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https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/143211
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| Title: | 論稅務訴訟之舉證責任分配-以撤銷訴訟為中心
The Study on the Distribution of Burden of Proof in Tax Litigation - Focus on the Avoidance Litigation |
| Authors: | 郭于玄
Kuo, Yu-Hsuam |
| Contributors: | 姜世明
郭于玄
Kuo,Yu-Hsuam |
| Keywords: | 稅務訴訟
舉證責任分配
舉證責任減輕
規範理論
協力義務
推計課稅
原則性證明度
證明度降低
稅捐裁罰
Tax litigation
Distribution of burden of proof
Reduction of burden of proof
Norm theory
Duty of Cooperation
Imputed tax
Principal Standard of Proof
Reduction of degree of proof
Tax Estimation |
| Date: | 2023 |
| Issue Date: | 2023-02-01 14:25:33 (UTC+8) |
| Abstract: | 行政訴訟立法乃為保障人民權益，確保國家行政權能合法行使，賦予人民可採取行政訴訟以為救濟，其中行政訴訟案件所佔比率最高為稅務訴訟案件。然而，社會大眾對稅務爭訟案件，多認為稅捐機關將舉證責任推諉於納稅義務人，以至於應驗舉證之所在、敗訴之所在，故納稅義務人於稅務爭訟案件中多處於敗訴。
稅務案件訴訟之舉證責任，乃依據行政訴訟法舉證責任準用民事訴訟法，然而，民事訴訟法乃解決對立之當事人間關於私法上紛爭，行政訴訟則為代表公權力之公部門與人民間之紛爭，兩者最大差異包括行政訴訟乃強調職權調查，另外，稅捐乃課與人民納稅之義務，隱含剝奪人民財產權之意義，故稅務訴訟法對於課與人民義務，設有實體法上具體之規範。尤其，稅捐存有大量、重複等特性，故行政訴訟法是否全然準用民事訴訟法，亦或者稅務訴訟舉證責任，因納稅者權利保護法、稅捐稽徵法及各稅法規定，已形成獨立於民事訴訟法之舉證責任程序？此外，2016年12月在諸多立法委員提議下，制定「納稅者權利保護法」，是否改變原本既定稅務案件舉證責任之分配？對於稅捐之裁罰舉證責任是否與本（補）稅有所不同？而有研究之必要。
稅務訴訟案件問題，實務上亦常涉及不同領域專業技術問題，尤其是各稅法實體法規範與訴訟程序、專業領域例如會計與法律之間、實價如何認定等，本文係以各稅實體法規範、民事訴訟法舉證責任之規定，並融入稅捐稽徵實務之操作經驗，檢視稅務訴訟舉證責任之分配、舉證責任之減輕、原則性證明度與裁罰等，又由於稅務訴訟案件較常發生爭議主要為撤銷訴訟（課稅處分）問題，故藉此予以說明稅務訴訟案件舉證責任分配之原則、原則性證明度、協力義務及推計課稅等舉證減輕手段，並提出相關建議。
The purpose of administrative litigation legislation is to protect the rights and interests of the people, ensure the legal exercise of state administrative power, and empower the people to take administrative litigation as a remedy. Among the administrative litigation cases, tax litigation cases account for the highest proportion. In tax dispute cases, the tax authorities shift the burden of proof to the taxpayer, so that the taxpayer mostly loses the lawsuit.
The burden of proof in tax cases is based on the burden of proof in the administrative procedure law, which applies mutatis mutandis to the civil procedure law. However, the civil procedure law is to resolve private law disputes between opposing parties, and administrative litigation is to deal with disputes between public departments and people. The biggest difference between the two is that administrative litigation emphasizes the power of investigation. In addition, taxes are the obligation imposed on the people to pay taxes, implying the deprivation of the people`s property rights. Therefore, the Tax Litigation Law often has specific regulations on the obligations imposed on the people. In particular, taxes are also characterized by a large number and repetition, so whether the administrative procedure law fully applies the civil procedure law, or the burden of proof in tax litigation is independent of the civil procedure law due to the law on the protection of taxpayers` rights, the tax collection law and various tax laws is still questionable. In addition, has the "Taxpayers` Rights Protection Law" enacted in December 2016 changed the distribution of the burden of proof in tax cases? Is the burden of proof for tax penalty different from tax payment? All these issues need to be studied.
Issues in tax litigation cases often involve professional and technical issues in different fields in practice. This article is based on various substantive tax laws and regulations, the provisions of the civil procedure law on the burden of proof, and integrated into the practical experience of tax collection, reviewing the distribution of the burden of proof in tax litigation, the reduction of the burden of proof, the degree of proof in principle and the penalty, etc. And because the disputes that often arise in tax litigation cases are mainly the issue of revocation litigation (tax punishment), therefore, this article will explain the mitigating means such as the principle of distribution of the burden of proof in tax litigation cases, the degree of proof in principle, the obligation of cooperation, and imputed tax. |
| Reference: | 參考文獻
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1. 南投新聞網，2017年10月12日，https://tnews.cc/049/newscon46090.htm
2. 台灣法律網，2019年9月5日，https://www.lawtw.com/archives/457484 |
| Description: | 碩士
國立政治大學
法學院碩士在職專班
104961026 |
| Source URI: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0104961026 |
| Data Type: | thesis |
| Appears in Collections: | [法學院碩士在職專班] 學位論文
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