政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/136593

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題名:	營業稅逃漏指標建構初探 An Exploratory Study of Value-Added Tax Evasion Indexes
作者:	葉侑鑫 Yeh, Yu-Hsin
貢獻者:	周德宇韓幸紋 Zhou, Te-Yu Han, Hsing-Wen 葉侑鑫 Yeh, Yu-Hsin
關鍵詞:	營業稅數據分析逃漏指標評分表 Value-Added Tax administrative tax data evasion index rating scale
日期:	2021
上傳時間:	2021-08-04 16:06:08 (UTC+8)
摘要:	作為我國政府主要稅收來源之一的營業稅，以採行加值型營業稅為主，非加值型營業稅為輔的機制施行，其課稅基礎源於營利之加值額。本文主要探討加值型營業稅的逃漏稅議題，實務上營業人透過許多方式來逃漏營業稅，為了有效判別逃漏稅之營業人，勢必得透過有效率的方法進行選案查核。為了達到租稅公平，理論上應需透過稽查人員逐一選案並審查，然而實務上，受限於有限人力等因素，提升營業稅之選案準確度與稽查效率性仍相當具有挑戰性。本文透過訪談營業稅背景之稅務專家，挑選七個實務上常被用來判斷疑似逃漏營業稅的指標，並且利用財政部財政資訊中心財稅資料庫之營業稅稅籍及申報資料檔，以數據分析觀察適用企業對消費者（B2C）之行業別，以及適用企業對企業（B2B）之行業別的廠商，在各項營業稅逃漏指標下，是否有分佈於不合理的比例區間。透過數據分析結果得知，七個營業稅逃漏指標中，適用B2C及適用B2B行業別皆存有部分廠商申報數據分佈於不合理比例區間的情形。於是本文透過初步建構營業稅逃漏指標評分表，依據廠商考評分數加總後評級，此時稅務人員便可依據此評級進行選案查核。雖然此評分表目前尚需後續更豐富之資料驗證，然而未來若搭配大數據、AI技術選案查核之精進，應可創造加值作用，此一銀稅互動機制，若能提高即時性並應用於銀行端之授信作為評等之參考，則稅務機關、企業之稅務遵循及融資需求，暨銀行授信風險控管等面向，效能提升值得期待。 Being recognized as one of the most indispensable tax revenues for government, business tax in the form of Value-Added Tax, is notably susceptible to tax evasion. The key component to be assessed in business tax is the amount of difference between the inputs and outputs from the operations. This complexity in reporting and assessment in reality present challenges for tax auditors to detect fraudulent behavior. This research aims to employ insights from professional tax auditor’s anecdotal experience and relevant administrative business tax data to identify abnormality in the Value-Added Tax reporting. The focus is on the distribution of firms classified into business to consumer (B2C) or business to business (B2B) industry. The results show that whether in B2C or B2B industry, some firms exhibit uncharacteristic pattern in business tax reporting. Based on the findings, we construct a set of rating scale to evaluate a business entity’s propensity to evade the VAT. While the rating scale needs to be verified and improved upon with future enriched data, it is expected to contribute to the business tax auditing and bank-tax-interaction when coupled with the advancement of big data and AI technology.
參考文獻:	一、中文部分書籍營業稅稽徵作業手冊 (2002)，財政部臺灣省南區國稅局編。期刊論文江美虹、吳朝欽 (2015)。營業稅逃漏行為之研究－以留抵稅額為例。財稅研究，1，81-105。李永山、陳彥文 (2006)。應用類神經網路於營業稅逃漏稅預測模式之建構。資管評論，14，63-79。游敏慧、吳朝欽 (2014)。營利事業所得稅逃漏之研究-以擴大書面審核制度為例。財稅研究，3，94-121。鄭伃君、楊子霆、韓幸紋 (2020)。「租稅稽查與廠商租稅逃漏：來自擴大書審廠商的證據」。經濟論文，4，475-509。博碩士學位論文方曉雯 (2009)。二聯式收銀機統一發票之研究，未出版之碩士論文，國立成功大學企業管理學系專班，台南市。玉瑞娟 (1976)。營業加值稅與有關會計問題之研究，未出版之碩士論文，東吳大學會計學研究所，台北市。江美虹 (2014)。營業稅逃漏行為之研究-以留抵稅額為例，未出版之碩士論文，逢甲大學財稅學系，台中市。吳德章 (1988)。我國營業稅逃漏型態及防制方法之研究，未出版之碩士論文，中國文化大學經濟研究所，台北市。林惠英 (2006)。應用資料探勘技術於營業稅逃漏稅選案之研究，未出版之碩士論文，國立中正大學會計與資訊科技研究所，嘉義縣。胡錦康 (2011)。我國營利事業所得稅稅負之研究，未出版之碩士論文，義守大學管理科學研究所，高雄市。黃坤光 (1988)。我國加值型營業稅之進項稅額扣抵銷項稅額制度之研究-以營業稅申報資料實證分析，未出版之碩士論文，朝陽大學財務金融研究所，台中市。黃則強 (1999)。營業稅逃漏﹕實務與模型分析，未出版之碩士論文，國立政治大學財政研究所，台北市。楊秀真 (2018)。營業人長期累積留抵稅額逃漏稅捐實務探討-以不動產業為例，未出版之碩士論文，國立政治大學行政管理碩士學程，台北市。研究報告王建得、封昌宏、黃福隆 (2009)。二聯式收銀機發票逃漏稅態樣之探討。財政部98年度自行研究報告提要表，財政部臺灣省南區國稅局。唐銘恩 (2019)。建立逃漏稅高風險行為防制規範及查核機制等問題探討（因應洗錢防制法新制措施）。財政部108年度自行研究評獎績優報告輯要，財政部賦稅署。網路資源行政院主計總處(https://www.dgbas.gov.tw/mp.asp?mp=1) 財政部網站(https://www.mof.gov.tw/htmlList/18) 經濟部中小企業處(https://www.moeasmea.gov.tw/masterpage-tw) 全國法規資料庫(https://law.moj.gov.tw/) 中國大陸國家稅務總局，納稅信用等級評定管理試行辦法，檢自：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810765/n812198/n813061/c1205775/content.html。中國大陸國家稅務總局，一張圖告訴你“金稅三期”工程的9大亮點，檢自：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n2340339/c2947511/content.html。中國大陸國家稅務總局，一圖了解“稅銀互動”，檢自：http://www.chinatax.gov.cn/n810351/n2038842/c2699442/content.html。網際網路天下雜誌陳一姍，瑞幸咖啡上市就開始造假，說謊的小藍杯啟示錄，上網日期2020年4月3日，檢自：https://www.cw.com.tw/article/5099680?template=transformers。商業周刊張明輝，同時有這2個指標，做假帳機率高達9成！知名會計師：6個假帳在財報上常見特徵，上網日期2019年07月30日，檢自：https://www.businessweekly.com.tw/business/blog/26457。經濟日報翁志威，首次導入AI技術財政部訂「智能稅務服務四年計畫」，上網日期2020年10月12日，檢自：https://money.udn.com/money/story/6710/4927740。二、英文部分書籍 Tait, A. A. (1988). Value Added Tax: International Practice and Problems. Washington, D.C: International Monetary Fund. 期刊 Agha, A., & Haughton, J. (1996). Designing VAT Systems: Some Efficiency Considerations. The Review of Economics and Statistics, 78(2), 303-308. Aizenman, J., & Jinjarak, Y. (2008). The collection efficiency of the Value Added Tax: Theory and international evidence. The Journal of International Trade & Economic Development, Taylor & Francis Journals, 17(3), 391-410. Almunia, M., & Lopez-Rodriguez, D. (2018). Under the Radar: The Effects of Monitoring Firms on Tax Compliance. American Economic Journal: Economic Policy, 10(1), 1-38. Asatryan, Z., & Gomtsyan, D. (2020). The incidence of VAT evasion. Leibniz Centre for European Economic Research, ZEW Discussion Papers 20-027. Fathi, B., & Esmaeilian, M. (2012). Evaluation of Value Added Tax (VAT) and Tax Evasion. Current Research Journal of Economic Theory, 4(1), 1-5. Healy, P. M., & Palepu, K. G. (2003). The Fall of Enron. Journal of Economic Perspectives, 17(2), 3-26. Kanbur, R. & Keen, M. (2014). Thresholds, informality, and partitions of compliance. International Tax and Public Finance, 21(4), 536-559. Matthews, K. & Lloyd-Williams, J. (2010). The VAT-Evading Firm and VAT Evasion: An Empirical Analysis. International Journal of the Economics of Business, 8(1), 39-49. Luo, P., Song, D., & Chen, B. (2020). Investment and financing for SMEs with bank-tax interaction and public-private partnerships. International Review of Economics & Finance, 65, 163-172. Waseem, M. (2020). The role of withholding in the self-enforcement of a value-added tax: Evidence from Pakistan. The Review of Economics and Statistics, 1-44.
描述:	碩士國立政治大學財政學系 108255025
資料來源:	http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0108255025
資料類型:	thesis
DOI:	10.6814/NCCU202101132
顯示於類別:	[財政學系] 學位論文

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