政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/153344
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    Title: 家族傳承閉鎖性股份有限公司結合信託制度之股權及章程設計——以大立光為例
    Equity and Articles designs of Family Succession with Close Corporation Integrating the Private Trust: A Case Study of Largan Inc.
    Authors: 葉碩美
    Yeh, Shuo-Mei
    Contributors: 劉連煜
    Liu, Len-Yu
    葉碩美
    Yeh,Shuo-Mei
    Keywords: 家族企業傳承
    閉鎖性股份有限公司
    信託
    Family Business Inheritance
    Closed Company
    Private Trust
    Date: 2024
    Issue Date: 2024-09-04 14:51:04 (UTC+8)
    Abstract: 有一句俗諺「富不過三代」，這句話究竟是否為偏見？根據外國文獻資料顯示，在美國只有30％的家族企業成功傳承給第二代，12％傳承給第三代，只有3％傳給第四代，由統計數據觀之，傳承高失敗率是跨人種、跨洲界的經驗，主要原因在於沒有良好的傳承計劃下，容易在家族企業領袖過世後，因群龍無首而產生子女間內鬥，甚至吸引外部人士的覬覦，並造成經營權旁落。再者，發生經營權爭奪後，鞏固經營權的手段或許是有其極限，且伴隨著不良的副作用，而事前之財富分配及傳承計畫，不但沒有副作用，且可能為最重要的保衛經營權前哨站。
    本文會先介紹常見的家族企業經營權傳承方式，利用財團法人及公益信託傳承各有何優勢與風險，並分析為何家族企業會開始選擇其他類型的傳承方式，如閉鎖性公司結合信託。以大立光電股份有限公司之最大股東茂鈺紀念股份有限公司為例，該公司為大立光創辦人林耀英先生所成立，在記者會上，創辦人明白揭示成立閉鎖性股份有限公司之目的在於集中家族股權，並利用公司持有及買進更多大立光股份以鞏固經營權，從投資人角度觀察，經營者願意投注更多金錢與心血在一家上市公司是相當正面的訊號，且從公開資訊可以知道稅務並不是林家主要考量，能夠順利讓公司經營權在家族成員間過渡才是最重要的目標。接著，將探討林家如何利用閉鎖性公司結合信託作傳承，如何分配管理股權、章程的設計規劃及應注意事項，最後會提出本文建議。
    There is a saying that wealth does not last more than three generations. Is this just a prejudice? According to foreign literature, only 30% of family businesses in the United States are successfully passed on to the second generation, 12% to the third generation, and a mere 3% to the fourth generation. These statistics indicate that the high failure rate of inheritance is a common experience across races and continents. The main reason for this is that without good succession planning, it is easy for internal conflicts to arise after the death of the family business leader, leading to a loss of management control to outsiders. In the past, people may have avoided planning for succession due to cultural taboos around death. However, many companies now implement various inheritance strategies.
    This article will first introduce common methods for family business succession and the advantages and risks of using consortium legal entities and public trusts. It will also analyze why family businesses are increasingly opting for alternative inheritance methods, such as using closed companies combined with trusts to pass on to the next generation. As an example, the article will examine Maoyu Memorial Co., Ltd., the largest shareholder of Largan Optoelectronics Co., Ltd. This company was established by Mr. Lin Yaoying, the founder of Largan Optoelectronics, who announced the creation of a closed company to consolidate family equity and acquire more shares in Largan Optoelectronics to strengthen management control. From an investor's perspective, it is a very positive signal when founders invest more money and effort into a listed company. Public information reveals that taxation was not the main concern for the Lin family; their primary goal was to ensure the smooth transfer of management control within the family. The article will then discuss how the Lin family uses this closed company for inheritance and equity distribution, the considerations in their charter planning, and conclude with recommendations.
    Reference: 一、中文資料
    (一) 專書
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    2. 工商時報，爭奪長榮集團經營權 兄弟鬩牆，網址：https://ctee.com.tw/news/industry/207948.html
    3. 工商時報，房屋繼承卻沒錢繳遺產稅？專家建議這樣做，網址：https://www.ctee.com.tw/news/20230402700208-430601
    4. 工商時報，內亂加外患 泰山經營權之爭15年總回顧，網址：https://ctee.com.tw/news/industry/775551.html
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    6. 公司治理中心，保護投資人權益 投保中心辦座談，網址：https://cgc.twse.com.tw/latestNews/promoteNewsArticleCh/939
    7. 公益交流站，加強主管機關的監督機制，公益信託專章或專法待討論，網址：https://npost.tw/archives/46494
    8. 公益交流站，納稅人你怎麼可以不生氣？／王雪紅「假公益真投資」採訪後記，網址：https://npost.tw/archives/24189
    9. 公開資訊觀測站，網址：https://mops.twse.com.tw/mops/web/t93sb06
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    12. 今周刊，藏鋒 20年磨一劍 成就市值1500億股王，網址：https://www.businesstoday.com.tw/article/category/154769/post/201312110004/
    13. 今周刊，大立光林恩平家族再轉讓上萬張持股的背後盤算，網址：https://www.wealth.com.tw/articles/0e9d1a82-511d-41b4-8498-710352ce287d
    14. 自由時報，公益信託成「控股公司」 法務部修信託法防堵，網址：https://ec.ltn.com.tw/article/paper/1429113
    15. 吳舜文新聞獎，王雪紅的假公益真投資，網址：https://www.vivianwu.org.tw/wp-content/uploads/2018/10/%E4%B8%89%E5%8D%81%E5%B1%86%E5%B9%B3%E9%9D%A2%E9%A1%9E%E6%96%B0%E8%81%9E%E5%B0%88%E9%A1%8C-%E7%8E%8B%E9%9B%AA%E7%B4%85%E7%9A%84%E5%81%87%E5%85%AC%E7%9B%8A%E7%9C%9F%E6%8A%95%E8%B3%87compressed.pdf
    16. 青誠聯合會計師事務所，開投資公司節稅?，網址：https://hewacpa.com/investment/
    17. 信彰聯合會計師事務所，股利所得相關稅負，網址：https://www.tscpa.com.tw/投資公司如何節稅？我適合成立投資公司嗎？/
    18. 風傳媒，2個敗家子，如何輸光100億家產？GUCCI豪門裡的爭產、偷情和暗殺，比電影更精彩，網址：https://www.storm.mg/lifestyle/3090653
    19. 風傳媒，「財團法人」淪家族控股機構！5%持股上限規定「不溯及既往」，法務部發函幫財團解套，網址：https://www.storm.mg/article/1067862?page=1
    20. 財訊，大立光林恩平家族再轉讓上萬張持股的背後盤算，網址：https://www.wealth.com.tw/articles/0e9d1a82-511d-41b4-8498-710352ce287d
    21. 財訊，以公益為名享受巨額免稅利益遭質疑>>監理趨嚴3種企業傳承工具風險高，網址：https://www.wealth.com.tw/articles/193a6456-fb68-4617-a4b8-981b6cd081b4
    22. 財訊，以公益為名 享受巨額免稅利益遭質疑》監理趨嚴 3種企業傳承工具風險高，網址：https://www.wealth.com.tw/articles/193a6456-fb68-4617-a4b8-981b6cd081b4
    23. 財訊，大立光4大家族關係圖曝光！林耀英：兒孫應自食其力，而非靠股息過活，網址：https://www.wealth.com.tw/articles/e8177db4-70e0-46cc-85d3-86ea6bc85f5c
    24. 財政部稅務入口網，「教育、文化、公益、慈善機關或團體免納所得稅」的適用標準為何？，網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/education-culture-public-welfare-or-charity-institutions-or-organizations/Zp982Aj
    25. 財政部，受益人領取「死亡給付」保險金要課稅嗎？，網址：https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=ec02704437e24e389d8025edf63bfad0
    26. 財政部北區國稅局，善用每年贈與稅免稅額，網址：https://www.ntbna.gov.tw/singlehtml/374fe8c4b18e48c691a6806ac02b9984?cntId=e39aa81b90634a87a5c04b7a5bf2f148#gsc.tab=0
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    28. 財政部台北國稅局，申報基本稅額，網址：https://www.ntbt.gov.tw/multiplehtml/d8a7d1c8487443ce94ff0fc798d176c0
    29. 財政部賦稅署，公告110年發生之繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額，網址：https://www.dot.gov.tw/singlehtml/ch26?cntId=2b954c30b32b449e9c2f90249fbf313c
    30. 眾智聯合會計師事務所，信託是節稅法寶？-忽略「兩關鍵」恐誤踩實質課稅地雷，網址：https://www.mricpa.com.tw/信託是節稅法寶？-忽略「兩關鍵」恐誤踩實質課稅/
    31. 經濟部工商登記公示資料查詢服務，網址：https://findbiz.nat.gov.tw/fts/query/QueryBar/queryInit.do
    32. 經濟部各類商業組織別登記家數月統計表，網址：https://gcis.nat.gov.tw/mainNew/doc/bus-org-moncount.pdf
    33. 精訊，產作價入股及鑑價摘要，網址：https://www.cpafirm.com.tw/article/business_registration2/b_article4
    34. 勤業眾信，以債作股認列投資損失之探討，網址：https://www2.deloitte.com/tw/tc/pages/tax/articles/newsletter-07-24.html
    35. 臺灣高等法院，閉鎖性公司章程所限制股份轉讓規定，應否在拍賣公告中記載？，網址：https://tph.judicial.gov.tw/tw/cp-9034-574816-1b351-051.html
    36. 鏡新聞，提告撤換4遺產執行人，張國煒討140億，網址：https://www.mirrormedia.mg/story/20230403inv006/
    37. 鏡週刊，長榮兄弟爆新爭議　張榮發慈善基金會董座鬧雙包，網址：https://www.mirrormedia.mg/story/20191029inv001/
    38. 鏡週刊，5位董事再開董事會委任温雅貴為隆銘總經理，網址：https://www.mirrormedia.mg/story/20221101fin006/
    39. 鏡週刊，董事撂黑衣人搶公司大章揭隆銘綠能股東大亂鬥，網址：https://www.mirrormedia.mg/story/20221031fin001/
    40. 鏡週刊，趕在金管會修法前夕隆銘獨董喊開臨股會，網址：https://www.mirrormedia.mg/story/20221208fin001/
    41. 鏡週刊，隆銘綠能獨董喊開臨股會　商業法院裁定不准開，網址：https://www.mirrormedia.mg/story/20221222fin001/
    42. 鏡週刊，隆銘經營權戰開打　兩派人馬搶開臨股會，網址：https://www.mirrormedia.mg/story/20221212fin001/
    43. 轉角國際，內鬥至死的華麗一族：日本「骨肉商戰」的大塚家具滅亡記，網址：https://global.udn.com/global_vision/story/8664/6107423
    44. CTWANT，賤招用盡防改組　柯氏三口組謀4000億帝國，網址：https://today.line.me/tw/v2/article/997eoe
    45. CTWANT，女董座很想要會開一半上演「關燈版」，網址：https://www.ctwant.com/article/13100?utm_source=linetoday&utm_medium=rss&utm_campaign=13099
    46. KPMG，以信託傳承股權留意細節才能稅稅平安，網址：https://kpmg.com/tw/zh/home/media/press-releases/2021/12/pass-fortune-to-heirs-with-trusts.html
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    5. Lynton Tucker, Nicholas Le Poidevin, James Brightwell, Lewin on Trusts (Sweet & Maxwell, Twentieth edition, 2020).
    6. Paul S. Davies, Graham Virgo, Equity & Trusts(Oxford University Press, 2013).
    7. Stephen M. Bainbridge, Corporation Law and Economics(Foundation Press, 27nd, 2002).

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    3. Benjamin Means , The Contractual Foundation Of Family-Business Law, Ohio State Law Journal Vol.75, 675, at 699(2014).
    4. Benjamin Means, Douglas K. Moll, Against Contractual Formalism In Shareholder Oppression Law, U.C. Davis Law Review Vol.5, 1867
    , at 1869、1876(2024).
    5. Charles D. Fox, Keeping It In The Family: Business Succession Planning , ALI-CLE, ST041, 969(2012).
    6. Douglas K. Moll, Commentray On How Not To End Up Like “King Lear: ” A Family-Business Succession Case Study , The Tennessee Journal of Business Law, Vol.25,201, at 202(2023).
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    8. Joseph W. Blackburn, Tax Considerations In Designing Stock Transfer Agreements , California Western Law Review Vol.30, 61 , at 70-72(1993).
    9. Kenneth J. Vanko,Dissolution And Rational Choice: The Unique Remedial Framework For Director Deadlock Under The Illinois Business Corporation Act, N. Ill. U. L. Rev., Vol.38, 348, at 379(2017).
    10. Manuel A. Utset, A Theory of Self Control Problems and Incomplete Contracting: The Case of Shareholder Contracts, Utah Law Review, 1329, at 1341-1342. (2003).
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    Description: 碩士
    國立政治大學
    法律科際整合研究所
    106652026
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0106652026
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[Graduate Institute of Law and Interdisciplinary Studies] Theses

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