政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/37162
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    題名: 稽徵機關與納稅義務人之稅務協議行為 －租稅和解契約與稅務協談之探討
    作者: 潘必蘭
    貢獻者: 陳敏
    潘必蘭
    關鍵詞: 稅務協談
    和解契約
    行政契約
    職權調查主義
    訴訟和解
    推計課稅
    協力義務
    訴訟處分權
    事實認知之合意
    日期: 2008
    上傳時間: 2009-09-19 12:20:23 (UTC+8)
    摘要: 基於租稅法定主義及租稅事務具國家行使高權及大量行政之特性，依稽徵行政之本質，原以單方之行政處分為常態之行為方式，但亦有徵納雙方作成協議之情形。為解決複雜且為數衆多的租稅問題，稅捐機關必須面對與納稅義務人間之各項爭議，尤須加強溝通管道之暢通，經由租稅和解與稅務協談等協議行為來解決紛爭的方法，在稅捐稽徵實務上已益顯重要。惟以稅務協議方式解決紛爭是否違背租稅法律主義與課稅平等原則？又行政機關有依職權調查事實、探求真實之義務，為依法行政之重要原則，以稅務協談或和解等協議行為方式減輕稅捐機關職權調查之義務，兩者間界限如何劃分？均有探討之必要。
    稅務協談在稽徵實務上行之多年，有其積極之作用，協談因無法律授權依據而不具法律拘束力，其性質雖僅為陳述意見或行政指導，但在稽徵實務運作上，對徵納雙方間就課稅事實認定歧見之排除，仍具有實質之功效。稅務協談在稽徵實務之運作狀況及今後應如何發展，方能使徵納雙方間建立公平的法律關係，為本文研究重點之一。另在訴訟實務上，行政法院針對特定狀況之稅務事件，會對徵納兩造試行和解，以終結訴訟程序，惟訴訟和解以當事人對爭訟標的有處分權為要件，本文即須探究稽徵機關對訴訟和解之爭訟標的有無處分權。
    稅務協談或行政上之和解為課稅事實認定程序之協議行為，依據該協談或行政和解之結果，發生確定課稅事實之效力，稅捐稽徵機關再依據協議所確定之課稅事實作成課稅處分或復查決定，行政程序並不因協談或行政和解而終結。訴訟和解則係徵納雙方就已核定之稅捐發生爭執，行政法院試行和解成立則發生終結訴訟程序之效果。訴訟和解兼具確認實體法上法律關係之和解契約行為與終結訴訟程序之訴訟行為等雙重性質，且其適用標的範圍上與稅務行政上和解或協談有相似及融貫之處，本文爰予比較說明。
    針對目前我國租稅訴訟和解之實務運作情形、其與現行稽徵實務上之稅務協談及稅務行政上和解契約間之關係如何？學說見解與稽徵實務上應如何調和方能使稅務協談符合法制並運作得宜？往後稽徵機關與納稅義務人間有關租稅爭議之協議行為又將如何發展？本文將逐一探討並研提可行性建議。
    參考文獻: 一．書籍
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    ２． 台灣行政法學會主編，行政契約與新行政法，元照，2004，初版 3刷。
    ３． 王甲乙、楊建華、鄭健才，民事訴訟法新論，三民，2008/12/20。
    ４． 吳 庚，行政法之理論與實用，自版，2007，第10版。
    ５． 吳 庚，行政爭訟法論，自版，2006，第3版2刷。
    ６． 吳 庚，憲法的解釋與適用，自版，2004，第3版。
    ７． 李震山，行政法導論，三民，2005，修訂6版。
    ８． 李惠宗，行政法要義，五南，2007，第3版。
    ９． 林錫堯，行政法要義，自版，2006，第3版。
    １０． 林明鏘，行政契約法研究，台大法學叢書（155），2006。
    １１． 法治與現代法學－法治斌教授紀念論文集，元照，2004。
    １２． 翁岳生編，行政法，翰蘆，2006，3版。
    １３． 翁岳生編，行政法逐條釋義，五南，2004。
    １４． 翁岳生編，行政法與現代法治國家，台大法學叢書，1990，11版。
    １５． 當代公法理論－翁岳生教授六秩誕辰祝壽論文集，元照，1993。
    １６． 當代公法新論－翁岳生教授七秩誕辰祝壽論文集，元照，2002。
    １７． 徐瑞晃，行政訴訟上之和解，司法研究年報第23輯第17篇，司法院，2003。
    １８． 陳 敏，行政法總論，自版，2007，第5版。
    １９． 陳清秀，稅法總論，元照，2006，4版。
    ２０． 陳清秀，行政訴訟法，自版，2002，2版。
    ２１． 陳清秀，稅法之基本原理，自版，1997，增訂3版。
    ２２． 陳新民，行政訴訟法學總論，三民，2000。
    ２３． 陳新民，德國公法學基礎理論（上）。
    ２４． 陳計男，行政訴訟法釋論，自版，2000。
    ２５． 陳計男，民事訴訟法論，三民，2004，增訂三版。
    ２６． 陳榮宗、林慶苗，民事訴訟法（中），三民，2006，修訂四版。
    ２７． 陳慈陽，行政法總論，2001。
    ２８． 姚瑞光，民事訴訟法新論，海宇文化，2004。
    ２９． 湯德宗，行政程序法論，元照，2005，2版。
    ３０． 程明修，行政法之行為與法律關係理論，新學林，2005。
    ３１． 黄 立，民法債編各論（下），元照，2002。
    ３２． 黄俊杰，納稅者權利保護，自版，2004。
    ３３． 黄俊杰，稅捐基本權，自版，2006。
    ３４． 黄士洲，稅務訴訟的舉證責任，自版，2002。
    ３５． 黄士洲，掌握稅務官司的關鍵，元照，2007。
    ３６． 張自強、郭介恆，訴願法理論與實務，自版，2002。
    ３７． 張進德，誠實信用原則應用於租稅法，元照，2008。
    ３８． 葛克昌，稅法基本問題－財政憲法篇，元照，2005，2版1刷。
    ３９． 葛克昌，行政程序與納稅人基本權，翰蘆，2005，增訂版。
    ４０． 新世紀經濟法制之建構與挑戰－廖義男教授六秩誕辰祝壽論文集，元照，2002。
    ４１． 劉宗德，行政法基本原理，學林，2000。
    ４２． 蔡志方，行政救濟法新論，元照，2001。
    ４３． 蔡茂寅、李建良、林明鏘、周志宏，行政程序法實用，學林，2006，3版。
    二．期刋論文
    １． 包國祥，行政法制革新對稅捐稽徵程序之影響，台灣本土法學，第4期，1999.10。
    ２． 江彥佐，稅務行政上和解契約與稅務協談制度之 研究－最高行政法院93年度判字第1024號判決評釋，財稅研究，第39卷第3期，2007.5。
    ３． 江嘉琪，論行政契約自願接受執行之約定，中原財經法學，第12期，2004.6。
    ４． 吳 庚，行政契約之基本問題，台大法學論叢，第7卷第2期，1978。
    ５． 李介明，稅務行政「事實認知之合意」與行政契約，台灣本土法學，第51期。
    ６． 李建良，論行政法上之意思表示，台北大學法學論叢，2002.6。
    ７． 林錫堯，隸屬關係之和解契約，財稅人員進修月刋，第120期。
    ８． 林明鏘，信賴保護與程序保障，台灣本土法學，第11期，2000.6。
    ９． 林明鏘，行政契約法論，台大法學論叢，第24卷第1期，1995.1。
    １０． 林愛莉，善用協談機制解決稅務爭議，稅務旬刋，第1844期。
    １１． 洪家殷，論信賴保護原則之適用，台灣本土法學，第27期，2001.10。
    １２． 陳 敏，憲法之租稅概念及其課徵限制，政大法學評論，第24期，1981.12。
    １３． 陳 敏，租稅債務關係之變更，政大法學評論，第30期，1984.12。
    １４． 陳 敏，稅捐稽徵法之充實與成長，政大法學評論，第33期，1986.5。
    １５． 陳 敏，租稅稽徵程序之協力義務，政大法學評論，第37期，1988.6。
    １６． 陳 敏，租稅債務關係之成立，政大法學評論，第39期，1989.6。
    １７． 陳 敏，溯及影響租稅債務之事項，政大法學評論，第41期，1990.6
    １８． 陳 敏，租稅義務人之租稅法意思表示，政大法學評論，第49期，1993.12。
    １９． 陳清秀，行政程序法在稅法上之運用，月旦法學，第72期，2001.5。
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    ２１． 陳清秀（呂家蓁、詹亞穎紀錄），如何疏減稅務訴訟之訟源，稅務旬刋，第2021期，2007.11。
    ２２． 陳櫻琴，稅務協談與行政契約－評行政法院89年判字第3274號判決，財稅研究，第33卷第6期，2001.11。
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    ２６． 盛子龍，當事人互相讓步作為行政訴訟上和解之要件，月旦法 學教室，第15期，2004.1。
    ２７． 盛子龍，當事人對訴訟標的之處分權作為行政訴訟上和解之容許性要件－以稅務訴訟上事實和解為中心，台灣本土法學，第71期，2005.6。
    ２８． 張文郁，行政契約，月旦法學，第85期。
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    ３１． 黄俊杰，協談請求權與分期繳納，台灣本土法學，第50期，2003.9。
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    ３４． 梁再添、許棋昌，行政訴訟上之「雙贏」－和解，稅務旬刋，第1843期。
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    ３６． 劉宗德，行政法講座－行政法學方法論，日新，第3、4期，2004.8、2005.1。
    ３７． 鄭俊仁，行政程序法與稅法之相關規定，月旦法學，第72期，2001.5。
    ３８． 蔡茂寅，切結書之法律性質，月旦法學，第87期，2002.8。
    ３９． 蔡朝安、游成淵，稅捐稽徵程序上之協談，稅務旬刋，第1850期，2003.2。
    ４０． 蔡朝安、游成淵，分期或延期繳稅款之法律爭議，稅務旬刋，第1882期，2004.1。
    ４１． 潘必蘭，由訴訟實例談稅務案件之協談與和解，稅務旬刋，第1897期，2004.6。
    ４２． 蕭文生，行政契約書面方式之意義，月旦法學，第83期，2002.4。
    三． 學位論文
    １．　王師凱，租稅行政契約之研究，政治大學法律研究所碩士論文，2004。
    ２．　白裕棋，租稅協談法制化之建構，中正大學財經法律系碩士論文，2005。
    ３．　吳東都，行政訴訟之舉證責任－以德國法為中心，台灣大學法律研究所博士論文，2001。
    ４．　李柏杉，行政訴訟法上和解之研究－以民事訴訟法與行政訴訟法比較為中心，中原大學財經法律系碩士論文，2005。
    ５．　黃士洲，稅務訴訟的舉證責任－以舉證責任倒置與證明程度減輕為中心，台灣大學法律研究所碩士論文，2001。
    ６．　陳清秀，稅捐法上法律關係論，台灣大學法律研究所碩士論文，1985。
    ７．　陳建宇，論租稅法上之和解契約，台北大學法律研究所碩士論文，2003。
    ８．　陳珠成，稅務協談法律問題之研究，東海大學公共事務碩士在職專班碩士論文，2002。
    ９．　陳俊佑，租稅法上協商性行政行為之研究－以我國營利事業所得稅為例，中原大學財經法律系碩士論文，2004。
    １０．曾昭愷，德國行政法上情事變更理論－以行政契約、行政處分為中心，台北大學法律研究所碩士論文，1995。
    １１．劉雅菁，租稅協談之研究，中正大學財經法律系碩士論文，2003。
    １２．鄧德倩，論租稅行政之程序保障－以租稅確定程序為中心，中興大學法律研究所碩士論文，1997。
    １３．羅子武，租稅稽徵程序舉證責任之研究，中興大學法律研究所碩士論文，1998。
    四． 政府出版品與考察報告
    １． 法務部，行政程序法解釋及諮詢小組會議紀錄彙編（一）（二）（三），2001.12、2002.12、2003.10。
    ２． 財政部考察稽徵機關（國稅局）94、95、96年度行政救濟業務報告，財政部訴願審議委員會。
    ３． 財政部臺北市國稅局96年度協談案件統計分析報告，財政部臺北市國稅局。
    ４． 財政部臺北市國稅局，90年度稅務研究選集。
    ５． 財政部臺灣省北區國稅局，95年度稅務研究選集。
    ６． 財政部臺灣省中區國稅局，疏減訟源之研究，行政院賦稅改革委員會研究報告，2008。
    ７． 臺北高等行政法院九十五年度業務年報，臺北高等行政法院，2007.9。
    ８． 陳愛娥，行政契約之研究－以代替行政處分之行政契約與委託行使公權力之行政契約為探討對象，法務部92年度委託研究計畫（編號920314），2003。
    ９． 陳愛娥，行政上運用切結書的行為屬性與其相關規定－以台北市政府各局處所運用事例為主軸。
    １０． 張文郁，行政訴訟程序中關於撤銷訴訟和解之研究，NSC－91－2414－H－030－003，行政院國科會2002年專題研究計畫。
    １１． 盛子龍，行政訴訟法上訴訟和解之研究，NSC－91－2414－H－033－002，行政院國科會2002年專題研究計畫。
    １２． 林淑卿、吳秀貞，美國內地稅局採行之協談制度與我國協談制　　　度之比較，財政部出國考察報告，1993.11。
    １３． 廖桂英，美、日兩國稅務協談制度考察報告，財政部賦稅署，　　1994.9。
    １４． 胡錦康，參訪USA內地稅局心得報告，財政部台灣省南區國稅局，1999.8。
    五． 翻譯專書
    １． 李金銅譯/Joseph A. Pechman，美國聯邦租稅政策，財政部財稅人員訓練所，1986。
    ２． 陳 敏譯，德國租稅通則，財政部財稅人員訓練所，1985。
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    ４． 曾彬祥譯/五味慶明，稅務救濟實務，財政部財稅人員訓練所，1985。
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    ６． 劉宗德、賴恆盈譯，/塩野宏，行政法I，月旦，1996。
    ７． 簡錦川譯/五味雄治，日本之稅制，財政部財稅人員訓練所，1984。
    描述: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    95961226
    97
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0095961226
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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