政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/143896
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    題名: 論我國公開發行公司內部控制制度之完善與財報不實之法律責任
    A Study on the Legal Responsibilities for Internal Controls and Financial Statements of Public Companies
    作者: 陳品卉
    HUEI, CHEN PIN
    貢獻者: 朱德芳
    陳品卉
    CHEN PIN HUEI
    關鍵詞: 內部控制
    財報不實
    公司治理
    風險管理
    法令遵循
    日期: 2023
    上傳時間: 2023-03-09 18:52:29 (UTC+8)
    摘要: 我國內部控制的規範參考美國COSO 委員會 (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) 發佈的內部控制報告書「內部控制—整合架構」（Internal Control—Integrated Framework ）、「企業風險管理—整合架構」（COSO Enterprise Risk Management—Integrated Framework）以及2002年的沙氏法 (Sarbanes Oxley Act of 2002，SOX)，依據證券交易法第14條之1規定，有關(1)公開發行公司、(2)證券交易所、(3)證券商及第18條所定之事業，應建立財務、業務之內部控制制度之準則。
    2020年台灣上市公司康友-KY簽證會計師裁罰案件係自力霸掏空案以來處分最重，且為管理階層舞弊之重大財報不實案件，顯示除了事前的內部監督機制未能有效發揮應有之機能外，外部監督亦然。基於落實良好的公司治理，本文於第二章透過內部控制之發展脈絡分析內部控制、風險控制以及三道模型基本架構，得出對我國內部控制演進之影響。第三章則對內控制度之運作對董事、獨立董事、內部稽核以及簽證會計師應有的職權及職責予以說明。第四章接著以財報不實之民事責任與內部控制制度為示例，分析財報不實案例中內控制度有效性之確保，對財報不實民事責任之影響，作為本文對法律責任判斷之具體構想。
    參考文獻: (一) 專書
    1.王文宇，公司負責人之民事責任，2020年台灣公司治理雙年報【上冊】，第四章，2020年。
    2.林仁光、張心悌、郭大維、陳春山、廖大穎、劉連煜，台灣公司治理雙年報 【下冊】法規議題探討，2020年。
    3.林鼎鈞，公司法與公司治理(下)，臺北市：喜瑪拉雅研究發展基金會，2021年。
    4.侍台誠、郭正華，2006，沙氏法與新內部稽核規範，證券暨期貨發展基金會 (Sarbanes-Oxley and the New Internal Auditing Rules)。
    5.劉連煜，現代公司法(增訂14版)，台北，新學林出版，2019年。
    6.劉連煜，現代證券交易法實例研習，台北，元照出版社，2019年。
    (二) 期刊
    1.方嘉麟，從永豐金案看獨立董事制度，月旦法學雜誌，272期，2018年1月。
    2.方嘉麟，變動中的公司法制17堂案例學會公司法(第三版)，元照出版社， 2021年10月。
    3.朱德芳，董事忠實義務與利益衝突交易之規範—以公司法第206條為核心，政大法學評論，159期，2019年。
    4.江朝聖，引進獨立董事責任限制之必要性研究，臺灣財經法學論叢第二卷第一期，2020年。
    5.李坤璋，獨立董事對財報不實之法律責任，檢察新論，第30期，2021年。
    6.林仁光，論經營者誠信、內部控制、內部稽核制度與公司治理，月旦法學雜誌3月，No.106，2004年)。
    7.林志潔、林孝倫，從力霸案論臺灣會計師簽證財報不實之法律責任：一個實證的分析，台大法學論叢，第39卷第3期，2010年。
    8.林淑芸、金旻姍，美國COSO內部控制相關報告之介紹，證券暨期貨月刊第三十三卷第六期，2015年。
    9.范曉玲，公司治理及財務審計之新紀元—二○○二年美國證券交易Sarbanes-Oxley法案簡介，寰宇法訊，267，2002年。
    10.陳銘賢，從美國PCAOB及我國會計師法修正談會計師之監理改革，證券暨期貨月刊，第26卷，第六期，2008年。
    11.陳文智，證交法第37條第3項行政處分之目的—懲罰會計師過去錯誤行為，證券暨期貨月刊，第27卷，第十二期，2010年。
    12.張心悌，員工違法行為之董事監督義務—評臺灣臺北地方法院105年度訴字第4239號民事判決，80期， 2019年2月。
    13.張心悌，獨立董事財報不實民事責任之再思考—以主觀要件為中心，政大法學評論，第 157 期， 2019年6月。。
    14.曾宛如，證券交易法原理(第六版)，元照，2012年。
    15.曾宛如，董事會與經理人是否真為公司之業務執行機關及業務執行之輔助機關？—臺灣高等法院臺中分院九十九年度重上字第一七四號判決及九十九年度重上字第一六四號判決所凸顯之亂象論，月旦法學雜誌，199期，2011年12月。
    16.黃銘傑，簽證會計師於公司治理中之地位及其法律責任—以會計師之獨立性及忠實義務為中心，檢察新論，2021年12月，第30期。
    17.劉立恩，股東就公開發行公司內部舞弊所得主張之損害賠償請求權—論內部控制聲明書所導入之責任調整效果，律師雜誌，第259期， 2001年4月。
    18.戴銘昇，證券交易法特別背信罪構成要件之建構，月旦法學雜誌，No.297，2020，2月。
    19.蔣永民、林盈如、賴建宇，公司治理與吹哨者制度—從美英日立法力談起，內部稽核季刊，No.110，2020年7月。
    20.賴英照，遵守文義或司法造法：會計師事務所財報簽證的賠償責任，東吳法律學報第31卷第3期，2020年。
    21.簡立忠、莊詠玲，強化公司治理之磐石內部控制與內部稽核—落實公司治理藍圖面面觀，證券服務643期，2015年。
    (三)碩博士論文
    1.洪仕娜，公司治理之內控機制於我國之實踐—以上市櫃公司審計委員會為中心，臺北大學，2016年。
    2.張家綺，企業舞弊財報不實之會計師刑事責任-審計與法律觀點，國立中正大學，2022年。
    3.黃信維，金融機構公司治理與內部控制—制度與組織之間，國立台灣大學法律學院法律學系，2020年。
    4.蔡佩欣，我國會計師懲戒制度及懲戒因果之研究，台灣大學碩士論文，2014年。
    (四)其他資料
    1.朱德芳、李彥興、羅名威、林嬋娟、朱竹元，獨立董事及審計委員會行使職權參考指引，社團法人中華公司治理協會，111年9月。
    2.侯崇文，上市櫃公司內部控制資訊允當揭露之相關研究：以電子業和金融業為例，台灣證券交易所股份有限公司、財團法人華民國證券櫃檯買賣中心，研究計畫結案報告， 98年。
    3.郭大維、戴銘昇，證券交易法之專家管理與責任—以財務報告及公開說明書不實案件為中心，財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心委託專案研究，2022年4月。
    4.審計準則公報。
    5.上市上櫃公司治理實務守則。
    6.公開發行公司建立內部控制制度處理準則。
    7.金融監督管理委員會，2018出席美國公開發行公司會計監督委員會第12屆2018年國際審計監理官年會報告。
    8.金融監督管理委員會，2020年度證券暨期貨市場執法報告，https://www.sfb.gov.tw/ch/home.jsp?id=1025&parentpath=0,8
    9.審計監理機關國際論壇(IFIAR)審計監理機關國際論壇—金融監督管理委員會證券期貨局全球資訊網 (sfb.gov.tw)
    10.IIA, Three-Lines-Model-Updated (2020.7).
    11.American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). 2003. Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit. Statement on Auditing Standard No. 99. New York, NY: AICPA.
    12.http://en.wikipedia.org/wiki/Statements_on_Auditing_Standards_(USA)
    13.https://www.coso.org/sitepages/internal-control.aspx?web=1
    描述: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    108961035
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0108961035
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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