政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/56833

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Title:	國際會計準則下功能性貨幣之研究 The Study of Functional Currency under IFRS
Authors:	郭紹彬
Contributors:	陳明進郭紹彬
Keywords:	國際會計準則外幣換算功能性貨幣 (94)基秘字第057號函 IAS 21
Date:	2012
Issue Date:	2013-02-01 16:50:45 (UTC+8)
Abstract:	國際會計準則第21號「外幣換算」(IAS 21)係針對外幣交易之入帳及財務報表之表達進行規範。IAS 21定義功能性貨幣係指個體營運所處主要經濟環境之貨幣。IAS 21提供了一些指標，以協助企業判斷功能性貨幣。IAS 21又規定，外幣交易之原始認列，須以交易日之即期匯率換算為功能性貨幣記錄。續後衡量則區分為外幣貨幣性項目、以歷史成本衡量之外幣非貨幣性項目及以公允價值衡量之外幣非貨幣性項目，而分別依報導期間結束日之收盤匯率、交易日匯率及決定公允價值當日之匯率換算。對於使用非功能性貨幣為表達貨幣之財務報表，IAS 21亦有詳盡之換算程序規範。我國會計原則有關「外幣換算」這部分係規範於財務會計準則公報第14號(SFAS 14)。SFAS 14之規範與IAS 21大致相同，國內企業在導入國際會計準則時，有關「外幣換算」原本不應該有轉換之特殊問題，惟我國實務上另有會計研究發展基金會(94)基秘字第057號函規定，在台母公司無須判斷功能性貨幣，而逕以台幣為功能性貨幣，導致我國公司實務上幾乎未曾做過功能性貨幣之判斷工作。本研究針對三個個案公司，分析實務上企業如何依據自己本身之情況判斷功能性貨幣。研究發現企業如果僅依各項指標之字面意思以勾選檢查表之方式決定功能性貨幣，則有可能導致錯誤的結論。企業必須蒐集所有適切之證據，綜合所有指標，以判斷最能忠實表達標的交易、事項及情況之經濟效果之功能性貨幣。論文摘要 - 1 - 圖目錄 - 3 - 表目錄 - 4 - 第一章、緒論 - 5 - 第貳章、國際會計準則第21號( IAS 21) - 8 - 第一節 IAS 21之發展 - 8 - 第二節 IAS 21 之介紹 - 9 - 第三節功能性貨幣之決定 - 10 - 第四節以功能性貨幣衡量外幣交易入帳 - 12 - 第五節使用非功能性貨幣為表達貨幣 - 17 - 第參章、ROC GAAP與IFRS有關外幣換算會計處理之比較 - 27 - 第一節 ROC GAAP與IFRS相同之處 - 27 - 第二節 ROC GAAP與IFRS重大差異 - 28 - 第三節 ROC GAAP與IFRS有關外幣換算會計處理比較結論 - 32 - 第肆章、功能性貨幣評估之實例 - 33 - 第一節聯發科技股份有限公司案例探討 - 33 - 第二節百慕達南茂公司案例探討 - 57 - 第三節精技電腦股份有限公司案例探討 - 74 - 第伍章、結論與建議 - 90 - 第一節研究結論 - 90 - 第二節研究限制與未來研究建議 - 91 - 參考文獻 - 92 -
Reference:	英文部分 Ernst & Young, 2011, “IFRS Q&A, IAS 21.9-12-2 Assessment of functional currency,” Ernst & Young. Ernst & Young, 2011, “International GAAP,” Ernst & Young. IASB, 2003, IAS 21 “The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates,” International Accounting Standards Board. IASB, 2004, IAS 39 “Financial Instruments: Recognition and Measurement,” International Accounting Standards Board. IASB, 2007, IAS 23 “Borrowing Costs,” International Accounting Standards Board. IASB, 2009, IAS 29 “Financial Reporting in Hyperinflationary Economies,” International Accounting Standards Board. IASC, 1993, IAS 21 “The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates,” International Accounting Standards Committee. 中文部分百慕達南茂，2010，「2010年Annual Report for Foreign Private Issuers」，百慕達南茂。郭紹彬、梁益彰，2010，「迎向IFRS年代台灣會計準則與國際會計準則比較」，安永會計師事務所。經濟部投資業務處，2008，「半導體產業分析與投資機會」，經濟部。精技電腦股份有限公司，2011，「2011年年報」，精技科技股份有限公司。精聯電子股份有限公司，2011，「2011年年報」，精聯科技股份有限公司。聯發科技股份有限公司，2010，「2010年年報」，聯發科技股份有限公司。聯發科技股份有限公司，2011，「2011年前3季季報」，聯發科技股份有限公司。
Description:	碩士國立政治大學經營管理碩士學程(EMBA) 96932219 101
Source URI:	http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0096932219
Data Type:	thesis
Appears in Collections:	[Executive Master of Business Administration] Theses

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