政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/38974
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    题名: 關係企業非常規交易之研究
    作者: 施中川
    贡献者: 賴源河
    施中川
    关键词: 關係企業
    非常規交易
    日期: 2003
    上传时间: 2010-04-24 15:49:12 (UTC+8)
    摘要: 關係企業乃一國經濟發展至相當程度及規模後，所必然產生的新型態企業組織模式。近年以來，台灣企業在受到經濟自由化、貿易國際化潮流的衝擊下，企業主流逐步匯向資本集中、技術密集的經營方式。企業基於追求規模經濟，提高市場占有率、增加產品線、分散投資風險、規避稅賦、取得研發技術或產銷通路等目的，而採取各種垂直、水平或多角化的經營策略，成立新公司、併購其他公司或相互投資，而形成關係企業之組織型態。關係企業在台灣經濟發展及經營態勢上，已然佔有舉足輕重之地位。公司如為業務或獲利目的，轉投資於其他公司，不但可使業務發展穩定，亦可分散經營風險，原值加以鼓勵。惟此種集團化企業卻也對企業之經濟活動、股東、債權人及交易相對人，產生有別於單一企業之重大變革。例如：一、關係企業之利益輸送往往會犧牲到關係企業中某特定公司之利益，使得該公司之少數股東、債權人之權益受損。二、關係企業間之稅賦安排、分散所得及利用非常規交易以進行避稅或逃稅。三、關係企業中各企業透過市場分割、產量及價格之協議，而達成操縱價格，壟斷市場之目的。四、關係企業內企業互相融通資金，或炒作關係企業之股票。五、關係企業內以不具法人人格的總管理處舉債，並逃避債務賠償責任。六、其他關於證券交易管理、財務監督與上市標準之問題。
    因此建立關係企業之規範，讓企業能有可資遵循之法律，實有必要。民國八十六年五月三十一日公司法修正草案完成立法院三讀程序，增訂「關係企業」專章，共計十二條，對關係企業之範圍、從屬公司之少數股東及債權人之權利、關係企業之義務及責任、表決權限制等加以規定，並於民國八十六年六月二十五日經總統令公佈施行。此「關係企業專章」之增訂，對於公司法規範公司的經濟活動上，具有相當重要之意義。因為，公司法所規範公司之範圍，由以前單一公司轉為包括數個公司結合成一個經濟體的關係企業，而經濟部於立法院作報告時，明確指出關係企業專章之重點核心為公司法第三百六十九條之四。其條文第一項：「控制公司直接或間接使從屬公司為不合營業常規或其他不利益之經營，而未於會計年度終了時為適當補償，致從屬公司受有損害者，應負賠償責任。」；第二項：「控制公司負責人使從屬公司為前項之經營者，應與控制公司就前項損害負連帶賠償責任。」；第三項：「控制公司未為第一項之賠償，從屬公司之債權人或繼續一年以上持有從屬公司已發行有表決權股份總數或資本總額百分之一以上之股東，得以自己名義行使前二項從屬公司之權利，請求對從屬公司為給付。」；第四項：「前項權利之行使，不因從屬公司就該請求賠償權利所為之和解或拋棄而受影響。」
    該條文除了消極的防制不正當企業行為，以保護從屬公司債權人及少數股東之權益外，更積極肯認關係企業之結構上功能，期使關係企業得以發揮最大的經濟效益，以提昇國家競爭力。然如何兼顧而不致有所偏失，判斷「不合營業常規經營」或「其他不利益經營」之認定標準為重要的關鍵。標準太嚴，則關係企業動輒得咎，其結構上功能便無從發揮;標準過寬，則又恐關係企業為所欲為，從屬公司債權人及少數股東之權益便無法獲得確實的保障，而現行法對於「不合營業常規經營」或「其他不利益經營」又無任何定義性規定。因此若能稍加釐析，一方面可使公司經營者有明確的裁量空間，正當行使商業判斷，不至貽誤商機，以獲得良好得經營績效；二方面可嚇阻公司經營者操縱公司，進行利益輸送之僥倖心態；三方面可使司法機關於評價關係企業不合營業常規交易時，有標準可資遵循，以解決司法機關專業知識不足的窘境。如此應可使該法案發會更大之功用，確實導正關係企業朝正當的方向經營，故本文擬針對關係企業不合營業常規交易加以探討，希望釐清相關規範之概念，以供後續學理討論及實務運作之參考。本文之內容，概述如下：一、闡明本文之研究動機、目的與研究之範圍與方法。二、介紹美國及德國不合營業常規交易之法制。三、介紹我國現行法有關不合營業常規交易之相關規定。四、探討關係企業不合營業常規交易的類型。五、針對各類型的不合營業常規交易彙整實務及學理上的見解，並找尋會計學或經濟學上可行的判定標準。六、綜合各章研究所得作一結論，並希望藉本論文之探討，能對關係企業不合營業常規交易之釐清、認定有所助益。
    參考文獻: 壹、中文書籍：
    一、王澤鑑，侵權行為法，二○○○年九月修正六刷。
    二、中華徵信所編印，台灣地區集團企業研究，民國九十年/九十一年。
    三、李開遠，證券管理法規新論，二○○一年十月。
    四、洪貴參，關係企業法－理論與實務，元照出版公司，民國八十八年三月。
    五、柯芳枝，公司法論，三民書局，國九十年三月增訂四版。
    六、梁宇賢，公司法論，三民書局，民國八十九年十一月修訂版。
    七、財政部賦稅改革委員會，關係企業課稅之研究，民國八十七年六月。
    八、財務會計準則公報第五號，長期股權投資會計處理準則，財團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會公佈，民國八十七年五月。
    九、財務會計準則公報第六號，關係人交易之揭露，財團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會公佈，民國七十四年六月。
    十、財務會計準則公報第七號，合併財務報表，財團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會公佈，民國七十四年十二月。
    十一、陳連順，公司法精義，自版，民國八十九年一月。
    十二、楊文慶、林輝煌、張尚達共同研究，集團企業間利益輸送之態樣與刑責，台灣台北地方法院檢察署印行，民國八十一年六月。
    十三、曾世雄，企業設計法，國立政治大學法律學系法學叢書(三十五) ，民國八十四年元月。
    十四、鄭丁旺，中級會計學上冊，自版，民國八十六年六月。
    十五、鄭玉波，劉連煜增訂，公司法，三民書局，民國八十九年 十月增訂六版。
    十六、潘維大，公司法，三民書局，民國八十九年八月初版。
    十七、賴源河，實用商事法精義，五南圖書出版公司，一九九七年。
    十八、賴源河，公司法問題研究，國立政治大學學叢書(十四)，民國七十一年六月。
    十九、證券、期貨市場之管理及與檢察署之座談資料，財政部證券暨期貨管理委員會編印，民國八十七年五月。
    貳、中文論文：
    一、李榮昇，關係企業課稅問題之研究－探討非常規交易之課稅問題，政治大財政研究所碩士論文，民國六十四年六月。
    二、 邱安琪，我國上市公司關係人交易性質之探索，東吳大學會研所碩士論文，民國八十二年五月。
    三、林素蘭，關係企業中母公司及其負責人之責任問題，政大法研所碩士論文，民國七十二年六月。
    四、林志峰，日本母子公司法之研究－兼論我國關係企業 現況及立法動向，中興大學法律研究所碩士論文，民國八十二年六月。
    五、施建州，控制公司與從屬公司法律關係規範之研究－以歐洲立法趨勢為中心，台大法研所碩士論文，民國八十二年六月。
    六、范淳，關係企業法律責任問題之研究，東吳大學法律學研究所碩士論文，民國八十六年六月。
    七、張志良，關係企業少數股權保護之研究，文化大學法律學研究所碩士論文，民國八十八年六月。
    八、黃鴻圖，公司人格否認理論之研究，政大法研所碩士論文，民國七十二年六月。
    九、陳品秋，關係企業債權人保護之研究，東吳大學法律研究所碩士論文，民國八十四年七月。
    十、陳盈錦，公司利益輸送刑事法律規範之研究，政治大學法律學研究所碩士論文，民國八十七年七月。
    十一、劉恕華，關係企業間利益輸送規範之內容，東吳大學法律研究所碩士論文，民國八十五年七月。
    參、中文期刊：
    一、方嘉麟，關係企業專章管制力濫用之法律問題(一)，政大法學評論第六十三期。
    二、王志誠，不合營業常規交易之判定標準與類型，政治大學法學院財經法研究中心，財經法新趨勢研討會(六)九十年六月。
    三、王志誠，論關係企業之立法與課題，證交資料第四四五期，民國八十八年。
    四、王志誠，精算超額持股嚴防非常規交易－論關係企業章之經營影響範疇與邊財經立法，會計研究月刊第一四一期，民國八十六年。
    五、立法院秘書處編印，法律專輯第二百一十二輯(上)經濟(四十四)公司法部份條文修正案，八十六年十一月。
    六、立法院公報，第八十一卷，第四十八期，民國八十一年六月八日。
    七、林誠二主持，公司法專題研討－從華隆等案論關係人責任範圍與免責設計，政大法學評論，第五十九期，民國八十七年六月。
    八、高靜遠，公司法關係企業專章－立法沿革與條文說明，會計研究月刊第一四一期，民國八十六年八月。
    九、姚志明，控制公司與其負責人之責任－公司法第三百六十九條之四 詮釋，月旦法學雜誌第四十六期，民國八十八年。
    十、陳錦旋，從我國集團企業之現況探討關係企業之立法規範相關問題，證券市場發展季刊第十二期，八十年十月。
    十一、陳克和，企業關係人間非常規交易問題之研究，刊載於證券金融第二十九期。
    十二、楊建華，修正公司法之關係企業淺釋，司法週刊，第八○四期，民國八十六年六月二十日。
    十三、楊文慶，集團企業間非常規交易之類型，律師通認第一百七十四期，民國八十三年三月。
    十四、賴源河，公司法修正草案—第六章之一關係企業條文說明，政大法學評論，第一四一期，一九九七年八月。
    十五、賴源河主持，公司法專題研討－從華隆等案論關係企業之界定與非常規交易，政治大學法學評論第五十九期。
    十六、賴英照，關係企業法律問題及立法草案之研究，中興法學，第十八期，民國七十一年三月。
    十七、劉連煜，公司利益輸送之法律防制，月旦法學雜誌第49期，一九九九年。
    十八、劉連煜，控制公司在關係企業中法律責任之研究－公司法修正草案第三百六十九條之四的檢討，中興法學第三十五期，民國八十二年。
    肆、英文部分
    一、Accounting Principles Board AICPA，"Basic Concepts and Accounting principles Underlying Financial Statement of principles Underlying Financial Statement of Business Enterprises "APB Statement No.4，New：AICPA，1970.
    二、American Institute of Certified Public Accountants， Restantement of The Code of Professional Ethic , AICPA, 1972.
    三、Auther Anderson ，Accounting Standard，Revised June 1987.
    四、Alvin A.Arens &James K. Loebbecke，Auditing an Integrated Approach，Sixth Edition，1994.
    五、Committee to Prepare a Statement of Basic Accounting Theory，Evanston ，AAA.1966.
    六、FASB，Statement of financial Accounting Concepts No.1，Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises，Stanford Conn. ，1978.
    七、Kiso & Weygandt，Intermediate Accounting，Seventh Edition，1992.
    八、Usry,Hammer，Cost Accounting，Tenth Edition ，1991.
    描述: 碩士
    國立政治大學
    法律學系碩士班學士後法學組
    89651041
    92
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0089651041
    数据类型: thesis
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