数据加载中.....
|
请使用永久网址来引用或连结此文件:
https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/158640
|
| 题名: | 臺灣是否為避稅天堂？以民眾對租稅公平性與避稅天堂態度的實證研究
An Empirical Study on Public Attitudes toward Tax Fairness and Tax Havens in Taiwan |
| 作者: | 劉瓊寧
Liu, Chiung-Ning |
| 贡献者: | 朱琇妍
劉瓊寧
Liu, Chiung-Ning |
| 关键词: | 巴拿馬文件
避稅天堂
經濟合作暨發展組織
稅基侵蝕與利潤轉移
共同申報與盡職審查準則
實際管理處所
全球最低稅負
Panama Papers
tax havens
OECD
BEPS
CRS
PEM
GMT |
| 日期: | 2025 |
| 上传时间: | 2025-08-04 14:46:22 (UTC+8) |
| 摘要: | 2016年4月巴拿馬文件外洩，揭露全球政商人士透過紙上公司與信託基金避稅，不僅引發多國調查與政治動盪，也促使各國強化反洗錢規範、打擊避稅天堂並加速稅制改革。經濟合作暨發展組織(The Organisation for Economic Co-operation and Development，OECD)主導的防止稅基侵蝕與利潤轉移行動計畫(Base Erosion and Profit Shifting， BEPS），包含BEPS 2.0中數位經濟課稅與15%全球最低稅負（Global Minimum Tax，GMT）雙支柱，結合實際管理處所（Place of Effective Management，PEM）與營利事業或個人受控外國企業(Controlled Foreign Corporation Rule，CFC)制度、多邊公約（Multilateral instrument，MLI）、自動交換資訊（Automatic Exchange of Information，AEOI）及共同申報與盡職審查準則（Common Reporting Standard，CRS）等，以遏止利潤移轉並提升跨境交易透明度。我國財政部亦設立反避稅專區，導入CFC、PEM、移轉訂價及CRS等措施，積極與國際趨勢接軌，彰顯打擊避稅決心。
臺灣作為亞太金融重鎮，其經濟發展與金融監管具特殊研究價值。本研究突破以往僅以總體經濟指標為主的分析框架，首度透過問卷調查民眾認知，探討臺灣租稅公平性及避稅天堂特徵。調查結果顯示，社會大眾普遍對稅負分配的公平性存有質疑，並影響對政府財政運用的信任。雖然多數受訪者不認為我國完全符合避稅天堂的嚴格定義，但普遍支持加強稅務教育，以提升對租稅正義與國際稅制發展的理解，促進政策溝通與社會共識的形成。
The April 2016 Panama Papers leak revealed how political and business figures worldwide used shell companies and trusts to evade taxes, triggering investigations and political upheaval in many countries. It also prompted governments to strengthen anti-money laundering rules, crack down on tax havens, and accelerate tax reforms. The Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD)-led Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) initiative—including its BEPS 2.0 pillars on digital economy taxation and a 15 percent Global Minimum Tax (GMT)—along with rules on Place of Effective Management (PEM), controlled foreign company (CFC) regimes for corporations and individuals, the Multilateral Instrument (MLI), the Automatic Exchange of Information (AEOI), and the Common Reporting Standard (CRS), aims to curb profit shifting and increase cross-border transparency. Taiwan’s Ministry of Finance has likewise established an anti-tax avoidance framework, introducing CFC, PEM, transfer pricing, and CRS measures to align with international trends and demonstrate its commitment to combating tax evasion.
As a major financial center in the Asia-Pacific region, Taiwan’s economic development and regulatory environment merit close scholarly attention. Departing from prior studies that rely predominantly on macroeconomic indicators, this research is the first to employ a public opinion survey to investigate perceptions of tax fairness and the characteristics of tax havens in Taiwan. The findings reveal widespread skepticism regarding the equity of the tax burden and its effect on public trust in government fiscal management. While the majority of respondents do not regard Taiwan as strictly meeting the criteria of a tax haven, there is strong support for enhanced tax education initiatives to improve understanding of tax justice and international tax developments, thereby facilitating policy dialogue and building social consensus. |
| 參考文獻: | 一、 中文部分
(一)專書
布萊爾・謝帕德（Blair Sheppard）(2021)。危局：攸關自己與下一代的4大政經危機，我們選擇戰鬥或逃避?(初版)。臺北市：時報文化出版企業股份有限公司。
許慈美（2014）。我國所得稅制度之改革與前瞻--以受控外國公司實際管理處所為例(初版)。臺北市：財團法人孫運璿學術基金會-國家圖書館出版品。
黃明聖與黃淑惠(2024)。租稅法規理論與實務(第15版)。臺北市：五南圖書出版股份有限公司。
(二)期刋
吳宗憲、蕭名凱、陳奕伶(2018)。臺灣在全球反避稅局勢下的機遇與擔憂。展望與探南16(3)，100-110頁。
李伊晴與陳香梅（2025）。國別報告對臺灣上市公司於臺灣利潤配置之響。財稅研究，54(1)，1-36頁。
林于斐、范良芳及王齡懋（2023）。全球企業最低稅負制之簡析。財稅研究，52(4)，36-61頁。
林家玉與江向才（2021）。受控外國公司國際反避稅制度之探討。財稅研究，51(4)，25-28頁。
陳志愷（2017）。國際反避稅制度在我國發展的現況與未來。財稅研究，46(5)，22-31頁。
游奕恬（2017）。從OECD「稅基侵蝕與利潤移轉（BEPS）」發展探討我國租稅政策之調整。經濟研究，17，221-240頁。
鍾騏（2021）。經濟合作暨發展組織（OECD）兩項支柱架構簡析。財稅研究，51(1)，96-99頁。
(三)學位論文
吳秋萍(2018)。國際租稅改革的對策之研究-以受控外國公司為中心。國立高雄科技大學財富與稅務管理系碩士在職專班，高雄市。
呂育陞（2021）。涉外租稅架構對公司價值影響之解析。國立政治大學財政學系碩士論文，臺北市。
陳筱娟(2022)。全球最低負稅制對臺灣上市櫃跨國企業之影響。國立中山大學管理學院高階經營碩士學程，高雄市。
陳鈺旻(2017)。OECD 金融帳戶資訊主動交換共同申報準則對我國反避稅條款影響之探討。東吳大學會計學系碩士班碩士論文，臺北市。
陳儷婷(2023)。全球反避稅制度施行對臺灣高資產群體之影響：從財富傳承視角之分析。國立成功大學政治學系政治經濟學碩士在職專班碩士論文，臺南市。
黃婉婷(2023)。反避稅與租稅協定對外商投資臺灣稅負負擔影響之探討-以個案公司為例。國立臺北商業大學財經學院財政稅務系，臺北市。
黃晴漾(2019)。全球反避稅政策對臺灣高資產客群財富策略之研究。天主教輔仁大學企業管理學系管理學在職碩士班論文，新北市。
賴真真（2023）。論受控外國企業制度對我國營利事業的影響。臺大碩士論文，臺北市。
謝宗翰(2023)。租稅優惠與避稅及盈餘管理之關聯性研究。東吳大學會計學系碩士班論文，臺北市。
(四)網站
行政院(2019)。我國自歐盟稅務不合作國家觀察名單除名 蘇揆：謹慎留意維護租稅公平，2019年3月21日，取自：網址https://www.ey.gov.tw/Page/9277F759E41CCD91/c6277553-20d8-468a-ad79-7ec111c50308
行政院主計總處（2024）。113年第2季經濟成長率saar為1.16％，yoy為5.06％；預測113年與114年分別成長3.90％及3.26％；112年每戶可支配所得差距6.12倍、吉尼係數0.339, 2024年8月16日，取自：網址https://www.stat.gov.tw/News_Content.aspx?n=2677&s=233676
財政部賦稅署(2024)營利事業受控外國企業（CFC）制度，取自：網址https://www.dot.gov.tw/singlehtml/ch_447?cntId=a24e0c1d9904436cac00fb8b1499fe4f
財政部賦稅署(2024) 個人受控外國企業(CFC)制度，取自：網址https://www.dot.gov.tw/multiplehtml/ch_455
財政部賦稅署(2024) 實際管理處所(PEM)制度，取自：網址
https://www.dot.gov.tw/singlehtml/ch_451?cntId=dot_201901290002_451
財政部賦稅署(2024)移轉訂價三層文據架構，取自：網址https://www.dot.gov.tw/htmlList/ch_443
財政部賦稅署(2024) 共同申報及盡職審查準則(CRS)，取自：網址
https://www.mof.gov.tw/multiplehtml/1529
二、 英文部分
(一)專書
Likert, R. (1932). A technique for the measurement of attitudes. Archives of Psychology.
Nunnally,J.C.(1967) . Psychometric theory. New York:McGraw Hill
Piketty, T. (2014)。 Capital in the Twenty-First Century. Harvard University Press.
(二)網站
FINEXITY(2024). Double Irish with a Dutch Sandwich: The billion-dollar tax trick.Retrieved January 12, 2024,from
https://finexity.com/blog/double-irish-with-a-dutch-sandwich-billions-tax-scheme
Gravelle, Jane G. 2022. Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion. CRS Report No. R40623. Washington, DC: Congressional Research Service.
https://crsreports.congress.gov/product/pdf/R/R40623
International consortium of investigative journalists, Three tips for searching the Offshore Leaks database ,By ICIJ May 23, 2016
https://www.icij.org/investigations/panama-papers/how-to-database/
International consortium of investigative journalists ,The ‘Paradise Papers’ and the Long Twilight Struggle Against Offshore Secrecy , By Will Fitzgibbon and Dean Starkman December 27, 2017Image: Rocco Fazzari / ICIJ
https://www.icij.org/investigations/paradise-papers/paradise-papers-long-twilight-struggle-offshore-secrecy/
International Monetary Fund. (2023). How Tax Havens Affect Global FDI Flows (IMF Working Paper No. WP/23/56). Washington, DC: International Monetary Fund.
Organisation for Economic Co-operation and Development. (2024). OECD International Direct Investment Statistics 2024. Paris: OECD Publishing.
Reuters(2019). Google shifted $23 billion to tax haven Bermuda in 2017 – filing.Retrieved January 4, 2019,from https://www.democracynow.org/2019/1/4/headlines/google_uses_double_irish_dutch_sandwich_scheme_to_avoid_taxes
The State of Tax Justice 2023, 25 July 2023
https://taxjustice.net/reports/the-state-of-tax-justice-2023/ |
| 描述: | 碩士
國立政治大學
行政管理碩士學程
112921038 |
| 資料來源: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0112921038 |
| 数据类型: | thesis |
| 显示于类别: | [行政管理碩士學程(MEPA)] 學位論文
|
文件中的档案:
| 档案 |
描述 |
大小 | 格式 | 浏览次数 |
|---|
| 103801.pdf | | 2794Kb | Adobe PDF | 0 | 检视/开启 |
|
在政大典藏中所有的数据项都受到原著作权保护.
|
