政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/139234
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    題名: 低面額股及無面額股之法律問題研究-從 2018 年公司法修法引進無面額股制度出發
    A Study of Nominal Par Value and No Par Value Stock – From the 2018 Company Act Reform of Introducing the No Par Value Stock
    作者: 呂學佳
    Lu, Hsueh-Chia
    貢獻者: 劉連煜
    Liu, Len-Yu
    呂學佳
    Lu, Hsueh-Chia
    關鍵詞: 面額股
    無面額股
    低面額股
    資本制度
    實收資本額
    資本公積
    Par value stock
    No par value stock
    Nominal par value stock
    Capital system
    Share capital
    Capital surplus
    日期: 2022
    上傳時間: 2022-03-01 17:35:45 (UTC+8)
    摘要: 我國公司法於2018年修正後，開放股份有限公司自面額股或無面額股制度中擇一採行。若我國公司發行無面額股，公司所收取之股份發行對價將全數列入資本，與面額股制度中區分面額與發行溢價，分別列帳於資本與資本公積大不相同，不僅影響我國的資本制度，也進而對會計與稅務領域產生衝擊。為緩和低面額股及無面額股在我國現行制度的不一致，本文提出以下建議，以供有關機關參酌。

    為充分發揮無面額股之優勢，本文主張開放公開發行公司亦可轉換為無面額股制度，使所有公司均得擇一發行面額股或無面額股；同時允許採用無面額股制度之公司於增資或減資時，可無庸增發或削減已發行的股份。

    也為因應二制度間對資本與資本公積認列差異，本文建議針對「提撥法定盈餘公積」以及「強制會計師查核簽證財務報表」之標準上，應以「實收資本額加計發行溢價之資本公積」替代「實收資本額」；並且為平衡實務需求並避免投資人誤解，建議針對公積配發現金的程序應予修訂並比照減資程序為之。
    According to the 2018 company act reform in Taiwan, the company shall choose either par value stock or no par value stock. When the company issue no par value stock, the company shall credit the entire considerations to share capital. In contrast, assume that the company issues par value stock. The proceeds received above the par value are recorded to additional paid-in capital. This difference between nominal par value stock and no par value stock effects capital systems, accounting principles and taxes. The study provides the recommendations to alleviate this difference in Taiwan for appropriate authorities.

    For the advantages in no par value stock, this study recommends that the public company may convert its stock into no par value stock. All companies have to make a choice between par value stock or no par value stock. The company shall choose either issuing/reducing shares or not in no par value stock, when it increases/reduces capital stock.

    For the difference in share capital and capital surplus between nominal par value and no par value stock, this study recommends that the standards have change from “Share capital” to “The total of share capital and additional paid-in capital” in “it is unnecessary for a company to set aside ten percent of profits as a legal reserve.” and “the certified public accountant shall audit the financial statements of this company.” Finally, in order to balance the requirement of the company and the risk of misunderstanding of investor, this study suggests that the provisions of a company reducing its capital shall apply to the procedure for distributing its legal reserve and capital surplus to its shareholders by cash.
    參考文獻: 一、中文文獻
    （一）專書論著（依作者姓名筆畫順序排列）
    1. IFRS專業服務團隊編譯，iGAAP 2013：IFRS全方位深入解析，勤業眾信財稅顧問，2012 年 12 月，初版。
    2. 方嘉麟主編，變動中的公司法制–17堂案例學會《公司法》，元照出版，2021年10月，增修三版。
    3. 李耀魁，財務報表分析寶典，財團法人台灣金融研訓院，2015 年 9 月，IFRS增修訂2 版。
    4. 近藤光男著，梁爽譯，最新日本公司法，法律出版社，2016年4月，7版。
    5. 柯芳枝，公司法（上），三民，2012 年 2 月，8 版。
    6. 柯芳枝，公司法（下），三民，2013 年 3 月，9 版。
    7. 陳清秀，稅法各論（上），元照，2020 年 4 月，3 版。
    8. 陳彥良，公司治理法制–公司內部機關組織職權論，翰蘆，2007 年 1 月，初版。
    9. 張進德，國際稅法兼述洗錢防制法與避稅關係，聚德，2018 年 2 月，初版。
    10. 張德心，公司資本額登記及查核解析，作者自版，2014 年 1 月，初版。
    11. 梁宇賢，公司法論，三民，2019 年 9 月，8 版。
    12. 楊葉承、宋秀玲、楊智宇，稅務法規：理論與應用，新陸書局，2019 年 2 月，11 版。
    13. 廖大穎，公司法原論，三民，2019 年 8 月，8 版。
    14. 鄭立仁、王坤龍、曹淑琳，會計學，普林斯頓國際，2015 年 7 月，5 版。
    15. 鄭丁旺，中級會計學（上冊），作者自版，2012 年 9 月，11 版。
    16. 鄭丁旺，中級會計學（下冊），作者自版，2013 年 2 月，11 版。
    17. 劉連煜，現代公司法，新學林，2021 年 9 月，16 版。
    18. 賴源河、王志誠，實用公司法，五南，2018 年 9 月，2 版。
    19. 戴銘昇，商業會計法，新學林，2013 年，初版。
    20. 蘭迪．霍蘭大法官（Justice Randy J. Holland），陳春山主持翻譯，美國公司法–德拉瓦州公司法經典案例選輯，新學林，2011 年 10 月。

    （二）專書論文（依作者姓名筆畫順序排列）
    1. 方嘉麟，論資本充實原則──面額與財產出資規範模式的探討，收錄於政治大學法學院財經法中心編，財經法新課題與新趨勢(二)，元照出版，2015年12月。
    2. 朱德芳，閉鎖性股份有限公司專節下組織型態之轉換–兼論公司法之全盤修正，收錄於當前公司與證券交易法制新趨勢：賴英照講座教授七秩華誕祝賀論文集，元照出版，2016年8月。
    3. 吳和銘，論無票面金額股與資本原則之關連，收錄於黃清溪主編，清溪公司法研究會論文集Ⅱ–2018年新修正公司法評析，五南圖書出版，2019年5月。
    4. 林克敬，公司法第 140 條修正之研究—論不可低於面額發行股票及無票面金額股票制度之引進，收錄於劉渝生等五人合著，公司法修正議題論文集，神州圖書出版，2002年3月。
    5. 曾宛如，無面額股，收錄於方嘉麟主編，閉鎖性公司釋義與實務應用，2版，元照出版，2020年9月。
    6. 蔡英欣，從法律繼受歷程檢視公司制度之利用與課題，收錄於當前公司與證券交易法制新趨勢：賴英照講座教授七秩華誕祝賀論文集，元照出版，2016年8月。

    （三）期刊論文（依作者姓名筆畫順序排列）
    1. 方嘉麟，論資本三原則理論體系之內在矛盾，政大法學評論，第59期，1998年6月。
    2. 方嘉麟，自2018年公司法修正看台灣資本制度之變革，月旦會計實務研究，第13期，2019年1月。
    3. 王文宇、林仁光，公司資本制度與股票面額之研究，月旦法學雜誌，第73期，2001年6月。
    4. 王肇蘭、池祥萱、陳盈如，公司以不同的來源發放股票股利隱含不同的動機，投資人知道嗎？，經濟論文，第38卷第2期，2010年6月。
    5. 朱德芳，公司法全盤修正管制鬆綁與公開透明應並重－以籌資、分配與資訊揭露為核心，月旦法學雜誌，第 268 期，2017年8月。
    6. 朱慈蘊、梁澤宇，無面額股制度引入我國公司法路徑研究，揚州大學學報（人文社會科學版），第25卷第2期，2021年3月。
    7. 池美佳，閉鎖性股份有限公司的法制介紹與未來發展，南臺財經法學，第 4 期，2018年8月。
    8. 余文彬，無面額股票及股票分割，會計師季刊，第270期，2017 年 3 月。
    9. 吳克、余惠芳、黃曉如、邱資凱，財務槓桿、公司治理與公司績效之實證研究，全球管理與經濟，第8卷第2期，2012年12月。
    10. 李貴富，查核品質屬性、財務報表可比性與投資效率，臺大管理論叢，第28卷第2期，2018 年 8 月。
    11. 汪瑞芝，兩稅合一制對公司資本投資影響之實證研究，中華管理評論國際學報，第9卷第2期，2006年5月。
    12. 汪瑞芝、陳明進，兩稅合一前後上市公司融資決策之實證研究，交大管理學報，第27卷第1期，2007年6月。
    13. 邱秋芳，廢除最低及固定面額限制之探討，證交資料，478 期，2002年2月。
    14. 邱秋芳，我國公司法法定公積制度之檢討，月旦法學雜誌，第96期，2003年5月。
    15. 邱秋芳，二○○一年日本商法法定公積制度修正之研究，月旦法學雜誌，第93期，2003年1月。
    16. 林國彬，中小企業經營僵局（一）－僵局發生後的可能解決方案，月旦會計實務研究，第34期，2020年10月。
    17. 林嬌能、何秉彥，租稅改革對公司股利發放政策之影響，會計與公司治理，第14卷第2期，2019年12月。
    18. 金融監督管理委員會證券期貨局，證券暨期貨要聞 重要會議決議事項及措施，證券暨期貨月刊，第30卷第1期。
    19. 徐俊賢、莊蕎安，法定盈餘公積提撥達資本額可不再提列，會計研究月刊，第 394 期。
    20. 陳妙玲、梁素梅，善用股利政策 增加公司價值 未分配盈餘課稅對公司股利政策及價值之影響–會計基礎評價模式之應用，會計研究月刊，第208期，2003年2月。
    21. 陳明進，舊制與新制稅法未分配盈餘加徵稅負之實證研究，管理評論，第29卷第1期，2010年1月。
    22. 陳明進，我國租稅優惠對營利事業租稅負擔之影響，管理評論，第22卷第1 期，2003年1月。
    23. 陳彥良，我國公司法制之再進化－－以二○一八年公司法修正為中心，財金法學研究，第1卷第2期，2018年09月。
    24. 陳彥良，資本原則之再思考－－兼論德國最低資本額之調整，中正財經法學，第11期，2015年7月。
    25. 陳彥良，股利分派法制問題研究－兼論股東會相關決議權限之思考，財產法暨經濟法，第5期，2006年3月。
    26. 陳彥良、朱德芳，提升公司透明度及建置反洗錢措施─公司法部分條文修正草案評析，月旦法學雜誌，第275期，2018年4月。
    27. 張憲初，香港新《公司條例》－變革與期待，臺北大學法學論叢，第99期，2016年9月。
    28. 張懷嶺，制度競爭背景下德國公司法債權人保護制度變革及其啟示－－基於對企業主公司的立法與實踐考察，中德私法研究，第 12 期，2015年12月。
    29. 傅穹，股票面額取舍之辯，比較法研究，第18卷第6期，2004年11月。
    30. 曾宛如，低面額股與無面額股對臺灣公司資本制度之衝擊與影響，月旦法學雜誌，第236期，2015 年 1 月。
    31. 黃銘傑，公司法資本規範再生的救世主─從閉鎖性股份有限公司引進無票面金額股制度談起，月旦法學雜誌，第247期，2015年12月。
    32. 葉新民，論資本公積之意義與使用目的，靜宜法學，第5期，2016年12月。
    33. 葉金成、李冠豪，盈餘與股價因果關係之實證研究，當代會計，第2卷第1期，2001年5月。
    34. 楊君仁，最低資本額及資本不足與債權人保護－以德國法之理論發展為中心，法學新論，第 20 期，2010年03月。
    35. 楊鎮綱，股票面額制度的變革，理律法律雜誌雙月刊，108 年 6 月號，2019年6月。
    36. 廖大穎，從公司治理觀點解析二○一一年四次公司法修正對企業法制之影響，月旦法學雜誌，第216期，2013年5月。
    37. 蔡怡倩、楊哲夫，淺談新修正公司法對上市櫃公司及證券市場之影響，證券暨期貨月刊，第37卷第10期，2019年10月。
    38. 蔡孟彥，日本中小企業政策之演變及其稅制配合之啟示（下），第2384期，稅務旬刊，2017年12月。
    39. 蔡昌憲，從法域競爭觀點論最低資本制之變遷：兼論我國面額制之可能改革，國立臺灣大學法學論叢，第42卷第3期，2013年9月。
    40. 鄧學修，股票面額制度問題之探討，經濟研究，第10期，2010年4月。
    41. 劉渝生，德、美公司法之體制與特色 ─ 兼論德國一人公司之規範，東海大學法學研究，第 15 期，2000年11月。
    42. 劉渝生，德國公司法具體原則之發展 ─ 特別是股東之忠實義務，法學講座，第 25 期，2004年1月。
    43. 劉渝生，論股東平等原則與股東會之決議，東海大學法學研究，第 11 期，1996年12月。
    44. 劉連煜，票面金額股與無票面金額股，軍法專刊，第43卷第4期，1997 年 4 月。
    45. 謝仁耀，股東取得被投資公司現金減資退回股款稅務處理之探討，國富浩華通訊，7期，2017年01月。
    46. 羅德謙、池祥萱、翁培師、鄭琬穎，公司是否會管理盈餘以迎合 投資人對股利的偏好？，證券市場發展季刊，第29卷第3期，2017年9月。
    47. 蘇仁再，論德國新型有限責任公司：企業主公司，北航法律評論，第 3 期，2012年10月。

    （四）政府資訊（依筆畫順序排列）
    1. 立法院第4屆第6會期第5次會議記錄，立法院公報第90卷第51期上冊院會紀錄，2001年11月3日。
    2. 立法院第7屆第4期第12次會議議案關係文書，院總第225號政府提案第11888號，2009年11月23日。
    3. 立法院第7屆第7會期第17次會議紀錄，立法院公報第100卷第49期院會紀錄，2011年6月22日。
    4. 立法院第10屆第2會期第8次會議議案關係文書，院總第225號政府提案第17364號，2020年12月10日。

    （五）學位論文（依作者姓名筆畫順序排列）
    1. 蔡旻睿，償付能力測試與債權人保護，國立政治大學法律學系碩士論文，2018年。
    2. 鄭同晟，無票面金額股及低面額股之法律問題研究，國立台北大學法學系碩士論文，2005年
    3. 劉怡君，低面額股與無面額股問題之研究，國立政治大學法律學系碩士論文，2015年。
    4. 顏薇珊，我國引進無票面金額股與超低面額股相關法律問題之研究，國立政治大學法律學系碩士論文，2017年。
    5. 蘇泓人，2018 年稅改後未分配盈餘稅之探討 -參照美國及日本之稅制，國立政治大學會計學(系)研究所碩士學位論文，2018年。

    （六）報章雜誌（依筆畫順序排列）
    1. 呂玨陞、張弘昌，看穿數據迷思 慎防高股息假象，今周刊，2020年6月10日，網址:https://www.businesstoday.com.tw/article/category/80402/post/202006100041/%E7%9C%8B%E7%A9%BF%E6%95%B8%E6%93%9A%E8%BF%B7%E6%80%9D%20%20%E6%85%8E%E9%98%B2%E9%AB%98%E8%82%A1%E6%81%AF%E5%81%87%E8%B1%A1。
    2. 陳碧芬，張忠謀：保留盈餘稅是反成長稅，工商時報，2017年8月31日，網址: https://www.chinatimes.com/newspapers/20170831000023-260202?chdtv。
    3. 林上祚，「張忠謀條款」拍板通過 未分配盈餘稅率減半真能帶動企業投資？，風傳媒，2017年10月11日，網址：https://www.storm.mg/article/341425?mode=whole。

    （七）網路資源（依筆畫順序排列）
    1. 中華人民共和國香港特別行政區政府稅務局，稅務局所課徵的稅項指南2020–2021，網址:https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/tax_guide.pdf。
    2. 公司法全盤修正修法委員會，第三部分修法建議，網址：http://www.scocar.org.tw/。
    3. 公開資訊觀測站，採彈性面額(每股面額非新台幣10元)公司專區。網址：https://mops.twse.com.tw/mops/web/t51sb09。
    4. 公開資訊觀測站，公司基本資料。網址:https://mops.twse.com.tw/mops/web/t05st03。
    5. 公開資訊觀測站，長華科技股份有限公司2019年8月9日重大訊息：公告本公司董事會訂定股票面額變更之換發基準日及換發股票作業計畫。網址: https://mops.twse.com.tw/mops/web/t05st01。
    6. 公開資訊觀測站，長華電材股份有限公司2020年7月1日重大訊息：公告本公司變更股票面額為新台幣1元之變更登記完成。網址: https://mops.twse.com.tw/mops/web/t05st01。
    7. 金融監督管理委員會證券期貨局，上市、櫃各年度家數。網址:https://www.sfb.gov.tw/ch/home.jsp?id=1010&parentpath=0%2C4%2C109。
    8. 香港公司註冊處，常見問題–公司條例–廢除股份面值，網址: https://www.cr.gov.hk/tc/faq/companies-ordinance/co-nopar.htm。
    9. 香港公司註冊處，新《公司條例》–第6部簡介–利潤及資產的分派，網址: https://www.cr.gov.hk/tc/faq/companies-ordinance/co-nopar.htm。
    10. 香港特別行政區立法會，《公司條例草案》委員會第4部(股本)對照表，網址: https://www.legco.gov.hk/yr10-11/chinese/bc/bc03/papers/bc031018cb1-34-5-c.pdf。
    11. 香港特別行政區立法會，《公司條例草案》委員會6部(利潤及資產的分派)對照表，網址: https://www.legco.gov.hk/yr10-11/chinese/bc/bc03/papers/bc031111cb1-278-1-c.pdf。
    12. 財團法人會計研究發展基金會，企業會計準則公報第一號「財務報導之觀念架構」，網址:http://dss.ardf.org.tw/ardf/eas01-1.pdf。
    13. 國際財務報導準則委員會基金會，國際財務報導準則-111年適用，網址: http://163.29.17.154/ifrs/index.cfm?act=ifrs_2021_approved。
    14. 國際財務報導準則委員會基金會，國際會計準則公報第33號「每股盈餘」，網址: http://163.29.17.154/ifrs/ifrs_2020_approved/IAS33_2020.pdf?1619710。
    15. 國家發展委員會，109年度12月份重要統計資料手冊–表 27 亞洲主要國家外人直接投資(FDI)金額 ，網址: https://ws.ndc.gov.tw/Download.ashx?u=LzAwMS9hZG1pbmlzdHJhdG9yLzEwL3JlbGZpbGUvMC8yMjIxL2I0NjMxMjdmLWJmNjAtNGUwMy1hM2MyLThhYjU5OThhNDRiMS5wZGY%3d&n=MTA55bm05bqmMTLmnIjku73ph43opoHntbHoqIjos4fmlpnmiYvlhooucGRm&icon=..pdf。
    16. 勤業眾信聯合會計師事務所，東協及印度稅務指南(新加坡篇)，網址:https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/tw/Documents/about-deloitte/csg/2020-sea-taxguide%E2%80%93singapore.pdf 。
    17. 經濟部商業司全國商工行政服務入口網，股份有限公司應備文件，網址：https://gcis.nat.gov.tw/mainNew/matterAction.do?method=showFile&fileNo=t70043_p。
    18. 經濟部商業司，企業會計準則公報，網址: https://gcis.nat.gov.tw/mainNew/subclassNAction.do?method=getFile&pk=613。
    19. 經濟部商業司，企業會計準則公報與金管會最新認可之IFRS之差異分析表，網址:https://www.ardf.org.tw/eas2015/eas00.pdf。
    20. 經濟部商業司全國商工行政服務入口網，《極低股票面額上路，新創業者受惠大》。網址：https://gcis.nat.gov.tw/mainNew/simple/publicContentAction.do?method=newsDetail&pkGcisPublicContent=4789。
    21. 經濟部商業司，商工登記公示資料查詢服務。網址:https://findbiz.nat.gov.tw/fts/query/QueryBar/queryInit.do。
    22. 臺灣證券交易所，國際財務報導準則IFRSs重要名詞，網址: https://www.twse.com.tw/IFRS/aboutNoun。
    23. 臺灣證券交易所，國際財務報導準則我國推動架構，網址:https://www.twse.com.tw/IFRS/aboutIFRS。
    24. 臺灣證券交易所、證券櫃檯買賣中心，開放外國企業股票面額制度說明投資人宣導手冊，網址: https://www.tpex.org.tw/storage/foreign_ipo/%E9%96%8B%E6%94%BE%E5%A4%96%E5%9C%8B%E4%BC%81%E6%A5%AD%E8%82%A1%E7%A5%A8%E9%9D%A2%E9%A1%8D%E5%88%B6%E5%BA%A6%E5%AE%A3%E5%B0%8E%E6%89%8B%E5%86%8A.pdf。
    25. 臺灣證券交易所，各類證券簡稱命名原則。網址：https://dsp.twse.com.tw/public/static/downloads/listedCompany/%E9%99%84%E4%BB%B6%E3%80%81%E5%90%84%E9%A1%9E%E8%AD%89%E5%88%B8%E7%B0%A1%E7%A8%B1%E5%91%BD%E5%90%8D%E5%8E%9F%E5%89%87_20210510170247.pdf。
    26. 證券櫃檯買賣中心，開放外國企業來臺登錄興櫃及申請第一上櫃股票得為無面額或每股面額不限新臺幣十元問答集，網址: https://www.tpex.org.tw/storage/foreign_ipo/%E5%95%8F%E7%AD%94%E9%9B%86-%E6%AF%8F%E8%82%A1%E9%9D%A2%E9%A1%8D.doc。
    27. Deloitte Touche Tohmatsu Limited，2021版《投資德國中國企業指南》，網址: https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/de/Documents/Country%20Services%20Group/CSG%20China/Guide-for-Chinese-Businesses-Update-CH+EN.pdf。


    二、英文文獻
    （一）專書論著（依作者姓氏字母排列）
    1. Kieso, Donald E., Weygandt, Jerry J. and Warfield, Terry D., Intermediate Accounting Vol. 1: IFRS Edition, 2010, 1st ed.
    2. Weygandt, Jerry J., Kimmel, Paul D. and Kieso, Donald E., Accounting principles, 2014, 11th ed.

    （二）期刊論文（依作者姓氏字母排列）
    1. Chen, Ming-Chin, Lin, Su-Ming and Chang, Tien-Hsun, The Impact of Tax-Exempt Stock and Land Capital Gains on Corporate Effective Tax Rates, 2(1), Taiwan Accounting Review, 2001.
    2. Daniel, Naveen D., Denis, David J. and Naveen, Lalitha, Do Firms Manage Earnings to meet dividend thresholds?, The American Finance Association 2008 New Orleans Meetings Paper, https://papers.ssrn.com/sol3/Delivery.cfm/SSRN_ID969792_code107127.pdf?abstractid=969792&mirid=1, 2007.
    3. Domingues, Paulo de Tarso, No Par Value Shares in the Portuguese Legal System, 13(1), European Business Organization Law Review, 2012.
    4. Elliott, Homer L., The Accumulated Earnings Tax and the Reasonable Needs of the Business: A Proposal, 12(1), William & Mary Law Review, 1970.
    5. Farrell, Kathleen A., Yu, Jin and Zhang, Yi, What are the Characteristics of Firms that Engage in Earnings Per Share Management Through Share Repurchases?, 21(4), Corporate Governance: An International Review, 2013.
    6. Foster, George, Stock Market Reaction to Estimates of Earnings per Share by Company Officials, 11(1), Journal of Accounting Research, 1973.
    7. Foster, Mark Edward, Analysis of the Newly Amended Commercial Code of Japan, 15(3), Case Western Reserve Journal of International Law, 1983.
    8. Graham, Benjamin, The Undistributed Profits Tax and the Investor, 46(1), The Yale Law Journal, 1936.
    9. Ho, Yew Kee and Lan, Luh Luh, The Par Value Of Shares: An Irrelevant Concept In Modern Company Law, 40th Anniversary Issue, Singapore Journal of Legal Studies, 1999.
    10. Hribar, Paul, Jenkins, Nicole Thorne and Johnson, W. Bruce, Stock repurchases as an earnings management device, 41(1-2), Journal of Accounting and Economics, 2006.
    11. Ilmiyono, Agung Fajar, The Effect of ROE, ROA and EPS toward Stock Prices in Companie sub Sektor Construction and Buildings Listed in Exchange Indonesia Effect (IDX), 4(8), International Journal of Latest Engineering and Management Research, 2019.
    12. Kumar, Raman and Sopariwala, Parvez R., The Effect of Adoption of Long-Term Performance Plans on Stock Prices and Accounting Numbers, 27(4), The Journal of Financial and Quantitative Analysis, 1992.
    13. Liu, Chi-Chun, Lin, Su-Ming and Huang, Der-Fen, Factors Influencing Corporate Effective Tax Rates in Taiwan, 2(1), Taiwan Accounting Review, 2001.
    14. Liu, Jen-Chang, Chiou, Jr-Jung and Yang, Chau-Chen, Payout Policy in Taiwan- Cash Dividends, Stock Repurchases and Capital Reduction, 26(3), Review of Securities and Futures Markets, 2014.
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    18. Siegfried, John J., Effective average U.S. corporation income tax rates, 27(2), National Tax Journal, 1974.
    19. Wickersham, Cornelius W., Taxation Of No Par Value Stock, 39(3), Harvard Law Review, 1926.
    20. Zimmerman, Jerold L., Taxes and firm size, 5, Journal of Accounting and Economics, 1983.


    （三）網路資源（依字母排列）
    1. American Bar Association, MBCA Enactment Map, https://www.americanbar.org/content/dam/aba/images/business_law/mbca_map.png.transform/16x9/s50/img.png.
    2. American Bar Association, Model Business Corporation Act, https://www.americanbar.org/content/dam/aba/administrative/business_law/corplaws/2020_mbca.pdf.
    3. Bayer AG, Annual Report 2020, https://www.bayer.com/sites/default/files/2021-02/Bayer-Annual-Report-2020.pdf.
    4. BMW Group, BMW Group Report 2020, https://www.bmwgroup.com/content/dam/grpw/websites/bmwgroup_com/ir/downloads/en/2021/bericht/BMW-Group-Bericht-2020-EN.pdf.
    5. Deloitte LLP, U.S. GAAP and IFRS Standards Understanding the differences December 2020, https://www.iasplus.com/en/publications/global/other/us-gaap-ifrs/file.
    6. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Financial reporting framework in Germany, https://www.iasplus.com/en/jurisdictions/europe/germany.
    7. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Financial reporting framework in Japan, https://www.iasplus.com/en/jurisdictions/asia/japan.
    8. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Financial reporting framework in Taiwan, https://www.iasplus.com/en/jurisdictions/asia/taiwan.
    9. Financial Accounting Standards Foundation, About JMIS, https://www.asb.or.jp/en/wp-content/uploads/About-JMIS.pdf.
    10. Gesetze im Internet, Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz, Bundesamt für Justiz, Handelsgesetzbuch, https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/index.html.
    11. Gesetze im Internet, Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz, Bundesamt für Justiz, Stock Corporation Act, https://www.gesetze-im-internet.de/englisch_aktg/englisch_aktg.html#p0029.
    12. Singapore Statutes Online, Attorney-General`s Chambers, Companies Act, https://sso.agc.gov.sg/Act/CoA1967#pr62A-.
    13. Singapore Telecommunications Limited, The Singtel Reset Annual Report 2021, https://cdn2.singteldigital.com/content/dam/singtel/investorRelations/annualReports/2021/singtel-annual-report-2021.pdf.
    14. The Delaware Code Online, Legislative Council, General Assembly State of Delaware, Title 8 Corporations, https://delcode.delaware.gov/title8/index.html.
    15. The Office of the Law Revision Counsel of the United States House of Representatives, United States Code, http://uscode.house.gov/browse.xhtml.

    三、日文文獻
    （一）期刊論文
    1. 內田亨、山本靖，株式未公開系ファミリー企業の不祥事に関する一考察，新潟国際情報大学情報文化学部紀要，第17号，2014年4月。

    （二）網路資源（依筆畫順序排列）
    1. 日本眾議院官方網站，衆法 第151回国会 26 商法等の一部を改正する等の法律案，商法等の一部を改正する等の法律案要綱。網址: https://www.shugiin.go.jp/internet/itdb_gian.nsf/html/gian/honbun/youkou/g15105026.htm。
    2. 日本總務省，平成十七年法律第八十六號會社法，網址: https://elaws.e-gov.go.jp/document?lawid=417AC0000000086。
    3. 日本總務省，昭和四十年法律第三十四號法人稅法，網址: https://elaws.e-gov.go.jp/document?lawid=340AC0000000034。
    4. 企業会計基準委員会 ，企業会計基準第 5 号貸借対照表の純資産の部の表示に関する会計基準第35條。網址:https://www.asb.or.jp/jp/wp-content/uploads/kabushikihoshu20210128_03.pdf。
    描述: 碩士
    國立政治大學
    法律科際整合研究所
    108652017
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0108652017
    資料類型: thesis
    DOI: 10.6814/NCCU202200194
    顯示於類別:[法律科際整合研究所] 學位論文

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