網頁資料：
    1.全國法規資料網，http://law.moj.gov.tw/
    2.司法院法學資料檢索系統，http://jirs.judicial.gov.tw/
    3.聯晟法網，http://www.rclaw.com.tw/
    4.財政部稅務入口網，http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/
    5.鉅亨網，http://www.cnyes.com/
    6.UDN網站，http://udn.com/
    描述: 碩士
    國立政治大學
    經營管理碩士學程(EMBA)
    100932136
    101
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0100932136
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[經營管理碩士學程EMBA] 學位論文

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