政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/31613
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    题名: 論我國遺產贈與稅之現狀與展望--以行政院財政改革委員會委託國立臺灣大學經濟系研究之
    作者: 徐宗甫
    贡献者: 林秀雄
    徐宗甫
    关键词: 遺產贈與稅
    日期: 2006
    上传时间: 2009-09-14 11:08:52 (UTC+8)
    摘要: 有鑑於我國乃採「租稅法定主義」立法原則之主權國家，任何關於藉由課徵稅捐而影響人民所得財產之主權行為，理應有明確且完整之立法政策與規範，而遺產與贈與稅因涉及財產世代遺轉而重/反覆課稅之事實，更是應嚴謹以對，如此除可落實遺產與贈與稅之基本立法精神與基本規定，更可維繫社會公平與租稅正義。基於此等緣由，本文擬以何志欽教授發表之“遺產與贈與稅之檢討”計劃為基礎，就其中引用美國遺產贈與稅稅法之部份，提出更為詳盡之基本介紹，做為與我國目前規範之分析與比較基礎，並試圖藉由瞭解美國立法背景以及後續實行時所遭遇之執行問題與其解決方法及修正方向，希冀能為我國之遺產贈與稅稅法，提供未來之展望。
    "第一章 緒論
    第一節 研究動機與目的 ……………………………………………………………………7
    第二節 研究方法 ………………………………………………………………………… 10

    第二章 「遺產與贈與稅之檢討」：黎明前之曙光，亦或垂死前之掙扎？
    第一節 「遺產與贈與稅之檢討」之簡介
    第一項 導論 ………………………………………………………………………… 11
    第二項 遺產稅與贈與稅之理論基礎 ……………………………………………… 12
    第一款 社會公平─贊成遺贈稅制之主要論證 …………………………………… 13
    第二款 經濟效率─反對遺贈稅制之主要論證 …………………………………… 15
    第三款 重新構思之分析架構 ……………………………………………………… 18

    第二節 遺產稅與贈與稅之機制特徵
    第一項 資本利得－遺贈稅制與所得稅制之功能互動 …………………………… 20
    第一款 未實現資本利得之租稅課徵-遺產稅與所得稅之互動關鍵……………… 21
    第二款 實現資本利得之租稅遵從-贈與稅與所得稅之互動關鍵………………… 21
    第二項 資產規劃－遺贈稅制與財產移轉之功能互動 …………………………… 22
    第一款 財富移轉之時點對稱-遺產稅與贈與稅之互動關鍵……………………… 22
    第二款 遺贈資產之變現能力-遺產稅與資產管理之互動關鍵…………………… 23
    第三項 功能機制之評估基礎 ……………………………………………………… 23
    第一款 租稅互動-遺贈稅制存續之主要考量……………………………………… 23
    第二款 租稅遵從-遺贈稅制改革之主要方向 …………………………………… 24


    第三節 美國遺產稅贈與稅制結構與改革趨勢
    第一項 美國現行遺贈稅制結構 ……………………………………………………25
    第二項 美國2001年改革法案 ………………………………………………… 27
    第三項 廢除遺產稅後之配套措施………………………………………………… 29
    第一款 延續基點方案 ……………………………………………………………… 30
    第二款 視同實現方案 ……………………………………………………………… 31

    第四節 我國遺產稅贈與稅制結構與改革策略
    第一項 現行遺贈稅制結構 ………………………………………………………… 33
    第一款 遺產稅之課徵對象與範圍 ………………………………………………… 33
    第二款 遺產稅之稅負減項 ………………………………………………………… 33
    第三款 遺產稅之課徵級距與邊際稅率 …………………………………………… 34
    第四款 贈與稅之課徵對象與範圍 ………………………………………………… 34
    第五款 贈與稅之稅負減項 ………………………………………………………… 34
    第六款 贈與稅之課徵級距與邊際稅率 …………………………………………… 35
    第二項 現制評估─維持遺產贈與稅制並同時進行改革 ………………………… 35
    第一款 評估關鍵 …………………………………………………………………… 35
    第二款 存續理由 …………………………………………………………………… 35
    第三項 短期改革─加強遺產贈與二稅分徵現制 ………………………………… 36
    第一款 調降稅率─減輕租稅規避 ………………………………………………… 36
    第二款 落實稅基─保持租稅公平 ………………………………………………… 37
    第四項 長期改革─建立終生累進財富移轉稅制 ………………………………… 37
    第一款 兩稅合一 …………………………………………………………………… 37
    第二款 整合稅基 …………………………………………………………………… 38
    第三款 統一稅率 …………………………………………………………………… 39
    第四款 綜合抵稅額度 ……………………………………………………………… 39

    第五節 建立終生財富稅制之研議………………………………………………………… 40
    第一項 稅制設計之基本要素 ……………………………………………………… 40
    第一款 建立統一稅率結構 ………………………………………………………… 40
    第二款 設定綜合抵稅額度 ………………………………………………………… 41
    第三款 廢除個人遺產基本免稅額 ………………………………………………… 42
    第四款 建立長期追控之稽徵程序 ………………………………………………… 42
    第二項 擬議財富移轉稅制 ………………………………………………………… 43
    第一款 課徵級距 …………………………………………………………………… 43
    第二款 邊際稅率 …………………………………………………………………… 43
    第三款 綜合抵稅額度 ……………………………………………………………… 44

    第六節 研議結論與政策建議……………………………………………………………… 45
    第一項 短期改革方案─加強遺產贈與二稅分徵現制 …………………………… 47
    第二項 長期改革方案─建立終生累進財富移轉稅制 …………………………… 48
    第一款 建立統一稅率結構 ………………………………………………………… 48
    第二款 設立綜合抵稅額度 ………………………………………………………… 48

    第三章 他山之石：美國遺產稅與贈與稅之歷史沿革與最新發展

    第一節 總論………………………………………………………………………………… 50
    第一項 前言 ………………………………………………………………………… 50
    第二項 憲法層次之議題 …………………………………………………………… 53
    第一款 直接稅或間接稅 …………………………………………………………… 53
    第二款 現行之遺產稅與贈與稅 …………………………………………………… 54

    第二節 立法沿革…………………………………………………………………………… 55
    第一項 西元1976年以前之遺產稅與贈與稅 …………………………………… 55
    第二項 西元1976年開始之稅制改革 …………………………………………… 57
    第一款 西元1976年之改變 ……………………………………………………… 57
    第二款 西元1981年振興經濟租稅法案 ………………………………………… 59
    第三款 西元1987年之稅收法案與西元1993之稅收調節法案………………… 60
    第四款 西元1997之減輕納稅人負擔法案 ……………………………………… 60
    第五款 西元2001年之增進就業機會與促進經濟成長法案…………………… 61

    第三節 因財產移轉所生之聯邦稅賦─遺產稅與贈與稅……………………………… 64
    第一項 遺產稅 …………………………………………………………………… 64
    第二項 贈與稅 …………………………………………………………………… 65
    第三項 遺產稅與贈與稅之其他特色 …………………………………………… 65
    第一款 遺產稅與贈與稅間之關係 ……………………………………………… 65
    第二款 整合為一之可扣抵稅額 ………………………………………………… 68
    第三款 年度免除額 ……………………………………………………………… 68
    第四款 贈與之雙重屬性：1976年修法之分水嶺 ……………………………… 68

    第四節 隔代移轉稅之簡介及遺產稅與贈與稅之其他討論 …………………………… 69
    第一項 基本計算模式下之盤根錯節……………………………………………… 69
    第一款 遺產稅與贈與稅之整合糾纏與複雜之結合 ………………………………69
    第二款 稅後計算之贈與稅與稅前計算之遺產稅 …………………………………70
    第二項 整合為一之可扣抵稅額以取代年度免稅額 ………………………………70
    第一款 聯邦與各州就因死亡所生稅賦之處理異同─搶錢大作戰 ………………71
    第二款 遺產稅與贈與稅─數據能說話？ …………………………………………72

    第五節 遺產稅─是存？是廢？ ………………………………………………………… 73
    第一項 各主要經濟體之比較分析 …………………………………………………73
    第二項 存廢之間─立論基礎及近代新主張 ………………………………………74
    第一款 支持存在之見解：卡內基先生 ……………………………………………74
    第二款 反對存在之見解： 梅隆先生 ……………………………………………75
    第三款 近代新主張：天平的二端 …………………………………………………75
    第四款 檢討與反芻 ……………………………………………………………… 78

    第四章 檢討與結論

    第一節 檢討：全盤接受或因地制宜 ……………………………………………………… 79
    第一項 創設附加稅以限縮富者之租稅優惠？
    保留累進稅率之適用以維持富者之租稅優惠？ ………………………………80
    第二項 「調降稅率與簡化課徵級距」使資金回流？ ……………………………………82
    第三項 捨「可扣抵稅額」而就「調整(擴大)免稅額度」？ ……………………………83

    第二節 現實：我國遺贈稅制面臨之困境 ……………………………………………………85
    第一項 海外部份稽徵困難 ……………………………………………………………… 85
    第二項 國內財富不均與租稅不公平存在已久 ………………………………………… 85
    第三項 政治因素之過當干涉與介入 …………………………………………………… 86

    第三節 結論：就事論事與展望未來 ……………………………………………………… 88
    "
    參考文獻: 主要參考之文獻資料
    1. 英文書籍:
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    (6) Buckley, John (2001), “Estate and gift Taxes: What Will Congress Do Next?” Tax Notes, June 15
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    (2) 李永然律師/黃國振代書, “遺贈稅節稅規劃案例解析”, 永然文化, 1999
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    (7) 張進德編著, “遺贈稅查核實務及規劃技巧”,冠衡國際企管顧問 五版 民93
    (8) 羅美棋編著, “遺贈稅法之導讀及法令彙編”,永然文化出版 : 旭昇總經銷 初版 民90
    (9) 羅美棋/黃鴻隆/楊聰權/宋樺玲, “信託相關法規及釋令彙編”,長榮財經出版社, 2001
    3. 期刊與其他
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    (3) 施博文,“遺贈稅之節稅策略 ”,律師雜誌, 229期, 87年10月出版
    (4) 許坤錫,“遺贈稅存廢問題 -1- ”,稅務, 1979期, 95年09月出版
    (5) 賴三郎,“遺產及贈與稅實物抵繳之節稅規劃 ”,
    實用稅務, 361期, 94年01月出版
    (6) 黃茂榮,“計算遺產稅稅基之基準日 ”,植根雜誌, 17:11期, 90年11月出版
    (7) 黃俊杰,“遺贈稅之扣抵與扣除 ”,稅務, 1909期, 92年11月出版
    (8) 黃振國，“遺產及贈與稅法修正之介紹”,土地事務月刊, 333期, 80年03月出版
    (9) 趙揚清,“以公共設施保留地及未上市(櫃)股票抵繳遺產及贈與稅問題之研究 ”,財稅研究, 35:6期, 92年11月出版
    (10) 羅友三,“遺產及贈與稅查核實務問題 ”,實用月刊, 334期91年01月出版
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    4. 論文
    (1) 阮文堅，“我國遺產與贈與稅法制定過程”，國立政治大學政治研究所, 1973
    (2) 林憶萍, “私益信託受益權稅制之研究－以遺產及贈與稅法為例”,長榮大學經營管理研究所, 2003
    (3) 高征雄 ,“遺產及贈與稅法問題之研究”, 文化大學法律研究所, 1979
    (4) 符明錚,“遺產會計與遺產及贈與稅法有關問題之研究”,國立政治大學會計學研究所, 1973
    (5) 陳恩民, “我國遺產及贈與稅租稅規劃之研究”,國立交通大學管理科學學程碩士班, 2001
    (6) 陳明桴, “遺產及贈與稅問題之研究─我國與各國制度之比較分析”,國立政治大學財政學系, 1973
    (7) 許郁琦 ,“我國遺產及贈與稅稅制之探討”,國立政治大學財政學系, 2001
    (8) 郭素禎 ,“信託制度之研究—兼論我國遺產繼承與贈與制度”,國立臺灣海洋大學海洋法律研究所, 2003
    (9) 陳錦芬,“從各國之稅制論我國遺產及贈與稅有待改進之處”,國立政治大學外交研究所, 1980
    (10) 蔡志宏,“人身保險給付課稅之研究-以所得稅和遺產及贈與稅為中心”,國立中正大學財法所, 2005
    (11) 謝佳宏,“我國遺產及贈稅法變革之政經研究”,國立成功大學政治經濟學研究所 2004
    (12) 鍾鳳娥 ,“以公共設施保留地及未上市〈櫃〉股票抵繳遺產及贈與稅問題之研究”,淡江大學會計學系, 2002
    描述: 碩士
    國立政治大學
    法律學研究所
    92651053
    95
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0092651053
    数据类型: thesis
    显示于类别:[法律學系] 學位論文

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