政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/58774
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    政大機構典藏 > 商學院 > 會計學系 > 學位論文 >  Item 140.119/58774


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    題名: 台灣與大陸反自有資本稀釋制度之比較
    A Cross-straits Comparative Study on Anti-Thin capitalization regulation
    作者: 陳奕穎
    Chen, Yi Ying
    貢獻者: 盧聯生
    Lu, Lien Sheng
    陳奕穎
    Chen, Yi Ying
    關鍵詞: 資本稀釋
    反資本稀釋
    負債占業主權益比率
    國際租稅
    固定比率法
    Modigliani-Miller(MM)定理
    安全港規則
    Thin Capitalization
    Anti-Thin Capitalization
    Debt/Equity Ratio
    International Tax Planning
    Fixed Ratio Approach
    Rule of Modigliani-Miller(MM)
    Safe Harbors
    Arm’s-Length Approach
    日期: 2012
    上傳時間: 2013-07-11 16:27:00 (UTC+8)
    摘要: 中文摘要
    反資本稀釋制度之訂定一直是各國反避稅措施的焦點之一，身在全球化的趨勢之中，只侷地自限的在一個國家內從事營利活動的企業幾乎是不可能存在。更何況我國與中國大陸簽訂ECFA後更加頻繁的經貿交流下，瞭解台灣與中國大陸關於反資本稀釋制度，將有助於企業的租稅規劃之佈局。
    本研究旨在探討我國在民國100年所建立之反資本稀釋制度以及中國大陸於2008年所建立之反資本稀釋制度之比較。期望透過比較、探討我國與中國大陸資本稀釋制度之異同，能進而提出能夠使我國之反資本稀釋制度能夠更加完善的建議。
    本研究欲探討之問題包含：
    從在我國與中國大陸皆設立公司的企業之角度出發，探討我國與中國大陸其反資本稀釋制度的異同？準備申報時，應特別注意哪些兩者不同的規範？又該如何因應？
    分析比較我國與中國大陸之反資本稀釋制度對於營利事業之租稅負擔是否相同？孰重孰輕？兩者的規範何種較為合理與完善？

    本文聚焦於台灣新建立之反自有資本稀釋制度的議題上，以比較台灣與大陸反自有資本稀釋制度之異同為研究主軸。
    本文分為五章，摘述如下：

    第一章：說明本文之研究動機、目的、範圍、架構、方法及限制。
    第二章：將分別針對資本稀釋之定義與理論架構、相關稅收議題、制定反資本稀釋條款之主要方法以及各國反資本稀釋制度，到最後探討OECD租稅協定範本中與資本稀釋相關之規定等方面，來進行文獻的回顧；
    第三章：則會分別介紹我國與中國大陸在實施反資本稀釋制度之前與實施反資本稀釋之後相關法條之整理與評析，並且在最後一節中針對我國與中國大陸之反資本稀釋制度的各要點進行綜合比較與評析。
    第四章：則以自行設計之案例以及中國大陸實施反資本稀釋制度後實際之個案為研究對象，透過案例探討的方式發現我國與中國大陸之反資本稀釋制度之不足，本研究將透過一則中國大陸資本稀釋調整之案件，希望能從中發現值得徵納雙方學習並注意之處，並探討相同的案件若發生在我國之反資本稀釋制度下是否足以應付，並提出能使我國之反資本稀釋制度更加完善的建議。
    第五章：最後第五章中本研究將就前述討論內容做出結論，並嘗試對我國反資本稀釋制度提出具體之建議，期望本研究比較我國與中國大陸之反資本稀釋制度的異同，來幫助來往兩岸之台商面對兩岸紛紛制定之反資本稀釋制度之準備達到事半功倍的效果，並且做為未來研究者之參考。
    This essay focused on the newly enacted anti-thin capitalization regulation in Taiwan and its comparative study on anti-thin capitalization regulation between Taiwan and China. By studying on cases related to thin capitalization and other possible issues, this essay would like to discover the potential drawbacks and risks in the anti-thin capitalization regulation of Taiwan.

    This essay comprises five chapters. Summarizes as follows:

    Chapter 1: To explain motives, structure and methodologies of this research.

    Chapter 2: First, to introduce the definition of thin-capitalization made by OECD, and to explain the Modigliani-Miller Theory, which was the rationale of thin capitalization. Secondly, to collect and analyze the possible tax issues of thin capitalization, and to introduce the legislative conditions of anti-thin capitalization in regulations in main countries.

    Chapter 3: To introduce the anti-thin capitalization regulation‘s implement in front and back in Taiwan’s aspect and China’s aspect. Also, this chapter would like to compare on the anti-thin capitalization regulation between Taiwan and China and debate on main issues and potential drawbacks in these regulations.

    Chapter 4: To study on an assumed example and other cases that show the common model of thin-capitalization and possible impacts result from anti-thin capitalization regulation in Taiwan and China.

    Chapter 5: To summarize the main contents from the forenamed chapters, in addition, in this part, the essay would like to give some suggestions to tax authority to bring the anti-thin capitalization regulation of Taiwan to a better extent.
    參考文獻: （報紙）(按姓氏筆劃排序)
    中國稅務報，2011.12.06，<關注>合理安排關聯借貸，避免觸碰反避稅「紅線」。

    （期刊）(按姓氏筆劃排序)
    孔曉莉，2011，資本稀釋稅制的比較分析及對我國的啟示，產經評論，2011年1月第1期：97-102。
    王進猛、劉永軍、沈黎明，2003，資本稀釋的國際比較及影響評析，涉外稅務，2003年第7期。
    邱麗娟，2008，資本結構評價：MM資本結構理論，證券櫃檯，第136期（8月）：22-24。
    施淑惠，2008，資本稀釋與租稅規避，稅務旬刊，第2057期（11月）：7-15。
    曹洋，2007，資本稀釋稅制的國際比較與借鑑，涉外稅務，2007年第5期：43-47。
    郭磊、蔡靈芝，2006，資本稀釋稅制相關問題研究，中國管理資訊化（綜合版），2006年第9期：81-82。
    陳麗萍、關雪梅，2006，防範跨國公司資本稀釋避稅的國際經驗與借鑑，黑龍江對外經貿，第139期（2006年第1期）：31-33。
    馮淑萍，2009，中國大陸企業所得稅法對反避稅相關規範之立法評析，月旦財經法雜誌，第19期（12月）：103-113。
    廖新益、 邱冬梅，2009，論資本稀釋規則與稅收協定中非歧視條款的關係，月旦財經法雜誌，3月:162－169。
    劉磊，2005。論資本稀釋稅制，涉外稅務，第10期。
    蔡朝安、洪瑞隆，2009，資本稀釋稅制之現狀與立法展望，月旦財經法雜誌，第19期（12月）：23-45。
    蔡朝安、高文心，2011，淺論我國反自有資本稀釋制度，資誠期刊：金融產業要文與實務，2011年10月期：15-19。
    叢中笑，2009，中國大陸資本稀釋規則立法研究，月旦財經法雜誌，第19期（12月）：47-65。

    （碩博士論文）(按姓氏筆劃排序)
    孔祥麗，2011，跨國公司利用資本稀釋避稅法律問題研究，西南政法大學2011年碩士學位論文。
    朱炎生，2008，資本稀釋稅制的國際比較與借鑑，月旦財經法雜誌，第13期（6月）：35-56。
    牟文華、王複生，2006，資本稀釋—國際避稅的焦點，商業經濟，第280期（2006年第7期）：54-56。
    何倩，2007，中國資本稀釋稅制研究，華北電力大學（北京）。
    李俊偉，2004，資本稀釋立法比較研究及對中國的借鑒，華東政法學院。
    薑晴，2011，反資本稀釋與企業經營自由之研究，國立臺北大學會計研究所。
    胥霓，2010，反資本稀釋的法律分析，重慶大學。
    袁壽權，2010，防範跨國公司資本稀釋避稅的對策研究，東北財經大學。
    陳意涵，2012，我國反資本稀釋相關法條實施後對跨國公司稅負影響之研究，國立政治大學會計研究所
    楊榮軍，2008，資本稀釋稅制研究，華東政法大學2008年專業碩士學位論文。

    （研究報告）(按姓氏筆劃排序)
    李顯峰，2007，我國建立稀釋資本課稅制度之研究，財政部賦稅署96年度委託研究計劃。

    （專書）(按姓氏筆劃排序)
    楊斌「國際稅收」，復旦大學出版社2003年版。
    羅伊．羅哈吉（Roy Rohatgi），2006，國際稅收基礎，林海寧、範文祥譯，北京：北京大學出版社。

    (網路資料)(按筆劃排序)
    法源法律網
    http://www.lawbank.com.tw/
    全國法規資料庫
    http://law.moj.gov.tw/


    OECD. 2000. Committee on Fiscal Affairs: Issues in International Taxation No. 2 Thin Capitalization. (Adopted by the OECD Council on 26 November, 1986)

    OECD. 2010. Model Tax Convention on Income and on Capital.
    描述: 碩士
    國立政治大學
    會計研究所
    100353055
    101
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0100353055
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[會計學系] 學位論文

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