政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/56832

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Title:	導入國際財務準則對內部控制制度影響之個案探討 Case study of the impact on internal control systems resulted from the adoption of International Financial Reporting Standards
Authors:	佟韻玲 Tung ,Yun Lin
Contributors:	林宛瑩 Lin, Wan Ying 佟韻玲 Tung ,Yun Lin
Keywords:	國際財務報導準則內部控制制度財務報表報導之可靠性 IFRS Internal Control systems the reliability of financial rport
Date:	2011
Issue Date:	2013-02-01 16:50:44 (UTC+8)
Abstract:	主管機關於2008年宣佈我國導入國際財務報導準則(IFRSs)之適用範圍及時程，要求上市櫃公司為第一階段之適用對象，並以2013年12月31日為首份IFRSs財務報表之報導日期，故自2012年1月1日首份IFRSs，報表轉換日起，國內上市櫃公司之轉換進度已正式進入雙軌作業之轉換期，截至目前為止轉換工作皆以會計差異之相關會計處理為主，接下來IFRSs導入使內部控制制度受到相當程度的影響，因此內部控制制度包括內部稽核作業，也必須評估其影響並相對應的修訂書面內部控制制度及執行內部控制制度之自我評估。本論文著眼於內部控制制度三大目標中之確保財務報表報導之可靠性，由內部控制五大組成項目來進行分析及評估IFRSs對內部控制制度之影響，辨識不同產業是否存在差異影響，歸納及發展出可能之因應對策及建議。本研究以三個不同產業，包括油品通路、生物科技，及傳統之電線電纜業做為個案研究對象，研究發現IFRSs的導入對財務報表報導可靠性之目標影響最為明顯，由內部控制五大組成項目的構面來進行分析及評估，IFRSs的導入對各構面確實皆產生影響，其中對控制作業構面之影響更為顯著，且作業控制構面也會因為產業及投資架構的不同，而存在有差異影響。最後彙總提出因應對策，做為公司完成內部控制制度調整之參考。關鍵詞:國際財務報導準則，內部控制制度，財務報表報導之可靠性。 In the fiscal year of 2008, Financial Supervisory Commission (“FSC”) announced the applicable scopes and relevant roadmap and timeline for listed companies by the FSC, as the phase I companies, to adopt International Financial Reporting Standards (“IFRSs”). Based on the announcement, the balance sheet dated as of December 31, 2013 is determined as the first reporting date of financial statements prepared in accordance with IFRSs. Therefore, from January 1, 2012, the transition date from accounting principal generally accepted in the Republic of China (“R.O.C. GAAP”) to IFRSs., the transition process for phase I companies are under twin-track approach, following regulation of both R.O.C. GAAP and IFRSs. Until now, the transition activities are mainly for accounting treatments of identified GAAP difference between R.O.C. GAAP and IFRSs. However, from the transition date, the IFRSs adoption has an impact on internal control systems to certain extent. In the meanwhile, with respect to the internal control systems, including internal audit activities, all listed companies shall assess the above impact, revise documentation of internal control systems and implement self-assessment of change in internal control systems. This thesis focuses on reliability of financial reporting, one of three internal control objectives. It also analyzes and evaluates the impact from IFRSs over internal control systems through five major constituent elements of internal control. Finally, it will identify if there are any differences across diverse industries, and find possible response strategies and recommendations. Three different industries, including distribution channel for oil, biotechnology, and traditional electric wires and cable, are selected as case studies. Based on the research results, adoption of IFRSs has obvious impact on reliability of financial reporting and do have impact on all five constituent elements of internal control, especially for control activities. In addition, such impact on control activities varies across different industrial and investment structures. In the end of this thesis, relevant strategies are stated for companies as reference for revision of internal control systems. Keywords: International Financial Reporting Standards, Internal Control systems, Reliability of financial reporting 第一章緒論...............................................1 第一節研究背景與動機...................................1 第二節研究目的與問題...................................3 第三節論文章節架構.....................................4 第二章文獻分析...........................................5 第一節美國COSO報告內部控制整體架構.......................5 第二節我國內部控制規範.................................11 第三節我國企業導入國際財務報導準則之架構.................14 第三章研究設計..........................................21 第一節研究方法........................................21 第二節研究對象及訪談大綱...............................23 第四章個案研究分析與結果.................................26 第一節流通業個案分析 – A公司...........................26 第二節生技業個案分析 – B公司...........................48 第三節傳產業個案分析 – C公司...........................67 第四節個案分析彙總及研究結果............................82 第五章結論與建議......................................100 第一節研究結論........................................100 第二節研究建議.........................................102 第三節研究限制與後續研究建議.............................103 參考文獻.................................................104 附錄一訪談記錄彙總–A公司................................106 附錄二訪談記錄彙總–B公司................................114 附錄三訪談記錄彙總–C公司................................120
Reference:	公開資訊觀測站，網頁網站：http://mops.twse.com.tw/mops/web/index（2011/10/31檢索）。王怡心，2009，IFRS與內部稽核，內部稽核季刊，第68期：4-8。台灣證券交易所網頁，國際會計準則轉換計畫參考範例。台灣證券交易所，2009，企業導入IFRS之轉換計畫範例介紹暨執行轉換計畫工作項目時之準則應用判斷。台灣證券交易所，網頁網站：http//www.twse.com.tw/（2011/10/31檢索）。安永會計師事務所，2012，企業導入IFRS之轉換計畫參考範例及實務釋例，簡報資料。行政院內部控制推動及督導小組幕僚單位，2012，強化政府內部控制設計篇，簡報資料。李清坤、陳怡彰，蔡旭昇、俞孝澍，2011，我國證券業導入國際財務報導準則對內部控制之影響，電腦稽核，第24期（7月）：54-64。周建宏，2009，IFRS—未來的全球會計語言，證券櫃檯，第140期：80-84。林坤進，2011，企業導入IFRS所面臨之困難與挑戰：以H公司為例，台灣大學管理學院碩士在職專班碩士論文。金融監督管理委員會證券期貨局國際財務報導準則（IFRSs）專區，網頁網站：http://www.twse.com.tw/ch/listed/IFRS/aboutIFRS.php（2011/10/01檢索）。馬秀如、賴森本、李美雀、葉秀惠、阮中祺、謝雅仁，2005，企業風險管理－整合架構，中華民國會計師研究發展基金會，美國COSO委員會原著。張書瑋，2009，企業如何順利接軌IFRS，會計研究月刊，第281期：65-68。陳向明，2004，社會科學質的研究。台北：五南圖書公司。陳志良，2012，內部控制制度設計原則，簡報資料。陳欣怡、李雅琳，2008，面對IFRS 的學術與實務，會計研究月刊，第275期，頁77-88。陳嘉祥、侯玉燡、周彥儒，2011，導入國際財務報告準則（IFRSs）專案的實務性作法，電腦稽核，第24期（7月）:29-39。黃國川，2002，論內部控制—以董事責任為中心，國立高雄大學法律學系研究所碩士論文。葉至誠、葉立誠，2001，研究方法與論文寫作，台北：商鼎文化出版社。資誠聯合會計師事務所網站，2012，IFRS 轉換經驗談，網頁網站：http://www.pwc.com/tw/zh/ifrs/。管倖生，2008，設計研究方法（二版）。台北：全華圖書股份有限公司。蔡篤村，2002，以內部控制強化公司治理之探討，台灣大學會計學系碩士論文。吳增基、吳鵬森、蘇振芳，1998，現代社會調查方法。上海人民出版社。 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, December 2011, Internal Control – Integrated Framwork. web site:www.ic.coso.org
Description:	碩士國立政治大學經營管理碩士學程(EMBA) 94932222 100
Source URI:	http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0094932222
Data Type:	thesis
Appears in Collections:	[Executive Master of Business Administration] Theses

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