政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/38929
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    題名: 銀行辦理授信如何找出借款戶虛列營收資產風險及確保債權之對策
    Banks’ countermeasures to borrowers’ false accounts --- For example, bank A, B ,C grant credit to corporation A
    作者: 洪曉諭
    貢獻者: 沈中華
    洪曉諭
    關鍵詞: 衍生性商品
    重整
    虛列營收資產風險
    日期: 2005
    上傳時間: 2010-04-23 19:24:22 (UTC+8)
    摘要: 借款戶A公司與授信銀行往來多年，在財務及繳納利息尚稱正常下，93年6月無預警向法院聲請重整，引起社會震驚，銀行授信金額近百億元，評估債權損失近八成約80億元，為何未能事先察覺而採取防範措施呢？探究其主要原因為A公司高層集體串通舞弊，虛列營收資產（俗稱作假帳），隱瞞財務經營困難，於境外虛設公司從事不實進銷貨，透過衍生性商品交易操作，竟連簽證會計師也被矇騙，其手法為以前發生問題企業所少見。
    多數授信銀行於A公司聲請重整時，始知其營收資產涉有作假，然而，亦有極少數授信銀行警覺到其營運及財務存有偏差，重整前已採取緊縮授信與收回債權措施，終能避開損失。對於授信銀行在授信決策上的差異，以及徵信、核貸、覆審追蹤等風險評估作業到底有何不同，予以探討與分析比較，並試圖歸納出儘早發覺借款戶掩飾弊端之對策。
    本論文選取甲乙丙三家授信銀行與借款戶A公司作為研究架構，並以下列問題為主要探討方向：
    一、剖析A公司隱瞞財務營運惡化的手法及虛列營收資產之類型。
    二、比較甲聯合貸款主辦銀行、乙非聯合貸款銀行、丙外商銀行，分別對A公司徵信、審核及貸後管理等風險評估之實務作法，並分析其差異。
    三、歸納授信銀行找出借款戶虛列營收資產，以確保債權之對策。
    最後獲致結論為授信銀行要找出借款戶虛列營收資產及確保債權，授信審查過程僅依5P原則（Personal、Payment、Purpose、Protection及Perspective）評估，似仍有不足，須進一步認識借款戶的客戶（Know Your Customer`s Customer），增加「5R」查證，以瞭解借款戶與主要進銷貨（或重大交易）對象之交易往來情形，及銀行具備良好配合機制，將使授信風險評估更臻周延，本文試圖歸納「5R」主要內容為：
    1.Relationship-查證借款戶與主要進銷貨對象有無存在特殊關係。
    2.Risk-查證借款戶與主要進銷貨廠商交易之風險集中程度。
    3.Reality-查證借款戶與主要進銷貨廠商交易之真實性。
    4.Reason-查證借款戶與主要進銷貨廠商之產銷、資金流程等是否具合理性。
    5.Recognition-查證借款戶與交易對象之行業特性已有高度認識。
    此外，授信銀行應具備之配合機制如：須擁有專業授信人才、建立完善授信評等及徵授信審查制度、落實現場勘察與覆審，不宜太過依賴會計師簽證財務報告作分析，週轉金授信應配合自償性交易憑證撥款，設計有利於銀行風險掌控之授信契約，發揮銀行內部單位聯繫與稽核功能等。同時，授信有權決定行員必須與失敗授信案負較大連帶責任，並有健全即時檢討改進制度等。
    "第一章 緒論…………………………………………………………………………1
    第一節 研究動機與目的……………………………………………………1
    第二節 研究範圍與限制……………………………………………………1
    第三節 研究特色與文獻回顧………………………………………………3
    第四節 研究方法與架構……………………………………………………3
    第二章 借款戶A公司聲請重整與不實財務報表…………………………5
    第一節 A公司背景及營運概況……………………………………………5
    第二節 聲請重整緣由………………………………………………6
    第三節 不實財務報表浮現…………………………………………………7
    第四節 虛列營收資產………………………………………………………7
    第三章 A公司虛列營收資產手法之剖析………………………………………17
    第一節 境外虛設公司與國內配合廠商……………………………17
    第二節 不實進銷貨以虛增營業額………………………………………21
    第三節 透過國外銀行進行衍生性交易虛列銀行存款…………………24
    第四章 本國銀行對公司戶授信風險之評估……………………………………32
    第一節 銀行授信作業流程及授信審查程序……………………………32
    第二節 銀行授信風險評估………………………………………………36
    第三節 貸後管理與實地覆審……………………………………………46
    第五章 授信個案研究……………………………………………………………48
    第一節 聯合貸款主辦銀行～甲…………………………………………49
    第二節 非聯合貸款銀行～乙……………………………………………62
    第三節 外商銀行～丙……………………………………………………75
    第四節 比較分析…………………………………………………………97
    第六章 授信銀行找出借款戶虛列營收資產及確保債權之對策……………113
    第一節 授信銀行未發現借款戶虛列營收資產之原因…………………114
    第二節 審視借款戶公司治理與資訊透明………………………………119
    第三節 瞭解借款戶的客戶並落實「5R」查證…………………120
    第四節 銀行應具備授信配合機制與良好風險管理文化………………126
    第七章 結論……………………………………………………………………132
    第一節 審視借款戶公司治理之警訊……………………………………132
    第二節 查證「5R」項目與審慎授信配合機制…………………………132
    第三節 後續研究…………………………………………………………134
    參考文獻……………………………………………………………………………135
    參考文獻: 1.沈中華（2002），「金融市場」。
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    3. 陳嘉霖（2006），「授信與風險」。
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    5. 楊少強、賀佳芬（2004.7），「美麗的謊言」，商業週刊866期。
    6. P.Henry Mueller原著、葉英俊編譯（1994），「授信風險管理」。
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    9.「銀行對企業授信規範」（1997），財團法人金融人員研究訓練中心。
    10. Comptroller of the Currency Administratator of Nation Banks原著、林淑貞譯（2003），「放款資產組合管理手冊」。
    11.葉英俊、紀榮年譯（2001），「企業評等與銀行授信」
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    13.陳哲婓（1994），「國際聯合授信之研究-以國際聯合貸款為例」，國立政治大學國際貿易學系未出版碩士論文。
    14..李儀坤(1999)，「銀行授信信用評等制度」。
    15.張錦源（1997），「信用狀理論與實務」。
    16.初復新（1981），「銀行放款實務」。
    17.「徵信實務」（1992），合作金庫員工訓練中心編印。
    18.「授信覆審實務」（1997），合作金庫放款覆審中心編印。
    19.公開資訊觀測站網站。
    20.臺灣士林地方法院檢察署起訴書。
    描述: 碩士
    國立政治大學
    經營管理碩士學程(EMBA)
    92932225
    94
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0092932225
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[經營管理碩士學程EMBA] 學位論文

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