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    Title: 行政罰法對租稅罰影響之研究
    Authors: 劉宜人
    Contributors: 董保城
    劉宜人
    Keywords: 行政制裁
    行政罰
    行政刑罰
    行政秩序罰
    租稅罰
    租稅刑罰
    租稅秩序罰
    有責原則
    處罰從新從輕原則
    一行為不二罰原則
    處罰時效
    Date: 2007
    Issue Date: 2009-09-17 14:19:48 (UTC+8)
    Abstract: 　　我國行政罰法自95年2月5日起開始施行，為因應行政罰法施行後，對現行租稅法規及實務運作可能產生之衝擊，實有對「行政罰」與「租稅罰」之理論與實務加以研究之必要。
    　　鑑於我國行政罰法乃初行之始，故相關租稅體制及實務之運作得否密切配合，尚待驗證。有關行政罰法所制定之適用原則，如有責原則、便宜原則、處罰從新從輕原則、一行為不二罰原則、刑事罰優先原則等，及有關單一行為與數行為之處罰、共同違反義務行為之處罰、裁處之審酌及加減、處罰時效及没入物之限制規定等，與現行租稅罰之認定原則與實務作法大有扞格之處；另外新的規定，如陳述意見、聽證之採行及例外，為防止脫法及填補制裁漏洞，併同處罰私法人有代表權人之人及不當得利之追繳等制度，對於租稅罰之裁處，勢必帶來相當的衝擊。因此，稽徵機關在租稅罰則之適用上，有無配合調整之需要？實務運作有無窒礙難行之處？有無配合修正或增訂相關法規以應實際之需？另關租稅處罰對納稅人基本權之限制、有無違反比例原則、平等原則、一行為不二罰，及是否符合法治國原則之要求等諸多問題，皆為本研究出發之動機及研究之重要範圍。
    　　因我國租稅體系之「稅制」及「稅政」相較於外國之法制，實皆未臻完備，尚有甚多值得探討研究之處，俾供作為學術研究及稽徵行政實務運作參考之用。故本論文歸納分析國內外相關學術論著，就理論與實務規範、行政經驗及相關司法判解等，就相關租稅罰與行政罰法之銜接及爭議問題，作研究之探討。並將研究所發現之問題，試圖探求解決之道，並作成具體修法之建議，以圖為新制整備，克服及減輕相關問題延伸之衝擊。
    Reference: 一、書籍
    1.卜正明，《租稅罰的研究》，財政部財訓所，1973年。
    2.王建煊，《租稅法》，文笙出版公司，第29版，2005年。
    3.李惠宗，《行政罰法之理論與案例》，自版，2005年。
    4.李震山，《人性尊嚴與人權保障》，初版1刷，2000年。
    5.李震山，《行政法導論》，三民書局，修訂初版，1998年。
    6.吳 庚，《行政法之理論與實用》，自版，增訂10版，2007年。
    7.吳 庚，《憲法的解釋與適用》，自版，第3版，2004年。
    8.林山田，《刑法通論（上、下）》，自版，增訂8版，2003年。
    9.林進富，《租稅法新論》，三民書局，2002年。
    10.林錫堯，《行政罰法》，元照出版公司，初版，2005年。
    11.林錫堯，《行政法要義》，元照出版公司，2006年。
    12.法治斌、董保城著，《憲法新論》，2版1刷，元照公司，2004年。
    13.吳金柱，《租稅法要論》，名師圖書公司，1996年。
    14.施正文，《稅收程序法論》，北京大學出版社，2003年。
    15.施富士，《比較海峽兩岸租稅法律與制度》，瑞興圖書，2002年。
    16.洪家殷，《行政罰法論》，增訂二版，五南公司，2006年。
    17.翁岳生，《行政法（上、下）》，元照出版公司，2006年。
    18.黃俊杰，《稅捐正義》，翰蘆圖書出版有限公司，2002年。
    19.黃俊杰，《憲法稅概念與稅條款》，傳文公司，1997年。
    20.黃俊杰，《行政罰法》，翰蘆圖書出版有限公司，2006年。
    21.黃俊杰，《稅捐基本權》，元照出版公司，2006年。
    22.黃茂榮，《稅法總論》，第1冊，增訂2版，植根法學，2005年。
    23.黃茂榮，《稅法總論》，第2冊，植根法學，2005年。
    24.黃守高，《現代行政法之比較研究》，中國學術著作獎助委員會，1970年。
    25.陳 敏，《行政法總論》，自版，第5版，2007年。
    26.陳清秀，《稅法總論》，元照出版公司，第4版，2006年。
    27.陳新民，《行政法學總論》，自版，第7版，2002年。
    28.郭介恆，《稅法解釋之理論與實務運用》，五南出版，1988年。
    29.莊義雄，《我國租稅處罰法規析論》，凱倫出版社，1986年。
    30.湯德宗，《行政程序法論》，元照出版公司，2001年。
    31.葛克昌，《稅法基本問題－財政憲法篇》，元照出版公司，2005年。
    32.葛克昌，《所得稅與憲法》，翰蘆出版有限公司，增訂版，2003年。
    33.葛克昌，《行政程序與納稅人基本權》，翰蘆出版公司，2002年。
    34.葛克昌，《國家學與國家法》，月旦出版社公司，1997年。
    35.張昌邦，《稅捐稽徵法論》，文笙書局，1991年。
    36.馮 軍，《行政處罰法新論》，中國檢察出版社，2003年。
    37.楊建順，《日本行政法通論》，中國法制出版社，北京，1998年。
    38.董保城，《憲法新論》，元照出版公司，2004年。
    39.董保城，《法治與權利救濟》，元照出版公司，2006年。
    40.廖義男，《行政法之基本建制》，自版，2003年。
    41.蔡震榮、鄭善印，《行政罰法逐條釋義》，新學林公司，2006年。
    42.蔡志方，《行政罰法釋義與運用解說》，三民書局，初版，2006年。
    43.顏慶章，《租稅法》，自版，1998年。
    44.臺灣行政法學會論文集，《行政命令、行政罰法及行政爭訟之比較研究》，元照出版公司，2000年。
    二、期刊論文
    1.李建良，＜行政秩序罰與一事不二罰原則＞，月旦法學雜誌，第58期，2000年3月。
    2.洪家殷，＜92年度行政法院裁判之檢討－行政罰部分＞，台灣本土法學雜誌，第64期，2004年11月。
    3.洪家殷，＜91年度行政法院裁判之檢討－行政秩序罰部分＞，台灣本土法學雜誌，第51期，2003年10月。
    4.李震山，＜論行政罰之裁處程序＞，法務部行政罰法草案研討會，2004年10月。
    5.李震山，＜程序基本權＞，月旦法學教室，第19期，2004年5月。
    6.林騰鷂，＜德國行政處罰之研究＞，東海法學研究第14期，1999年。
    7.林錫堯，＜行政罰法上「一行為」概念初探＞，法學叢刊，198期，2005年4月。
    8.林錫堯，＜淺析「行政罰法」草案＞，法學叢刊，192期。
    9.林錫堯，＜西德違反秩序罰法第130條之研究－營業或企業所有人違反監督義務之制裁＞，刑事法雜誌，31卷第3期。
    10.林明鏘，＜行政罰法與處罰對象＞，台灣本土雜誌，第70期，2005年5月。
    11.法治斌，＜試讀一事不二罰＞，臺灣行政法學會學術研討會論文集（1999）。
    12.洪家殷，＜行政制裁＞，收於翁岳生編，行政法2000（下）。
    13.洪家殷，＜行政罰中一事不二罰原則之適用＞，台灣本土法學雜誌，第46期，2004年5月。
    14.洪家殷，＜行政院版「行政罰法草案」有關處罰種類之探討＞，月旦法學雜誌，第111期，2004年8月。
    15.洪家殷，＜租稅秩序罰上之行為罰與漏稅罰＞，財稅研究，第34卷第6期。
    16.洪家殷，＜對營業人漏進、漏銷及逃漏營業稅之處罰－行政法院89年度判字第364號判決及司法院大法官釋字第503號解釋評釋＞，臺灣本土法學雜誌第21期，2001年4月。
    17.高榮宏，＜論逃漏稅罪之實行行為（上、下）＞，軍法專刊，第39卷第9、10期，1993年。
    18.黃俊杰，＜稅捐基本權之建構可能性＞，稅務旬刊，第1903期。
    19.黃俊杰，＜稅捐申報之憲法基礎＞，稅務旬刊，第1923期。
    20.黃源浩，＜從「絞殺禁止」到「半數原則」－比例原則在稅法領域之適用＞，財稅研究，第36卷第1期，93年1月。
    21.陳新民，＜中國大陸行政罰制度之分析＞，國政研究報告，2002 年。
    22.陳 敏，＜憲法之租稅概念及其課徵限制＞，政大法學，第24期。
    23.陳 敏，＜租稅法之消滅時效＞，政大法學評論，第32期。
    24.陳 敏，＜租稅稽徵程序之協力義務＞，政大法學評論，第37期。
    25.陳 敏，＜租稅債務關係之成立＞，政大法學評論，第39期。
    26.陳 敏，＜租稅法之附帶給付＞，政大法學評論，第54期。
    27.陳清秀，＜稅捐秩序罰應否區別故意與過失有不同之處罰標準＞，財稅研究，第28卷第6期，1986年11月。
    28.陳清秀，＜財產權的保障與稅捐的課徵＞，植根雜誌，第10卷第6期，1994年6月。
    29.陳清秀，＜行政程序法在稅法上之運用＞，月旦法學雜誌，第72期，2001年5月。
    30.陳櫻琴，＜租稅罰「從新從輕原則」適用之評析－兼論稅捐稽徵法第48條之3＞，財稅研究，第28卷第6期，1996年11月。
    31.張永明 譯，（德國）違反秩序罰法，1987年2月19日公布（德國法規彙編BGBI.IS.602），最近修正日期，1998年1月。
    32.董保城，＜行政程序中程序行為法律性質及其效果之探討＞，政大法學評論，第51期，1994年6月。
    33.董保城，＜德國行政檢查法制－以工商業為例並兼論我國工商業檢查＞，政大法學評論，第53期，1995年6月。
    34.葛克昌，＜稅法教育與法律研究所＞，台灣本土法學雜誌，第60期，2004年。
    35.詹鎮榮，＜「裁罰性」不利處分之概念及其範圍界定─兼論菸害防制法第23條「戒菸教育」之法律性質－＞ ，台灣本土法學雜誌，第93期，2007年4月。
    36.廖義男，＜行政處罰之基本爭議問題＞，臺灣行政法學會學術研討會論文集（1999）。
    37.蔡朝安、黃士洲，＜甫立法通過的行政罰法對於稅捐罰鍰的衝擊＞，稅務旬刊，第1921期。
    38.蔡震榮，＜行政罰法草案評析＞，月旦法學雜誌，第111期，2004年8月。
    39.蘇俊雄，＜刑事犯與行政犯之區別理論對現代刑事立法之作用＞，刑事法雜誌，37卷第1期，1993年2月。
    三、翻譯書籍及論文
    1.塩野 宏著，劉宗德、賴恆盈 譯，《行政法Ⅰ》，月旦出版公司，1996年。
    2.金子宏 著，戰憲斌、鄭林跟 等譯，《日本稅法》，法律出版社，2004年。
    3.陳敏 譯，《德國租稅通則》，財政部財稅訓練所，1985年。
    4.新井隆一 著，林遂生 譯，《租稅法之基礎理論》，財政部財訓所，1984年。
    5.Alexy , Robert 著，程明修 譯，＜作為主觀權利與客觀規範之基本權＞，憲政時代，第24卷，第4期，1999年4月。
    6.Prof. Dr. Dr. h. c. Klaus. Tiedemann 著，許玉秀 譯，＜法人及其機關之刑事及行政責任＞，政大法學評論，第36期，1987年。
    7.Scholler/Borβ合著，李震山 譯，《西德警察與秩序法原理》，登文書局，1986年初版。
    8.Wade. H .W .R , 《Administrative Law》 , Oxford University Press , 1988；威廉．韋德 著，徐炳 等譯，《行政法》，1997年。
    9.Werner（平特納）著，朱林 譯，《德國普通行政法》，中國政法大學，1999年。
    四、學位論文
    1.林文忠，《兩岸稅務行政之比較研究－以所得稅為中心》，文化大學碩士論文，2004年。
    2.邱寬愉，《從正當法律程序論行政調查與處罰》，中國文化大學法律學研究所碩士論文，2004年。
    3.柯格鐘，《稅捐稽徵協力義務與推計課稅》，臺灣大學碩士論文，1998年。
    4.洪吉山，《稅捐申報行為之研究》，國立成功大學碩士論文，2002年。
    5.郭德厚，《基本義務之研究－憲法第十九條之反思》，國立中正大學碩士論文，2004年。
    6.楊進興，《我國租稅秩序罰之研究》，東吳大學法研所，1987年。
    五、學術研究報告及研討會論文集
    1.《行政罰法研究制定委員會歷次會議記錄及委員發言要旨彙編（一）、（二）、（三）》，法務部，2002年。
    2.《租稅罰則之檢討與改進》，城仲模、黃茂榮主持，財政部稅制委員會，2001年。
    3.《我國行政刑罰與罰鍰之分析檢討》，法務部81年度研究報告，1992年。
    4.《行政不法行為制裁規定之研究計畫》，廖義男主持，行政院經濟建設委員會委託，國立台灣大學法律研究所執行之研究計畫，1990年。
    5.《行政制裁制度》，張劍寒主持，行政院研考會委託之研究計畫，1979年。
    6.《行政罰法實務暨學術研討會》，世新大學與臺北市政府，2006年。
    7.《人權保障暨行政罰法研討會》，臺北市政府法規委員會，2006年。
    8.《塩野 宏、高木 光教授訪台學術研討會－日台行政法學理論與實務之對話》，台北大學法律學院，2006年。
    9. 《法務部行政罰法草案研討會》，法務部與社團法人台灣行政法學會，2004年。
    Description: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    93961041
    96
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093961041
    Data Type: thesis
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