政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/142213

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Title:	實質課稅原則於行政訴訟運用之探討:以2019-2022年行政法院判決為例 Research of the Principle of Substantive Taxation on Administrative Litigation:Focusing on the Judgements of The Administrative Court from 2019 to 2022
Authors:	蔡承杙 Tsai, Cheng-Yi
Contributors:	許崇源 Hsu, Chung-Yuan 蔡承杙 Tsai, Cheng-Yi
Keywords:	實質課稅原則租稅法律主義核實課稅租稅公平原則 The Principle of Substantive Taxation Principle of Taxation by Law Verification and taxation Principle of fair taxation
Date:	2022
Issue Date:	2022-10-05 09:37:06 (UTC+8)
Abstract:	實質課稅原則從民國86年間作成司法院釋字第420號解釋後，於民國98年間稅捐稽徵法第12條之1亦將實質課稅原則入法，後亦增加租稅規避相關條文，並在納稅者權利保護法亦訂有與前述條文相同規定。但歷來實質課稅原則所引發的租稅爭議卻似未因法律的明文規定而有所減少。本研究整理近十年最高行政法院與高等行政法院稅捐訴訟事件之相關統計資料，並以最高行政法院與高等行政法院2019-2022年之判決書作為研究範圍，並針對其中涉及實質課稅原則之廢棄原判決及撤銷訴願決定及原處分等判決進行分類，並分析目前實質課稅原則在法院意見的判斷差異。雖然實質課稅原則要求應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據，但從本研究結果可知行政法院撤銷或廢棄的理由，關於實質課稅的內涵，法院的判斷雖有不同性質，但主要為對事實認定上的不同與法令函釋的適用或解釋上有所不同及核實課稅。 The Principle of Substantive Taxation was explained by J.Y. Interpretation NO.420 in 1997. And it was formulated in Article 12-1 of Tax Collection Act in 2009. After that, the definition of tax avoidance was formulated in the article. The Taxpayer Rights Protection Act also includes the similar article about the principle. But the disputations about the Principle of Substantive Taxation still exist. This research organized the stats about the taxation affairs of the Administrative Court from 2012 to 2022, and analyzed the judgments of reversing the original judgment and the judgments of revoking the administrative appeal and the administrative action from 2019 to 2022. In order to know the difference of the opinions of the Administrative Court when the taxation affairs refer to the Principle of Substantive Taxation. Although the Principle of Substantive Taxation asks the tax collection authorities shall base the constituent elements and facts of tax assessment on the existence of actual economic relationships and their related interests derived from such economic benefit. But the opinions of the Administrative Court are diverse about the Principle of Substantive Taxation in this research, the result shows that the types of the opinions are mainly the difference of the facts assessment, the difference of the application of law, and verification taxation.
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Description:	碩士國立政治大學會計學系 109353113
Source URI:	http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0109353113
Data Type:	thesis
DOI:	10.6814/NCCU202201649
Appears in Collections:	[Department of Accounting] Theses

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