政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/36629
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    政大機構典藏 > 商學院 > 會計學系 > 學位論文 >  Item 140.119/36629


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    題名: 第十八號公報對上市公司退休金提撥率之影響
    作者: 史正宜
    Shih, Cheng-Yi
    貢獻者: 許崇源
    史正宜
    Shih, Cheng-Yi
    關鍵詞: 退休金
    退休金提撥率
    第十八號公報
    日期: 1999
    上傳時間: 2009-09-18 19:02:15 (UTC+8)
    摘要: 論文提要
    財務會計準則公報第十八號的實施，將企業退休金費用之認列與退休基金之提撥分別處理，企業應依精算退休金成本認列退休金費用，不以退休金之提撥為基準，故企業之退休金提撥決策受退休金費用認列之影響較以往大幅降低。在第十八號公報實施之後，若企業持續不足額提撥退休基金，則原先提撥率偏低且以提撥額認列退休金費用的企業會面臨退休金費用及退休金負債鉅額上升的情況。改善此窘境的方法之一，便是增加退休基金的提撥水準，以降低退休金負債及未來的退休金費用。由於國內普遍存在退休金提撥偏低的情況，故本研究試圖探究第十八號公報的實施，是否會造成上市公司退休金提撥率因而變動，並探究在現況之下，退休金提撥率與財務因素之間的關係。
    經實證結果，本研究獲致的結論如下：
    一、第十八號公報的實施，與退休金提撥率成顯著正相關，顯示上市公司會因第十八號公報的實施，而提高其退休金提撥率。
    二、第十八號公報實施之後，企業的退休金提撥率與財務因素之間的關係如下：
    1. 以（提撥金額/已付薪資總額）衡量退休金提撥率時：
    （1）流動比率與退休金提撥率成顯著正相關，顯示當企業資金較充裕時，會增加其退休金提撥率。
    （2）總資產報酬率與退休金提撥率成顯著負相關，顯示當企業本身之總資產報酬率較高時，會減少其退休金提撥率。
    （3）長期負債比率與退休金提撥率成顯著負相關，顯示企業會藉由減少對退休基金的提撥，以內部負債融通資金，而減少對外舉債。
    2. 以（提撥金額/淨退休金成本）衡量退休金提撥率時：
    （1）總資產報酬率與退休金提撥率成顯著負相關，顯示當企業本身之總資產報酬率較高時，會減少其退休金提撥率。
    （2）長期負債比率與退休金提撥率成顯著負相關，顯示企業會藉由減少對退休基金的提撥，以內部負債融通資金，而減少對外負債。
    （3）退休金提撥不足程度與退休金提撥率成顯著負相關，顯示以往提撥不足的企業，其退休金提撥率仍然較低，並未藉由增加對退休金的提撥改善其提撥不足的狀況。
    參考文獻: 參考文獻
    一、 中文部分
    1. 於懋玲，民80年，退休金費用決定因素之實證研究─以設立固定給付退休辦法之我國企業為研究對象，政治大學會計研究所碩士論文。
    2. 胡興平，民77年，企業損益操縱動機與方法之研究，政治大學會計研究所碩士論文。
    3. 施博棋，民84年，企業退休金提撥策略決定因素之研究，中山大學財務管理研究所碩士論文。
    4. 馬秀如，民84年，委屈的第十八號公報，再探，會計研究月刊（第117期）：20-29。
    5. 徐景亮，民85年，第十八號公報對於上市公司財務報表之影響，會計研究月刊（第128期）：116-122。
    6. 徐慈連，民85年，大型企業退休金提撥決策因素之研究，政治大學會計研究所碩士論文。
    7. 許鶯珍，民69年，民營企業退休金管理之研究，政治大學會計研究所碩士論文。
    8. 陳永清、鄭瑪莉，民84年，第十八號公報對企業之影響及因應之道，實用稅務（第247期）：82-86。
    9. 楊政泉，民85年，影響我國企業會計政策選擇因素之探討，成功大學會計研究所碩士論文。
    10.鄭存誠，民75年，勞基法對企業經營的影響之研究，政治大學會計研究所碩士論文。
    外文部分
    1. Arnott,R.and Gersovita,M.1980.Corporate financial structure and the funding of private pension plans. Journal of Public Economics(April):231-247.
    2. Black,F. 1980.The Tax Consequences of Long-Run Pension Policy. Financial Analysts Journal (July-August):21-28.
    3. Francis,J.,and Reiter,S.1987.Determinants of Corporate Pension Funding Strategy . Journal of Accounting and Ecomics(April):35-59.
    4. Tepper,I.1981.Taxation and Corporate Pension Policy. Journal of Finance(March):1-13.
    5. Sentency ,D.,and Strawser,J 1990.The Impact of Financial Statement Effects on the Adoption of Accounting Pronouncements:The Case of SFAS Advances in Accounting(1990):37-60.
    6. Thomas,J.1988.Corporate Taxes and Defined Benefit Pension Plans. Journal of Accounting and Econemics(July):100-237.
    7. Tung, S.and Weygandt ,J.1994.The Determinants of Timing in the Adoption of New Accounting Standards: A Study of SFAS NO.87, Employers` Accounting for Pensions. Journal of Accountiong and Finance(1994):325-337.
    描述: 碩士
    國立政治大學
    會計研究所
    86353031
    88
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002001620
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[會計學系] 學位論文

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