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    Title: 行政罰法對租稅罰影響之研究
    Authors: 劉宜人
    Contributors: 董保城
    劉宜人
    Keywords: 行政制裁
    行政罰
    行政刑罰
    行政秩序罰
    租稅罰
    租稅刑罰
    租稅秩序罰
    有責原則
    處罰從新從輕原則
    一行為不二罰原則
    處罰時效
    Date: 2007
    Issue Date: 2009-09-17 14:19:48 (UTC+8)
    Abstract:   我國行政罰法自95年2月5日起開始施行,為因應行政罰法施行後,對現行租稅法規及實務運作可能產生之衝擊,實有對「行政罰」與「租稅罰」之理論與實務加以研究之必要。
      鑑於我國行政罰法乃初行之始,故相關租稅體制及實務之運作得否密切配合,尚待驗證。有關行政罰法所制定之適用原則,如有責原則、便宜原則、處罰從新從輕原則、一行為不二罰原則、刑事罰優先原則等,及有關單一行為與數行為之處罰、共同違反義務行為之處罰、裁處之審酌及加減、處罰時效及没入物之限制規定等,與現行租稅罰之認定原則與實務作法大有扞格之處;另外新的規定,如陳述意見、聽證之採行及例外,為防止脫法及填補制裁漏洞,併同處罰私法人有代表權人之人及不當得利之追繳等制度,對於租稅罰之裁處,勢必帶來相當的衝擊。因此,稽徵機關在租稅罰則之適用上,有無配合調整之需要?實務運作有無窒礙難行之處?有無配合修正或增訂相關法規以應實際之需?另關租稅處罰對納稅人基本權之限制、有無違反比例原則、平等原則、一行為不二罰,及是否符合法治國原則之要求等諸多問題,皆為本研究出發之動機及研究之重要範圍。
      因我國租稅體系之「稅制」及「稅政」相較於外國之法制,實皆未臻完備,尚有甚多值得探討研究之處,俾供作為學術研究及稽徵行政實務運作參考之用。故本論文歸納分析國內外相關學術論著,就理論與實務規範、行政經驗及相關司法判解等,就相關租稅罰與行政罰法之銜接及爭議問題,作研究之探討。並將研究所發現之問題,試圖探求解決之道,並作成具體修法之建議,以圖為新制整備,克服及減輕相關問題延伸之衝擊。
    Reference: 一、書籍
    1.卜正明,《租稅罰的研究》,財政部財訓所,1973年。
    2.王建煊,《租稅法》,文笙出版公司,第29版,2005年。
    3.李惠宗,《行政罰法之理論與案例》,自版,2005年。
    4.李震山,《人性尊嚴與人權保障》,初版1刷,2000年。
    5.李震山,《行政法導論》,三民書局,修訂初版,1998年。
    6.吳 庚,《行政法之理論與實用》,自版,增訂10版,2007年。
    7.吳 庚,《憲法的解釋與適用》,自版,第3版,2004年。
    8.林山田,《刑法通論(上、下)》,自版,增訂8版,2003年。
    9.林進富,《租稅法新論》,三民書局,2002年。
    10.林錫堯,《行政罰法》,元照出版公司,初版,2005年。
    11.林錫堯,《行政法要義》,元照出版公司,2006年。
    12.法治斌、董保城著,《憲法新論》,2版1刷,元照公司,2004年。
    13.吳金柱,《租稅法要論》,名師圖書公司,1996年。
    14.施正文,《稅收程序法論》,北京大學出版社,2003年。
    15.施富士,《比較海峽兩岸租稅法律與制度》,瑞興圖書,2002年。
    16.洪家殷,《行政罰法論》,增訂二版,五南公司,2006年。
    17.翁岳生,《行政法(上、下)》,元照出版公司,2006年。
    18.黃俊杰,《稅捐正義》,翰蘆圖書出版有限公司,2002年。
    19.黃俊杰,《憲法稅概念與稅條款》,傳文公司,1997年。
    20.黃俊杰,《行政罰法》,翰蘆圖書出版有限公司,2006年。
    21.黃俊杰,《稅捐基本權》,元照出版公司,2006年。
    22.黃茂榮,《稅法總論》,第1冊,增訂2版,植根法學,2005年。
    23.黃茂榮,《稅法總論》,第2冊,植根法學,2005年。
    24.黃守高,《現代行政法之比較研究》,中國學術著作獎助委員會,1970年。
    25.陳 敏,《行政法總論》,自版,第5版,2007年。
    26.陳清秀,《稅法總論》,元照出版公司,第4版,2006年。
    27.陳新民,《行政法學總論》,自版,第7版,2002年。
    28.郭介恆,《稅法解釋之理論與實務運用》,五南出版,1988年。
    29.莊義雄,《我國租稅處罰法規析論》,凱倫出版社,1986年。
    30.湯德宗,《行政程序法論》,元照出版公司,2001年。
    31.葛克昌,《稅法基本問題-財政憲法篇》,元照出版公司,2005年。
    32.葛克昌,《所得稅與憲法》,翰蘆出版有限公司,增訂版,2003年。
    33.葛克昌,《行政程序與納稅人基本權》,翰蘆出版公司,2002年。
    34.葛克昌,《國家學與國家法》,月旦出版社公司,1997年。
    35.張昌邦,《稅捐稽徵法論》,文笙書局,1991年。
    36.馮 軍,《行政處罰法新論》,中國檢察出版社,2003年。
    37.楊建順,《日本行政法通論》,中國法制出版社,北京,1998年。
    38.董保城,《憲法新論》,元照出版公司,2004年。
    39.董保城,《法治與權利救濟》,元照出版公司,2006年。
    40.廖義男,《行政法之基本建制》,自版,2003年。
    41.蔡震榮、鄭善印,《行政罰法逐條釋義》,新學林公司,2006年。
    42.蔡志方,《行政罰法釋義與運用解說》,三民書局,初版,2006年。
    43.顏慶章,《租稅法》,自版,1998年。
    44.臺灣行政法學會論文集,《行政命令、行政罰法及行政爭訟之比較研究》,元照出版公司,2000年。
    二、期刊論文
    1.李建良,<行政秩序罰與一事不二罰原則>,月旦法學雜誌,第58期,2000年3月。
    2.洪家殷,<92年度行政法院裁判之檢討-行政罰部分>,台灣本土法學雜誌,第64期,2004年11月。
    3.洪家殷,<91年度行政法院裁判之檢討-行政秩序罰部分>,台灣本土法學雜誌,第51期,2003年10月。
    4.李震山,<論行政罰之裁處程序>,法務部行政罰法草案研討會,2004年10月。
    5.李震山,<程序基本權>,月旦法學教室,第19期,2004年5月。
    6.林騰鷂,<德國行政處罰之研究>,東海法學研究第14期,1999年。
    7.林錫堯,<行政罰法上「一行為」概念初探>,法學叢刊,198期,2005年4月。
    8.林錫堯,<淺析「行政罰法」草案>,法學叢刊,192期。
    9.林錫堯,<西德違反秩序罰法第130條之研究-營業或企業所有人違反監督義務之制裁>,刑事法雜誌,31卷第3期。
    10.林明鏘,<行政罰法與處罰對象>,台灣本土雜誌,第70期,2005年5月。
    11.法治斌,<試讀一事不二罰>,臺灣行政法學會學術研討會論文集(1999)。
    12.洪家殷,<行政制裁>,收於翁岳生編,行政法2000(下)。
    13.洪家殷,<行政罰中一事不二罰原則之適用>,台灣本土法學雜誌,第46期,2004年5月。
    14.洪家殷,<行政院版「行政罰法草案」有關處罰種類之探討>,月旦法學雜誌,第111期,2004年8月。
    15.洪家殷,<租稅秩序罰上之行為罰與漏稅罰>,財稅研究,第34卷第6期。
    16.洪家殷,<對營業人漏進、漏銷及逃漏營業稅之處罰-行政法院89年度判字第364號判決及司法院大法官釋字第503號解釋評釋>,臺灣本土法學雜誌第21期,2001年4月。
    17.高榮宏,<論逃漏稅罪之實行行為(上、下)>,軍法專刊,第39卷第9、10期,1993年。
    18.黃俊杰,<稅捐基本權之建構可能性>,稅務旬刊,第1903期。
    19.黃俊杰,<稅捐申報之憲法基礎>,稅務旬刊,第1923期。
    20.黃源浩,<從「絞殺禁止」到「半數原則」-比例原則在稅法領域之適用>,財稅研究,第36卷第1期,93年1月。
    21.陳新民,<中國大陸行政罰制度之分析>,國政研究報告,2002 年。
    22.陳 敏,<憲法之租稅概念及其課徵限制>,政大法學,第24期。
    23.陳 敏,<租稅法之消滅時效>,政大法學評論,第32期。
    24.陳 敏,<租稅稽徵程序之協力義務>,政大法學評論,第37期。
    25.陳 敏,<租稅債務關係之成立>,政大法學評論,第39期。
    26.陳 敏,<租稅法之附帶給付>,政大法學評論,第54期。
    27.陳清秀,<稅捐秩序罰應否區別故意與過失有不同之處罰標準>,財稅研究,第28卷第6期,1986年11月。
    28.陳清秀,<財產權的保障與稅捐的課徵>,植根雜誌,第10卷第6期,1994年6月。
    29.陳清秀,<行政程序法在稅法上之運用>,月旦法學雜誌,第72期,2001年5月。
    30.陳櫻琴,<租稅罰「從新從輕原則」適用之評析-兼論稅捐稽徵法第48條之3>,財稅研究,第28卷第6期,1996年11月。
    31.張永明 譯,(德國)違反秩序罰法,1987年2月19日公布(德國法規彙編BGBI.IS.602),最近修正日期,1998年1月。
    32.董保城,<行政程序中程序行為法律性質及其效果之探討>,政大法學評論,第51期,1994年6月。
    33.董保城,<德國行政檢查法制-以工商業為例並兼論我國工商業檢查>,政大法學評論,第53期,1995年6月。
    34.葛克昌,<稅法教育與法律研究所>,台灣本土法學雜誌,第60期,2004年。
    35.詹鎮榮,<「裁罰性」不利處分之概念及其範圍界定─兼論菸害防制法第23條「戒菸教育」之法律性質-> ,台灣本土法學雜誌,第93期,2007年4月。
    36.廖義男,<行政處罰之基本爭議問題>,臺灣行政法學會學術研討會論文集(1999)。
    37.蔡朝安、黃士洲,<甫立法通過的行政罰法對於稅捐罰鍰的衝擊>,稅務旬刊,第1921期。
    38.蔡震榮,<行政罰法草案評析>,月旦法學雜誌,第111期,2004年8月。
    39.蘇俊雄,<刑事犯與行政犯之區別理論對現代刑事立法之作用>,刑事法雜誌,37卷第1期,1993年2月。
    三、翻譯書籍及論文
    1.塩野 宏著,劉宗德、賴恆盈 譯,《行政法Ⅰ》,月旦出版公司,1996年。
    2.金子宏 著,戰憲斌、鄭林跟 等譯,《日本稅法》,法律出版社,2004年。
    3.陳敏 譯,《德國租稅通則》,財政部財稅訓練所,1985年。
    4.新井隆一 著,林遂生 譯,《租稅法之基礎理論》,財政部財訓所,1984年。
    5.Alexy , Robert 著,程明修 譯,<作為主觀權利與客觀規範之基本權>,憲政時代,第24卷,第4期,1999年4月。
    6.Prof. Dr. Dr. h. c. Klaus. Tiedemann 著,許玉秀 譯,<法人及其機關之刑事及行政責任>,政大法學評論,第36期,1987年。
    7.Scholler/Borβ合著,李震山 譯,《西德警察與秩序法原理》,登文書局,1986年初版。
    8.Wade. H .W .R , 《Administrative Law》 , Oxford University Press , 1988;威廉.韋德 著,徐炳 等譯,《行政法》,1997年。
    9.Werner(平特納)著,朱林 譯,《德國普通行政法》,中國政法大學,1999年。
    四、學位論文
    1.林文忠,《兩岸稅務行政之比較研究-以所得稅為中心》,文化大學碩士論文,2004年。
    2.邱寬愉,《從正當法律程序論行政調查與處罰》,中國文化大學法律學研究所碩士論文,2004年。
    3.柯格鐘,《稅捐稽徵協力義務與推計課稅》,臺灣大學碩士論文,1998年。
    4.洪吉山,《稅捐申報行為之研究》,國立成功大學碩士論文,2002年。
    5.郭德厚,《基本義務之研究-憲法第十九條之反思》,國立中正大學碩士論文,2004年。
    6.楊進興,《我國租稅秩序罰之研究》,東吳大學法研所,1987年。
    五、學術研究報告及研討會論文集
    1.《行政罰法研究制定委員會歷次會議記錄及委員發言要旨彙編(一)、(二)、(三)》,法務部,2002年。
    2.《租稅罰則之檢討與改進》,城仲模、黃茂榮主持,財政部稅制委員會,2001年。
    3.《我國行政刑罰與罰鍰之分析檢討》,法務部81年度研究報告,1992年。
    4.《行政不法行為制裁規定之研究計畫》,廖義男主持,行政院經濟建設委員會委託,國立台灣大學法律研究所執行之研究計畫,1990年。
    5.《行政制裁制度》,張劍寒主持,行政院研考會委託之研究計畫,1979年。
    6.《行政罰法實務暨學術研討會》,世新大學與臺北市政府,2006年。
    7.《人權保障暨行政罰法研討會》,臺北市政府法規委員會,2006年。
    8.《塩野 宏、高木 光教授訪台學術研討會-日台行政法學理論與實務之對話》,台北大學法律學院,2006年。
    9. 《法務部行政罰法草案研討會》,法務部與社團法人台灣行政法學會,2004年。
    Description: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    93961041
    96
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093961041
    Data Type: thesis
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