Loading...
|
Please use this identifier to cite or link to this item:
https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/31926
|
| Title: | 我國租稅稽徵成本之探討
A Study of Tax-Collection Cost in Taiwan |
| Authors: | 楊慧敏 |
| Contributors: | 王國樑
楊慧敏 |
| Keywords: | 課稅成本
成本效率
稽徵成本
Tax costs
Cost efficiency
Administration costs. |
| Date: | 2005 |
| Issue Date: | 2009-09-14 12:33:01 (UTC+8) |
| Abstract: | 一般認為稽徵成本之高低，不必然反映稅務行政的良窳；但透過歷史資料及長期趨勢的稽徵成本分析與檢討，若能降低稽徵成本，不僅增加國庫淨收入，且可以督促稽徵行政效率的提高，對於維護稅制的公平與合理亦有所助益。本文根據稽徵成本理論及我國內地稅14種稅目20年間的整合資料，進行稽徵成本效率的指標衡量。且蒐集國際間租稅稽徵成本的資料，與我國現況進行比較，並進一步探討影響我國租稅稽徵成本之成因，得到下列發現：（一）國稅與地方稅稽徵效率之更迭，主要係受到稅務行政組織變革的影響。（二）從稅務人員總數與全國人口數和勞動力比值顯示，我國比OECD國家高出甚多，隱含著我國稅務人力顯有不足。（三）國稅的稽徵成本遠較地方稅節省，而貨物稅為最節省的稅目，遺產贈與稅及娛樂稅分屬國稅及地方稅最昂貴的稅目；另台北市國稅局及北區國稅局為稽徵成本節省的機關，而南區國稅局則為稽徵成本昂貴的機關。（四）將稅收實徵淨額取自然對數和稽徵成本率進行迴歸測定，稅收規模與稽徵成本率呈顯著的負相關，顯示稅源較豐之轄區，稅收多，其稽徵成本率自較低，反之，稅源較匱乏之轄區，其稽徵成本率相對較高。（五）我國賦稅的稽徵經費與賦稅收入之趨勢，符合稽徵經費與賦稅收入的數學理論模型，稅源充足，增加一定稽徵經費時，賦稅收入增長較快，稅源較少，即使增加稽徵經費時，賦稅收入增長也較慢。（六）從人事費占總稽徵經費的比例分析，發現我國賦稅的課徵，最重要的是稅務稽徵人力，且我國用人費低於新加坡及香港，我國稅務人員待遇明顯偏低。
Enhancing cost efficiency in an increasingly globalized world plays an important role to the cut of tax costs that must be taken into account in tax administration costs and compliance costs, resulting in the efficiency improvement of tax-collection either by maximizing the revenue or by minimizing the tax cost. Tax collection cost, taxpaying cost and excess burden of economy are to be considered in tax costs. The basic theoretical analysis on tax costs research of tax administration costs in Taiwan’s reality have been studied and examined in the this study with the add of the tax cost theory and the investigations of the factors affecting these costs.
This work is composed of five parts. There are the research contents and framework of this study, the theoretical definition and classification of tax costs, an illustration of the tax administration costs and compliance costs on the Taiwan’s current tax operating costs compared to the tax administration in OECD member countries, the analysis of the situation and possible affecting factors of government tax collection costs, and making some discussions and conclusions as well as drawing the policy suggestions for Taiwan government regarding tax collection costs, respectively. |
| Reference: | ㄧ、中文部分
王宗富（2001），「我國國稅稽徵機關績效之評估」，國立中山大學企 業管理學系研究所碩士論文。
王綉忠（2003），「稅務一元化能否降低稽徵成本」，主計月刊，570， 14-20。
古秀如（1994），「營利事業所得稅納稅成本之研究－以我國地區建築業為例」，國立政治大學財政研究所碩士論文。
台北市國稅統計、高雄市國稅統計、我國省北、中、南區國稅統計（1996-2005）。
我國省稅務統計年報、台北市、高雄市及各縣市稅捐統計年報（1996-2005）。
李翠杏（2001），「稅捐稽徵機關作業基礎成本制度之設計與規劃-以A稅捐稽徵處為例」，國立中央大學企業管理研究所碩士論文。
李艷玲（1997），「稅捐稽徵機關績效評估之研究」，國立中山大學公共事務研究所碩士論文。
周建奎 (2003)，「我國稅收徵收成本分析及優化思路」，山東大學碩士論文
邱荃瑩（2005），「我國地方稅捐稽徵機關績效評估之研究－以資料包絡分析法」，元智大學會計研究所碩士論文。
財政部稅制委員會（2001），「我國賦稅稽徵制度之研究」。
財政部統計處（2005），「財政統計年報」。
財政部賦稅署（1994-2004），「中華民國賦稅年報」。
馬國強(2000)，稅收政策與管理研究文集，經濟科學出版社。
陳東興（2003），「財政部國稅局人力配置與稽徵績效之探討」，國立政治大學社科院行政管理碩士學程碩士論文。
許怡雯（1997），「我國租稅稽徵技術效率之研究」，國立政治大學財政研究所碩士論文。
陳攀雲（1976），華格納租稅原則之研究，海島出版社。
張永煬（1998），「報稅代理制度的建立對我國租稅稽徵影響之研究」 ，中華大學工業工程與管理研究所碩士論文。
張則堯（1990），財政學原理，台北：經濟月刊社。
張瑞玲（2003），「應用灰關聯分析於稅捐稽徵機關績效評估之研究」，國立高雄第一科技大學財務管理研究所碩士論文。
鄭文輝（1990），「我國租稅稽徵成本之分析」，財政部賦稅署委託研究計劃。
歐陽峰（1997），「談我國稅務機關組織之再造工程」（上），中國稅務旬刊，1655。
歐陽峰（1997），「談我國稅務機關組織之再造工程」（下），中國稅務旬刊，1656。
謝宗貴（2001），「從政府再造探討地方稅務稽徵機關之變革」」， 財稅研究月刊，33（5），175-188。。
謝長宏、王得山、王耀興、吳金柱（1989），「稅務行政組織體系之檢討」，財政部賦稅改革委員會專題報告之53。
鍾淑芬（2003），「我國地方稅捐稽徵機關稽徵效率之評估研究－資料包絡分析法之應用」，國立台北大學公共行政暨政策學系碩士論文。
戴平朗、張巽娟、胡文起（1994），「稽徵機關（國稅部分）業務診斷制度之研究」，台北市國稅局研究發展專題報告。
蘇建榮（2001），「稅務行政之檢討」，行政院財政委員會委託研究計劃。
二、英文部分
Bird, R. (1982), “The costs of Collecting Taxes: Preliminary Reflections on the Uses and Limits of Cost Studies”, Canadian Tax Journal, 30(6), 860-865.
Browning, E. (1977) “A Hidden Welfare Cost of Taxation”, National Tax Journal, 30, 89-90.
Due, J. F. (1974), “Evaluation of the effectiveness of States Sales Tax Administration,” National Tax Journal, 27,197-211.
Greenfield, S. J. (1982), “Audit Productivity: A Cross-Sectional Analysis,” National Tax Journal, 38, 501-505.
Http://www.js-n-tax.gov.cn/Page/Newsdetail.aspx?NewsID=52178
Hunter, W. J. and M. A. Nelson (1996), “An IRS Production Function,” National Tax Journal, 49, 105-115.
Malanga, F. (1986), “The Relationship between IRS Enforcement and Tax,” National Tax Journal, 39, 334-336.
Slemrod, J. and N. Sorum (1984), “The Compliance Cost of the U.S. Individual Income Tax System,” National Tax Journal, 37, 61-474.
Tax Administration in OECD Countries: Comparative Information Series (2004)
35th SGATAR Meeting, Topic 1: Cost Efficiency in Tax Administration.
Wertz, K. L.（1979）, “Allocation by and Output of a Tax-Administering Agency,” National Tax Journal, 32, 27-45.
Witte, A. D. and D. F. Woodbury, “The Effect of Tax Laws and Tax Administration on Tax Compliance: The Case of the U.S. Individual Income Tax.” National Tax Journal, 38, 1-13. |
| Description: | 碩士
國立政治大學
行政管理碩士學程
93921048
94 |
| Source URI: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093921048 |
| Data Type: | thesis |
| Appears in Collections: | [行政管理碩士學程(MEPA)] 學位論文
|
Files in This Item:
| File |
Size | Format | |
|---|
| index.html | 0Kb | HTML2 | 313 | View/Open |
|
All items in 政大典藏 are protected by copyright, with all rights reserved.
|
