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    Title: 租稅爭議處理與行政救濟－以營利事業所得稅為中心
    A study of tax dispute resolution and administrative remedies
    Authors: 葉富盛
    Contributors: 劉宗德
    葉富盛
    Keywords: 行政救濟
    復查
    訴願
    行政訴訟
    協談
    行政和解契約
    Date: 2009
    Issue Date: 2010-12-08 17:30:32 (UTC+8)
    Abstract: 租稅係國家為充裕財政收入，對人民財產所實施之強制移轉。租稅行政本質上係侵害行政，租稅之徵收係對人民財產權之侵害，因此租稅行政除事前之法律保留外，租稅之核課與徵收程序，亦應遵守正當法律程序。當納稅人之權益受到稽徵機關不法侵害時，制度上應提供完整無缺漏之救濟制度。
    本文擬以租稅之爭議處理及行政救濟程序為研究課題，透過學理論證，解決目前稽徵實務運作上之疑義，並嘗試建立可操作之稅務行政救濟措施，作為主要研究課題。
    由於稅務行政救濟源自於租稅行政處分之違法或不當，因此本文探討之範圍以租稅行政程序為起點。繼而討論課稅爭議之和解機制，包含核課處分作成前之協談機制及行政救濟階段之和解實務。進而討論行政訴訟及其先行程序，從復查、訴願、行政訴訟制度依序討論。最末探討逾一般救濟期間之救濟途徑。
    Reference: 一、 中文文獻（依姓氏筆畫先後順序排列）
    （一）、書籍
    吳志光，行政法，新學林出版，2006年10月。
    吳庚，行政法之理論與實用，三民出版，2006年8月。
    吳庚，行政爭訟法論，三民出版，2008年3月。
    吳東都，行政訴訟與行政執行之課題，學林出版，2003年10月。
    吳金柱，租稅法要論，五南出版，2007年7月。
    李惠宗，行政法要義，五南出版，2002年10月。
    李震山，行政法導論，三民出版，2007年10月。
    林紀東，行政法，三民出版，1990年。
    林錫堯，行政法要義，元照出版，2006年9月。
    林騰鷂，行政法總論，三民出版，2002年10月。
    翁岳生 編，行政法（上）、(下)，元照出版，2006年10月。
    翁岳生 編，行政訴訟法逐條釋義，五南出版，2002年11月。
    康炎村，租稅法原理，凱侖出版社，1987年2月。
    張自強、郭介恆，訴願法釋義與實務，瑞興出版，2002年2月。
    張昌邦，稅捐稽徵法論，文笙書局出版，1979年6月。
    張家洋，行政法，三民出版，2002年2月。
    陳敏 編譯，德國租稅通則，財政部財稅人員訓練所出版，1985年3月。
    陳敏，行政法總論，新學林經銷，2007年10月。
    陳清秀，行政訴訟法，翰蘆出版，2001年2月。
    陳清秀，稅法之基本原理，三民出版，1993年9月。
    陳清秀，稅法總論，元照出版，2006年10月。
    陳清秀，稅務訴訟之理論與實務，三民經銷，1991年。
    陳新民，行政法學總論，三民書局經銷，2002年9月。
    黃俊杰，行政法，三民出版，2005年9月。
    黃茂榮，稅捐法論衡，植根出版，1991年8月。
    葛克昌，稅法基本問題-財政憲法篇，元照出版，2005年。
    劉宗德、賴恆盈 譯，鹽野宏著，行政法（一），月旦出版，1996年5月。
    蔡文斌，行政訴訟先行程序研究，神州出版，2001年6月。
    蔡志方，行政救濟法新論，元照出版，2007年11月。
    顏慶章，租稅法，月旦出版，1995年1月。
    (二)、專書論文
    李震山，論訴願之先行程序，收錄於行政法爭議問題研究（下），五南出版，2000年9月。
    林明昕，論訴願之再審與行政處分之廢棄－一道介乎行政爭訟法與行政程序法之間的法學課題，收錄於葛克昌、林明鏘主編，行政法實務與理論（一），元照出版，2003年3月。
    林錫堯，行政程序上職權調查主義，收錄於當代公法理論－翁岳生教授六秩誕辰祝壽論文集，元照出版，1993年5月。
    洪文玲，論行政調查，收錄於行政法爭議問題研究（上），五南出版，2000年12月
    洪家殷，論核課處分，收錄於當代公法新論（中）－翁岳生教授七秩誕辰祝壽論文集，2002年7月。
    徐瑞晃，行政訴訟撤銷之訴在訴訟上之和解，行政契約與新行政法，元照出版，2002年6月。
    張文郁，行政法上之和解契約，收錄於法治與現代行政法學－法治斌教授紀念論文集，元照出版，2004年5月。
    張文郁，行政救濟法中職權調查原則與舉證責任之研究，收錄於權利與救濟－以行政訴訟為中心，元照出版，2005年9月。
    陳敏，限制出境之租稅保全措施，收錄於法治與現代行政法學－法治斌教授紀念論文集，元照出版，2004年5月。
    陳慈陽，訴願法修正後相關問題之探討，收錄於行政命令、行政處罰及行政爭訟之比較研究，翰蘆經銷，2001年12月。
    黃錦堂，行政契約法主要適用問題之研究，收錄於行政契約與新行政法，元照出版，2002年6月。
    葛克昌，金錢給付及其協力義務之不履行與制裁，收錄於行政法爭議問題研究（下），五南出版，2000年12月。
    葛克昌，論稅務案件的和解，收錄於行政程序與納稅人基本權，翰蘆出版，2002年10月。
    蔡志方，論行政爭訟程序上的當事人協力義務，收錄於當事人協力義務 / 行政調查 / 國家賠償，元照出版，2006年11月。
    蔡震榮，多階段行政處分與行政救濟，收錄於行政法爭議問題研究（上），五南出版，2000年12月。
    (三)、期刊論文
    包國祥，行政法制革新對稅捐稽徵程序之影響，台灣本土法學雜誌第4期，1999年10月。
    江彥佐，稅捐核課錯誤與國家賠償有責性要件之探討－台灣桃園地方法院93年度國字第6號判決評釋，財稅研究第40卷第2期，2008年3月。
    江彥佐，稅務行政上和解契約與稅務協談制度之研究－最高行政法院93年判字第1024號判決評釋，財稅研究第39卷第3期，2007年5月。
    江彥佐，論稅捐債務及稅捐處罰案件於稅務訴訟之舉證責任－最高行政法院96年判字第1556號判決評釋－東吳法研論集第4卷，2008年4月。
    吳金柱，行政程序法在所得稅核定程序上之適用－所得額及稅額等核定之效力與其他法律問題，財稅研究第39卷第5期，2007年9月。
    吳金柱，行政程序法在所得稅核定程序上之適用－所得額及稅額等核定文書之作成暨其應記載內容，財稅研究第37卷第1期，2005年1月。
    李介民，稅務行政「事實認知之合意」與行政契約，台灣本土法學雜誌第51期，2003年10月。
    李介民，論稅務協談制度，財稅研究第40卷第4期，2008年7月。
    李建良，多階段行政處分與行政爭訟，月旦法學雜誌第38期，1998年7月。
    李建良，論行政法上之意思表示，台北大學法學論叢第50期，2002年6月。
    李震山，訴願之先行程序與人民訴願權之保障，月旦法學雜誌第66期，2000年11月。
    林子傑，論租稅法律主義之精神－以相關大法官解釋為核心，財稅研究第37卷第4期，2005年7月。
    林明鏘，行政契約法論－以德國行政契約法為中心試評法務部行政程序法民國83年4月草案－，台大法學論叢24卷1期，1995年6月。
    林金榮，試論行政程序法在個別行政領域中之適用－以租稅行政之適用為例，律師雜誌第277期，2002年10月。
    林素鳳，程序重新，訴願再審與再審之訴－兼評台北市政府91年10月16日府復字第09119027501號復審決定，月旦法學雜誌第118期，2005年3月。
    林愛莉，善用協談機制解決稅務爭議，稅務旬刊第1844期，2002年12月。
    林樹埔，行政程序法第128條程序重開之理論與實務，法令月刊第61卷第2期，2010年2月。
    封昌宏，訴願法修正對稅務機關自省救濟功能之影響，稅務旬刊第1737期，1999年12月。
    柯格鐘，稅捐契約的禁止與容許－台北高等行政法院九八年度訴字第九一一號判決簡評－台灣法學雜誌第142期，2009年12月。
    洪東煒，稅捐行政救濟制度的課題與對策之研究，財稅研究第39卷第3期，2007年5月。
    洪家殷，行政程序法與行政救濟之關係，月旦法學雜誌第50期，1999年7月。
    洪家殷，論行政處分程序之再度進行－以德國1976年行政程序法第51條之規定為中心，政大法學評論第45期，1992年6月。
    張文郁，行政處分之形式存續力和依法行政原則之維護，月旦法學雜誌第88期，2002年9月。
    張文郁，行政處分之補充送達，月旦法學教室第26期，2004年12月。
    張文郁，行政訴訟之訴訟和解，台灣本土法學雜誌第108期，2008年7月。
    張文郁，於稅務爭訟案件，原處分被撤銷後，原處分機關得否不為行政處分而直接做出復查決定，全國律師6月號，2005年6月。
    張文郁，論訴願決定及其效力，月旦法學雜誌第165期，2009年2月。
    張昌邦，論稅捐稽徵法之退稅規定，政大法學評論第21期，1980年2月。
    盛子龍，租稅債務清償期之延展－稅捐稽徵法第10條及第26條之探討，月旦法學教室第35期，2005年9月。
    盛子龍，稅務訴訟上和解，月旦法學教室第11期，2003年9月。
    盛子龍，當事人對訴訟標的之處分權作為行政訴訟上和解之容許性要件─以稅務訴訟上之事實和解為中心，台灣本土法學雜誌第71期，2005年06月。
    莊伯毅，析論稅務救濟程序之爭執及爭訟標的，財稅研究第39卷第5期，2005年1月。
    莊義雄、蘇婉綺，我國稅務協談制度之探討，法令月刊第57卷第5期，2006年5月。
    許登科，論訴願再審之程序標的及訴願再審決定之救濟－以評釋行政院台90訴字第045121號決定為中心，月旦法學雜誌第92期，2003年1月。
    郭介恆，納稅者應有之權利保護－以程序正當為中心，月旦法學雜誌第137期，2006年10月。
    陳珠成，租稅協談法律問題初探–租稅協談之法源與性質，財稅研究第35卷第2期，2003年3月。
    陳珠成，租稅協談法律問題初探–租稅協談之程序，財稅研究第35卷第3期，2003年5月。
    陳珠成，稅務協談法律問題初探－稅務協談之效力，財稅研究第36卷第3期，2004年5月。
    陳敏，租稅行政處分之通知，政大法學評論第47期，1993年6月。
    陳敏，租稅法之返還請求權，政大法學評論第59期，1998年6月。
    陳敏，租稅法之消滅時效，政大法學評論第32期，1985年12月。
    陳敏，租稅法之提供擔保，政大法學評論第52期，1994年12月。
    陳敏，租稅債務之變更，政大法學評論第30期，1984年12月。
    陳敏，租稅債務關係之成立，政大法學評論第39期，1989年6月。
    陳敏，租稅稽徵程序之協力義務，政大法學評論第37期，1988年6月。
    陳敏，憲法之租稅概念及其課徵限制，政大法學評論第24期，1981年12月。
    陳清秀，行政程序法在稅法之運用，月旦法學雜誌第72期，2001年5月。
    陳清秀，納稅人權利保障之法理－兼評納稅人權利保護法草案，法令月刊第58卷第6期，2007年6月。
    陳清秀，推計課稅，全國律師2月號，1997年2月。
    陳清秀，淺談稅捐稽徵法第28條之適用範圍，法令月刊第58卷第10期，2007年10月。
    陳清秀，稅法上類型化觀察法，財稅研究第23卷第5期，1991年9月。
    陳清秀，稅捐債務關係之變更及消滅（二），植根雜誌第12卷第7期，1996年7月。
    陳清秀，稅捐稽徵程序（一），植根雜誌第12卷第5期，1996年5月。
    陳清秀，稅捐稽徵程序（二），植根雜誌第卷12第6期，1996年6月。
    陳清秀，稅捐稽徵程序（三），植根雜誌第12卷第7期，1996年7月。
    陳清秀，稅務行政爭訟的審查範圍－以課稅處分之撤銷訴訟為中心，月旦法學雜誌第136期，2006年9月。
    陳清秀，課稅處分（上），植根雜誌第13卷第8期，1997年8月。
    陳清秀，課稅處分（中），植根雜誌第13卷第12期，1997年12月。
    陳清秀，論稅法上不當得利返還請求權（上），植根雜誌第8卷第9期，1992年9月。
    陳淑芳，再開行政程序之申請，月旦法學教室第43期，2006年5月。
    陳榮哲，稅法上遲到之復查決定對於訴願程序之影響，軍法專刊第54卷第6期，2008年12月。
    陳櫻琴，稅務協談與行政契約─評行政法院八十九年度判字第三二七四號判決，財稅研究第33卷第6期，2001年11月。
    傅玲靜，論行政程序之從新進行－以遺產稅之核課與剩餘財產差額分配請求權價額之扣除為例，月旦法學雜誌第147期，2007年8月。
    傅玲靜，遺產稅之核定與行政程序之重新進行，月旦法學教室第55期，2007年5月。
    辜仲明，論確定之租稅裁決與稅法上不當得利返還請求權之行使，財稅研究第36卷第4期，2004年7月。
    黃士洲，原物料超耗剔除之理論與實務問題－以所得稅法第28條規定與實務為中心，財稅研究第37卷第2期，2005年3月。
    黃士洲，稅務訴訟舉證責任之憲法課題（上）－兼論抵押權登記推定利息所得之課稅實務，財稅研究第34卷第4期，2002年7月。
    黃士洲，課稅要件法定原則與舉證責任分配，月旦法學教室第84期，2009年10月。
    黃俊杰，納稅者權利保護法草案之立法評估，月旦法學雜誌第134期，2006年7月。
    黃俊杰，談稅捐和解契約，稅務旬刊第1938期，2005年7月。
    黃俊凱，協商性行政活動之類型化與法治國之挑戰及因應（上）-以環境行政為例，台灣本土法學雜誌第24期，2001年7月。
    黃茂榮，稅捐法定主義，植根雜誌第20卷第4期，2004年4月。
    黃茂榮，稅務訴訟上的舉證責任，植根雜誌第23卷第12期，2007年12月。
    黃茂榮，論稅法之法源，經社法制論叢第8期，1991年7月。
    黃慧英，談稅捐稽徵法第28條退稅申請能否重開救濟大門，稅務旬刊第1943期，2005年9月。
    楊廣平，稅務調查權之行使與納稅人權利之保護－對日本質問檢查權的「法界限論」之考察，月旦財經法雜誌第8期，2007年3月。
    葛克昌，所得稅法裁判評析，台灣法學雜誌第18期，2001年1月。
    葛克昌，核課（行政）處分之法律性質，月旦法學教室第88期，2010年2月。
    葛克昌，租稅債務不履行與限制出境，月旦法學雜誌第70期，2001年3月。
    葛克昌，納稅人之程序基本權－行政程序法在稽徵程序之漏洞，月旦法學雜誌第72期，2001年5月。
    葛克昌，稅務調（檢）查權行使及其憲法界限，月旦法學教室第86期，2009年12月。
    葛克昌、黃士洲，稅務訴訟之舉證責任－學說與所得稅實務案例之檢討，財稅研究第32卷第6期，2000年11月。
    葛克昌、黃士洲合著，論稅務案件的和解，財稅研究第33卷第6期，2001年11月。
    葛克昌、蔡孟彥，公法返還請求權-2006年2月台灣最高行政法院決議評釋，月旦財經法雜誌第8期，2007年3月。
    潘必蘭，由訴訟實例談稅務案件之協談與和解，稅務旬刊第1897期，2004年6月。
    蔡志方，論爭訟性與非爭訟性之行政程序重開，全國律師3月號，2001年3月，
    蔡志方，論訴願在我國行政救濟制度上之地位（下），植根雜誌第8卷第9期，1992年9月。
    蔡茂寅，訴願決定之再審可能性，月旦法學雜誌公法學篇，2000年9月。
    鄭俊仁，行政程序法與稅法之相關規定，月旦法學雜誌第72期，2001年5月。
    盧欽滄，稅務調查與忍受義務，財稅研究第28卷第5期，1996年9月。
    蕭文生，行政契約書面方式之意義，月旦法學雜誌第83期，2002年4月。
    蕭文生，訴願法修正評析（下），軍法專刊第45卷11期，1999年11月。
    蕭文生，訴願法修正評析（上），軍法專刊第45卷11期，1999年10月。
    謝宗貴，論稅務案件之復查（中），稅務旬刊第1738期，2000年1月。
    (四)、 學位論文
    王志中，行政程序法在訴願程序之適用，中正大學法律研究所碩士論文，2006年。
    王忠一，論我國之訴願再審制度—兼論行政程序法上程序重新開始，中正大學法律研究所碩士論文，2003年。
    王師凱，租稅行政契約之研究，政治大學法律研究所碩士論文，2004年。
    宋健弘，訴訟權之研究—以行政救濟制度為中心，政治大學法律研究所碩士論文，1999年。
    李吟芳，納稅義務人協力行為之研究，政治大學法律碩士在職專班碩士論文，2007年。
    李美霞，稅務協談制度之法制與檢討，高雄大學法律研究所碩士論文，2007年。
    翁培祐，我國核課處分程序重開之探討，政治大學法學院碩士在職專班碩士論文，2008年。
    張百佑，已確定稅捐處分程序從新進行之研究，東海大學公共事務碩士在職專班碩士論文，2007年。
    許義財，論稅捐稽徵之正當法律程序，中正大學法律研究所碩士論文，2007年。
    陳俊佑，租稅法上協商性行政行為之研究—以我國營利事業所得稅為例，中原大學財經法律學系碩士論文，2004年。
    陳建宇，論租稅法上之和解契約，台北大學法學系碩士論文，2004年。
    陳珠成，稅務協談法律問題之研究，東海大學公共事務碩士在職專班碩士論文，2002年。
    陳敦娟，西德異議程序之研究－與我國訴願制度之比較－中興大學法律研究所碩士論文，1989年。
    黃淑瑜，我國內地稅租稅保全制度之研究，中原大學財經法律系碩士論文， 2005年。
    黃源皓，稅法上的類型化方法－以合憲性為中心，台灣大學法律研究所碩士論文，1999年。
    董俊德，論訴願程序上之不利益變更禁止原則，中正大學法律研究所碩士論文，2006年。
    劉雅菁，稅捐協談之研究，中正大學財經法律研究所碩士論文，2003年。
    劉麗霞，從行政過程論稅務調查－以所得稅為中心，政治大學法學院碩士在職專班論文，2008年。
    鄧德倩，論租稅行政之程序保障，以租稅確定程序為中心，中興大學法律研究所碩士論文，1997年。
    簡仕宸，課稅處分職權撤銷之研究，政治大學法律研究所碩士論文，2008年。
    (五)、政府出版品
    2006訴願制度研討會會議實錄，行政院訴願審議委員會出版，2006年12月。
    行政程序法解釋及諮詢小組會議紀錄彙編，法務部法律事務司，2001年12月。
    納稅人權利保障法可行性之研究，財政部稅制委員會，2005年10月。
    訴願專論選輯－訴願新制專論系列之七，台北市政府訴願審議委員會出版，2006年12月。
    訴願專論選輯－訴願新制專論系列之八，台北市政府訴願審議委員會出版，2007年12月。
    訴願專論選輯－訴願新制專論系列之十，台北市政府訴願審議委員會出版，2009年12月。
    訴願專論選輯－訴願新制專論系列之三，台北市政府訴願審議委員會出版，2002年12月。
    訴願專論選輯－訴願新制專論系列之四，台北市政府訴願審議委員會出版，2003年12月。
    訴願新制專論暨研討會實錄，台北市政府，2001年10月。
    德國行政訴訟事件裁判選輯，司法院秘書處，1997年。
    二、日文文獻（依姓氏筆畫先後順序排列）
    大橋真由美，行政紛爭解決の現代的構造，弘文堂出版，2005年。
    中尾巧，稅務訴訟入門，商事法務研究会出版，1991年。
    木村弘之亮，租稅法総則，成文堂出版，2002年。
    水野忠恒，租稅法，有斐閣出版，2003年。
    水野勝，租稅法，有斐閣出版，1993年10月。
    北野弘久，稅法学原論，青林書院出版，1994年。
    松沢智，租稅手続法，中央経済社出版，1997年。
    松沢智，租稅爭訟法－異議申立てから訴訟までの理論と實務，中央経済社出版，1989年。
    芝池義一，租稅行政と権利保護，ミネルヴア書房出版，1995年。
    金子宏，租稅法，弘文堂出版，2002年。
    南博方，租稅法の理論基礎，租稅法学会，1983年。
    齋藤明，租稅法の論点，中央経済社出版，1980年。
    Description: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    95961238
    98
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0095961238
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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