政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/146829
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    政大機構典藏 > 商學院 > 會計學系 > 學位論文 >  Item 140.119/146829


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    题名: 數位經濟課稅對企業影響之研究
    The Impact of Taxation of the Digitalized Economy on Enterprises
    作者: 朱芷萱
    Chu, Chih-Hsuan
    贡献者: 陳明進
    Chen, Ming-Chin
    朱芷萱
    Chu, Chih-Hsuan
    关键词: 數位經濟課稅
    支柱一
    過渡性措施
    國際稅法
    Digital Economy Taxation
    Pillar One
    Interim measures
    International Tax Law
    日期: 2023
    上传时间: 2023-09-01 14:41:08 (UTC+8)
    摘要: 在國際貿易、數位經濟的盛行之下，企業往往運用稅制差異與資訊不對稱進行避稅(Tax Avoidance)，進而造成稅基流失，使跨國企業「全球利潤分配」與「反避稅」成為關注議題。2015年OECD頒布BEPS(Base Erosion and Profit Shifting)行動計畫1(Action 1)，並提出四種過渡性措施(Interim measures)作為暫時性因應辦法，各國遂陸續採用其建議。然而，前開措施引起許多爭議，故OECD於2019年提出雙支柱(Two-Pillar)概念，確立一致性課稅方法(unified approach)，稱為支柱一(Pillar One)。本研究先介紹過渡性措施與支柱一，說明稅制的運作與內容，再以大型跨國數位企業為個案，探討前開稅制對企業的影響。最後，回歸到台灣企業，以台積電為個案，探討支柱一對公司的影響。本研究指出過渡性措施對企業之收入、成本、有效稅率均產生影響，且企業傾向以稅負轉嫁消弭增額成本；而在支柱一下，企業之有效稅率仍受影響，但企業可由稅額扣抵(Tax Credit)、實質營運之方式，降低無效率之稅負。
    With the prevalence of international trade and the digital economy, multinational companies can engage in tax avoidance by using the discrepancies in tax and information asymmetry, resulting in base erosion. As the result , making multinational enterprises’s "global profit allocation" and "anti-tax avoidance" become highly concerned.
    In 2015, the OECD released BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Action 1, which has mentioned four interim measures as temporary solutions for taxation in digital economy. Several countries subsequently began adopting OECD`s recommendations. However, these measures have sparked considerable controversy. Therefore, in 2019, the OECD proposed the concept of "Two-Pillar" and established Pillar One as a unified approach for the digital economy.
    This thesis introduces the content of interim measures and Pillar One first, and then discuss the impact of the interim measures and Pillar One on businesses by using multinational digital enterprises as cases. Finally, returning to local enterprises, taking TSMC as a case to discuss the effects of Pillar One on the company. The thesis indicates that under the interim measures, the revenue, costs, and effective tax rate of companies are affected, by using tax shifting. Under Pillar One, the effective tax rate of companies is impacted, however, the thesis suggested that companies can reduce inefficient tax through tax credit or substantial operation.
    參考文獻: 一、中文文獻
    (期刊)
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    林上軒，2019，跨境電子商務營利事業所得稅之研究–以BEPS第一號行動計畫為中心，國立臺灣大學法律學院法律研究所碩士論文。
    柯天路，2020，經濟數位化下的國際課稅趨勢：以價值創造原則為核心，國立臺灣大學法律學院科際整合法律學研究所論文。
    張壯為，2022，台積電自由現金流量及償債能力分析，國立中山大學財務管理學系碩士論文。
    張恩慈，2019，BEPS行動計畫前後的有效稅率比較，國立臺灣大學管理學院會計學研究所碩士論文。
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    安永台灣，2022，安永稅務剖析- OECD 兩大支柱方案及其他稅務最新動向。
    安永台灣，2022，安永稅務剖析- OECD發布支柱一規範範本草稿。
    資誠台灣，2022，國際租稅要聞第240期: OECD針對第一支柱立法範本草案中稅基確定徵詢公開意見。
    資誠台灣，2022，國際租稅要聞第242期: OECD發布全球利潤分配稅制（Pillar One）細節法規架構（Model Rules）草案的意見徵求稿。
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    描述: 碩士
    國立政治大學
    會計學系
    110353103
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0110353103
    数据类型: thesis
    显示于类别:[會計學系] 學位論文

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