政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/148516

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Title:	小規模營業人導入行動支付租稅優惠對課稅銷售額影響之探討 The Effect of Tax Incentive on Taxable Sales of Small-Scale Business Entities Introducing Mobile Payment
Authors:	高秉澤 Gao, Bing-Ze
Contributors:	陳國樑 Chen, Kuo-Liang 高秉澤 Gao, Bing-Ze
Keywords:	小規模營業人行動支付租稅優惠小規模營業人導入行動支付租稅優惠政策 Small-scale Business Entities Mobile Payment Tax Incentives Tax Incentive for Small-Scale Business Entities Introducing Mobile Payment
Date:	2023
Issue Date:	2023-12-01 11:51:22 (UTC+8)
Abstract:	財政部自2018年1月推出小規模營業人導入行動支付租稅優惠措施，原訂2020年底落日，然為持續鼓勵小規模營業人導入行動支付，提供國人便利消費方式及達成我國2025年行動支付率 90% 之目標，乃延長該租稅優惠至2025年12月31日止。綜觀該租稅優惠政策已實行有6餘年，政策效果的評估尚未有嚴謹的學術討論。本研究透過2016年至2022年財政部臺北國稅局中北稽徵所小規模營業人(1,095家) 去識別化查定銷售額資料，利用線性機率模型 (linear probability model) 及差異中的差異法 (difference-in-differences) 分析申請租稅優惠之營業人性質，以及租稅優惠對於小規模營業人課稅銷售額之影響。實證結果發現，當小規模營業人銷售額快達到使用統一發票標準時，會促使小規模營業人申請加入行動支付租稅優惠及適用較低 (目前徵收率1%) 的營業稅稅率，藉此利用行動支付租稅優惠政策規避被核定應使用統一發票及躲避適用較高 (目前徵收率5%) 的營業稅稅率；再者，有申請行動支付租稅優惠之小規模營業人，銷售額並未有顯著成長，表示此租稅優惠並未明顯擴大稅基，反而可能帶來稅收損失。 In January 2018, the Ministry of Finance introduced the “Tax Incentive for Small-Scale Business Entities Introducing Mobile Payment.” Originally, it was scheduled to expire at the end of 2020. However, to further promote mobile payments and to work towards the Executie Yuan’s goal of achieving a 90% penetration rate for mobile payments, this tax incentives has been extended to December 31, 2025. Up until now, there has been no rigorous research on the effectiveness of this policy. In this study, we employ a linear probability model and the difference-in-differences estimator to analyze the characteristics of Small-scale Business Entities that apply for the tax incentive, as well as to assess the impact of the tax incentive on taxable sales. Our analysis is based on a de-identified data set of 1,095 Small-scale Business Entities, compiled from the Zhongbei Office of the National Taxation Bureau of Taipei, the Ministry of Finance, with a seven-year span from 2016 to 2022. The empirical findings suggest that Small-scale Business Entities tend to apply for the tax incentive as their taxable sales are getting close to the legal threshold for using uniform invoices for sales certificates. This behavior is most likely motivated by avoiding the higher VAT tax rate. In addition, we do not find a significant increase in taxable sales following the application for this the tax incentive; this suggests that the tax incentive does not lead to a substantial broadening of the tax base.
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Description:	碩士國立政治大學行政管理碩士學程 110921030
Source URI:	http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0110921030
Data Type:	thesis
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