政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/37151
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    题名: 會計師簽證財務報告民事責任之研究－以證券交易法第二十條之一為例
    Study of CPA’S civil liability arising from attestation of finacial statements-emphasis on the implication of Article 20-1 of the Securities Exchange Law
    作者: 洪慶山
    贡献者: 林國全
    洪慶山
    关键词: 會計師簽證
    民事責任
    證交法第20條之1
    日期: 2008
    上传时间: 2009-09-19 12:18:38 (UTC+8)
    摘要: 證券市場已成多數國家最重要的經濟櫥窗，而證券市場日漸國際化，其資訊的透明度已為普世要求。在證券市場，公開資訊不實將造成眾多投資人的損失，因此，如何要求資訊公開且真實，已成為各國證券交易相關法規之重點。
    　　在證券市場，應公開資訊中，主要以各季的財務報告為大宗。而發生弊端之案件，亦以財務報告重大不實影響層面最廣，財務報告須經會計師簽證，故會計師為財務報告真實表達的第二層把關者，亦為外部專家中最重要者。會計師簽證財報不實，依證券交易法第20條之1應負比例賠償責任。但「比例」如何決定呢？由於其涉及各個不同個案及各不同過失者之責任比例分配，屬於動態的，故無法訂定一固定比例。本文經多方探討後，認為可以訂定「可調整因素」的原則，依該原則對於各個案分別予以調整增減各過失人員的責任比例。
    　　對於財務報表不實而發生損害者，請求賠償時，其因果關係如何推定。本文針對美國、日本及我國實務判決予以分析說明，目前以美國之「詐欺市場理論」已漸為我國實務見解所接受。惟會計師部份，本文則認為仍應以「相當因果關係」加以推定。本文亦建議修改證交法第32條，且排除民法第185條之適用，以使「責任比例」不致成為具文。另建議成立「金融專業法院」，以提升法院審理證券市場相關案件。更建議在「金融專業法院」未成立前，可以透過專家參審，或「會計師專業責任鑑定委員會」鑑定會計師相關之責任，以做為賠償判決之依據。
    參考文獻: 參考文獻(按筆劃順序)
    壹、中文文獻－書藉
    1.王澤鑑，民法概要，自版，2005年9月。
    2.李宗黎、林蕙貞，審計新論，證業公司出版，2004年9月。
    3.吳琮璠，審計學－新現念與本土化，自版，2007年1月。
    4.姜世明，民事訴訟法基礎論，元照出版公司出版，2006年11月。
    5.姜世明，新民事證據法論，學林文化公司，2004年1月。
    6.馬嘉應，審計學，五南圖書公司出版，2004年6月。
    7.許士宦，證據蒐集與紛爭解決，新學林公司出版，2005年6月。
    8.曾宛如，證券交易法原理，元照出版公司出版，2008年9月。
    9.曾世雄，詹森林，損害賠償法原理，新學林公司出版，2005年10月。
    10.賴英照，股市遊戲規則－最新證券交易法解析－自版，2006年2月。
    11.劉連煜，新證券交易法實例研習，元照出版公司，2006年2月。
    12.謝揚宏、黃鈵淳，證券求償之訴訟法門，五南圖書公司出版，2006年9
    月。
    13.審計準則公報及審計實務指引合訂本，中華民國會研基金會，2008年9
    月。
    貳、中文文獻－期刊文章
    1.林瑞彬，與財務報表相關之法律責任，會計研究月刊254期、255期，2007
    年１月、2月。
    2.馬秀如，企業失敗VS.審計失敗－力霸案之省思，會計研究月刊，261期，
    2007年8月。
    3.黃銘傑，從安隆案看我國會計師民事責任之現狀，月旦法學85期。
    4.陳文智，論會計師之注意義務－專業之注意義務，月旦法學雜誌127期，
    2005年12月。
    5.陳文智，論會計師之資訊揭露機能，月旦法學130期，2006。
    6.劉連煜，財報不實之損害賠償責任：法制史上蜥蜴的復活，月旦民商法雜誌
    11期，2006年3月。
    7.劉連煜，財報不實與會計師之民事責任，月旦法學教室28期。
    8.鄭惠之，財務報表的管理責任，會計研究月刊220期，2004年3月。
    參、中文文獻－論文及其他
    1.黃柄勳，會計師執行財務報表查核對利害關係人所負民事責任之研究，碩士
    論文，2003年6月。
    2.廖大穎，承銷商、會計師及律師專家責任明確區分之研究，行政院金管會證
    期局，2007年6月。
    3.蕭萬龍，會計師簽證民事責任之研究，碩士論文，2003年7月。
    4.立法院，立法院第六屆第二會期第十一次會議議案關係文書。
    肆、英文文獻
    1.Private Securities Litigation Reform Act of 1994。
    2.Securities Act of 1933。
    3.Securities Exchange Act of 1934。
    描述: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    93961015
    97
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093961015
    数据类型: thesis
    显示于类别:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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