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    Title: 員工獎酬機制之探討 －以公開發行公司限制員工權利新股為中心
    Employee Incentive Programs： The Case of Restricted Stock Awards by Public Companies
    Authors: 潘俊名
    Pan, Chun-Ming
    Contributors: 朱德芳
    潘俊名
    Pan, Chun-Ming
    Keywords: 股權激勵
    限制員工權利新股
    股份基礎給付
    公司治理
    關係企業
    限制認購上限
    租稅優惠
    資訊揭露
    Date: 2023
    Issue Date: 2023-08-02 14:32:36 (UTC+8)
    Abstract: 人才為企業最核心的價值，企業透過員工獎酬制度吸引及留住人才。除了以現金方式，更多的企業搭配股權獎勵，然而股權獎勵可能造成股東權益稀釋，進而侵害利害關係人權益，立法者如何透過立法技術去引導企業於落實公司治理，於追求公司利益及保障股東的同時，仍能透過激勵員工以共享經營成果方式，吸引關鍵人才，以創造企業更高的價值，達到股東與員工雙贏局面。
    　　我國之法定獎酬區分為員工酬勞、員工新股認購權、庫藏股轉讓員工、員工認股權憑證及限制員工權利新股，而本文聚焦於近年度國外實務最為普及之限制員工權利新股制度，於法制面、租稅優惠、會計處理、公司治理及實際運用面剖析，並透過比較法方式瞭解美國與英國之限制型股票制度，試圖找出我國之限制員工權利新股於公開發行公司之發行普及度不高之原因，並提出完善我國限制員工權利新股之建議方案，期能作為未來立法之參考方向，使此制度得以網羅及留任企業所需之關鍵人才並兼顧利害關係人之權益，並成為企業青睞之股權獎酬工具。
    Reference: 一、中文參考文獻
    （一）專書論著（按筆畫排序）
     王文宇，公司法論，元照出版公司，6版，2018年10月。
     許志文、巫念衡，公司法修法與新創公司，元照出版公司，2020年9月。
     葉銀華，公司治理：全球觀點、台灣體驗，滄海圖書，3版，2020年6月。
     劉連煜，現代公司法，作者自版，增訂14版，2019年9月。
     劉連煜，現代證券交易法實例研習，作者自版，增訂16版，2019年9月。
     蔡嘉政、陳明政，董監、經理人及員工之獎酬制度，惇安法律事務所，2015年1月。

    （二）期刊（按筆畫排序）
     方元沂，從美國員工限制型股票論我國限制員工權利新股制度，政大法學評論，第137期，2014年6月。
     王志誠，論我國員工持股制度之現況與前瞻，集保月刊，第63期，1999 年2月。
     安侯建業會計師事務所，發行限制員工權利股票規範之研究，台灣證券交易所97年研究計畫報告，頁9，2008年6月。
     朱德芳，上市櫃公司董事薪酬政策揭露－實務運作評析，臺灣財經法學論叢，第5卷第1期，2023年1月。
     朱德芳，公司法全盤修正管制鬆綁與公開透明應並重─以籌資、分配與資訊揭露為核心，月旦法學雜誌，第268期，2017年9月。
     朱德芳，敵意併購相關議題探討，月旦會計實務研究，第28期，2020年4月。
     巫鑫，員工限制型股票之發行及會計稅務處理作業，會計研究月刊，第318 期，2012年5月。 
     林國全，2011年公司法修正條文簡析，台灣法學雜誌，第185期，2011 年10月。
     張心悌，公開發行公司高階經理人報酬決定與監督之研究，臺北大學法學論叢，58期，2006年6月。
     張心悌，從報酬與績效連結之觀點探討董事報酬之設計，月旦法學雜誌，第147期，2007年8月。
     陳怡靜，從美國看我國發行限制員工權利新股之法規制度，證交資料，第612期，2013年4月。
     楊哲夫，淺談「限制員工權利新股」制度，證券暨期貨月刊，第30卷第6期，2012年6月。
     葉新民，由德國員工參與法制探討我國員工獎勵制度的相關法律問題－以公司法為中心，國立臺北大學法學論叢，第88期，2013年12月。
     劉承愚，公開發行公司員工股權激勵與公司治理，政大法學評論，第151卷，2017年12月。
     蔡文雄、戴敏倉，國內外限制型股票實務運用，會計研究月刊第318 期，2012年5月。

    （三）學位論文（按筆畫排序）
     陳姵瑾，限制員工權利新股之研究，國立臺北大學法律學系碩士論文，2016年1月。
     陳苑霖，高階經理人薪酬與限制員工權利新股，國立臺灣大學管理學院會計學研究所碩士論文，2015年7月。
     葉芷欣，員工限制性股票之研究，國立臺北大學法律學系碩士論文，2014年7月。
     葛冠琳，美國限制性股票之研究，國立成功大學法律學系碩士論文，2006年6月。 
     廖元志，由員工分紅費用化論我國薪資獎酬制度，國立中正大學法律研究所碩士論文，2010年1月。
     劉承愚，員工股權獎酬計畫之研究－從法域競爭的觀點出發，國立政治大學法律學系博士學位論文，2019年6月。
     鄭皓軒，員工獎酬機制之探討及應用─以股權激勵為中心，國立臺灣大學法律學研究所碩士學位論文，2014年6月。

    （四）立法院公報及主管機關函釋（按筆畫排序）
     立法院公報處，立法院第5屆第2會期院會記錄，立法院公報，89卷39期，2000年。
     立法院公報處，立法院第5屆第4會期院會記錄，立法院公報，90卷51期，2001年。
     立法院公報處，立法院第7屆第7會期院會記錄，立法院公報，100卷47期，2011年。
     立法院公報處，立法院第8屆第7會期院會記錄，立法院公報，104卷29期，2015年。
     立法院公報處，立法院第8屆第7會期院會記錄，立法院公報，104卷54期，2015年。
     立法院公報處，立法院第8屆第8會期院會記錄，立法院公報，104卷54期，頁391-392。
     立法院公報處，立法院第9屆第5會期院會記錄，立法院公報，107卷75期，2018年。
     行政院金融監督管理委員會1010220金管證發字第1010005435號令。
     行政院勞工委員會87082087台勞動2字第035198號函。
     金融監督管理委員會1040806金管證發字第1040029334號令。
     金融監督管理委員會1071219金管證發字第10703452331號。
     金融監督管理委員會1110815金管證發字第11103834264號。
     金融監督管理委員會961226金管證一第0960073134號。
     財政部1000428台財稅字第10000109820號令。
     財政部1010711台財稅字第10100549470號令
     財政部1010711台財稅字第10100549471號令。
     財政部1020923台財稅字第10200144270號令。
     財政部1071228台財稅字第10701031420號令。
     財政部840629台財稅第841632176號令。
     財政部970611台財稅字第09704515210號令。
     財政部970710台財稅字第09704515241號令。
     財政部981105台財稅字第09804109680號令。
     財政部990312台財稅字第09900025480號令。
     會計研究發展基金會960316基秘字第052號。
     經濟部1010806經商字第10102426120號。
     經濟部1040611經商字第10402413890號。
     經濟部1041015經商字第10402327800號函。
     經濟部1050104經商字第10402436390號。
     經濟部1071130經商字第10702427750號。
     經濟部1081001經商字第10802421980號。
     經濟部1090408經商字第10902014360號。
     經濟部1100118經商字第10900116680號。
     經濟部800827商第221116號。
     經濟部901224商字第09002272930號。
     經濟部910108商字第09002285260號函。
     經濟部910408經商第09102057230號。
     經濟部910802商字第09102160680號。
     經濟部910816商字第09102167580號。
     經濟部940315經商第09402027670號。
     經濟部941226經商第09402199670號。
     經濟部951114經商字第09500174750號。

    （五）法院判決（按判決日期排序）
     最高法院70年台上字第1025號民事判決，裁判日期：1981年3月26日。
     最高法院92年度台上字第2361號民事判決，裁判日期：2003年10月31日。
     最高法院97年度台上字第1542號民事判決，裁判日期：2008年07月22日。
     臺北高等行政法院109年度簡上字第111號行政判決，裁判日期：2020年2月19日。
     最高行政法院109年度判字第295號行政判決，裁判日期：2020年5月28日。

    （六）網路文件（按筆畫排序）
     公開資訊觀測站，https://mops.twse.com.tw/mops/web/index。
     金融監督管理委員會證券期貨局全球資訊網，https://www.sfb.gov.tw/ch/index.jsp。
     臺灣證券交易所，https://www.twse.com.tw/zh/page/trading/exchange/MI_INDEX4.html。
     臺灣證券交易所公司治理中心，https://cgc.twse.com.tw/front/aboutCorpgov。
     安侯建業聯合會計師事務所，2016台灣CEO前瞻大調查，https://kpmg.com/tw/zh/home/insights/2022/02/ceo-outlook/tw-insight.html。
     安侯建業聯合會計師事務所，2022台灣CEO前瞻大調查，https://kpmg.com/tw/zh/home/insights/2022/02/ceo-outlook/tw-insight.html。
     安侯建業聯合會計師事務所，會計師FUN眼看世界－易被忽略的集團員工獎酬稅務規定，
    https://home.kpmg/tw/zh/home/media/press-releases/2019/06/tw-employee-compensation-tax-regulations.html。
     台灣銀行，員工持股信託之定義，https://www.bot.com.tw/Business/Trusts/pages/employee.aspx。
     元大台灣卓越50證券投資信託基金公開說明書，https://www.yuantafunds.com/fund/download/1066台灣卓越50-簡式公開說明書.pdf。
     2018年公司法修正－公司法全盤修正修法委員會修法建議，http://www.law.nccu.edu.tw/zh_tw/center/Financial_law/company_law。
     IFRS 2 員工分紅及股份基礎給付，IFRS問答集，會計研究發展基金會，https://www.ardf.org.tw/tifrs4.htm。
     IFRS 2國際財務報導準則第2 號股份基礎給付正體中文版。
     Willis Towers Watson，臺灣上市公司認股權憑證與限制員工權利新股使用分析（2012至2019年），https://www.wtwco.com/zh-TW/Insights/2020/03/2012-2019-long-term-incentive-tool-analysis。
     限制員工權利新股適用疑義問答（104年9月修正），金融監督管理委員會。
     限制員工權利新股適用疑義問答（2019年4月修正），金融監督管理委員會。
     閉鎖性公司FAQ，經濟部商業司全國商工行政服務入口網站。
     員工酬勞制度相關疑義問答集（2017年6月修正），金融監督管理委員會。
     薪酬委員會問答集，行政院金融監督管理委員會。 
     庫藏股疑義問答彙整版（2022年3月修正），行政院金融監督管理委員會。
     附表二十二之一－發行限制員工權利新股申報書，金融監督管理委員會。

    （七）新聞報導（按筆畫排序）
     【許勝雄人頭認股】用人頭領員工認股權證　金寶許勝雄遭爆自肥惹議，鏡周刊，2022年3月2日，https://www.mirrormedia.mg/story/20220301fin001/。
     金控員工持股信託 擴大辦理，聯合新聞網，2022年9月30日，https://udn.com/news/story/7239/6650840。

    （八）外文文獻（按首字母排序）
     ERSM30320 - Restricted Securities: definition of `restriction` - forfeitable （or conditional） securities, Employment Related Securities Manual, http://www.hmrc.gov.uk/manuals/ersmmanual/ERSM30320.htm
     ERSM30330 - Restricted Securities: definition of `restriction` - holding of securities, Employment Related Securities Manual, http://www.hmrc.gov.uk/manuals/ersmmanual/ERSM30330.htm
     ERSM30340 - Restricted Securities: definition of `restriction` - potential disadvantage, Employment Related Securities Manual, http://www.hmrc.gov.uk/manuals/ersmmanual/ERSM30340.htm
     ERSM30350 - Restricted Securities: exceptions, Employment Related Securities Manual, http://www.hmrc.gov.uk/manuals/ersmmanual/ERSM30350.htm
     ERSM30400 - Restricted Securities: calculation of charge, Employment Related Securities Manual, http://www.hmrc.gov.uk/manuals/ersmmanual/ERSM30400.htm
     FASB, Accounting Standards Codification（ASC） Topic 718, https://www.fasb.org/
     FW COOK, 2021 Top 250 report, https://www.fwcook.com/Publications-Events/Publications/
     Jeffrey N. Gordon, Executive Compensation: If There`s a Problem, What`s the Remedy？ The Case for "Compensation Discussion and Analysis", 30 J. CORP. L.（2005）, https://scholarship.law.columbia.edu/faculty_scholarship/2909
     OECD, OECD Corporate Governance Factbook 2021, https://www.oecd.org/corporate/corporategovernance-factbook.htm
     OECD, G20/OECD Principles of Corporate Governance, 2015 edition, https://www.oecd-ilibrary.org/governance/g20-oecd-principles-of-corporate-governance-2015_9789264236882-en
    Description: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    108961027
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0108961027
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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