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https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/136593
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| Title: | 營業稅逃漏指標建構初探
An Exploratory Study of Value-Added Tax Evasion Indexes |
| Authors: | 葉侑鑫
Yeh, Yu-Hsin |
| Contributors: | 周德宇
韓幸紋
Zhou, Te-Yu
Han, Hsing-Wen
葉侑鑫
Yeh, Yu-Hsin |
| Keywords: | 營業稅
數據分析
逃漏指標
評分表
Value-Added Tax
administrative tax data
evasion index
rating scale |
| Date: | 2021 |
| Issue Date: | 2021-08-04 16:06:08 (UTC+8) |
| Abstract: | 作為我國政府主要稅收來源之一的營業稅，以採行加值型營業稅為主，非加值型營業稅為輔的機制施行，其課稅基礎源於營利之加值額。本文主要探討加值型營業稅的逃漏稅議題，實務上營業人透過許多方式來逃漏營業稅，為了有效判別逃漏稅之營業人，勢必得透過有效率的方法進行選案查核。為了達到租稅公平，理論上應需透過稽查人員逐一選案並審查，然而實務上，受限於有限人力等因素，提升營業稅之選案準確度與稽查效率性仍相當具有挑戰性。
本文透過訪談營業稅背景之稅務專家，挑選七個實務上常被用來判斷疑似逃漏營業稅的指標，並且利用財政部財政資訊中心財稅資料庫之營業稅稅籍及申報資料檔，以數據分析觀察適用企業對消費者（B2C）之行業別，以及適用企業對企業（B2B）之行業別的廠商，在各項營業稅逃漏指標下，是否有分佈於不合理的比例區間。
透過數據分析結果得知，七個營業稅逃漏指標中，適用B2C及適用B2B行業別皆存有部分廠商申報數據分佈於不合理比例區間的情形。於是本文透過初步建構營業稅逃漏指標評分表，依據廠商考評分數加總後評級，此時稅務人員便可依據此評級進行選案查核。雖然此評分表目前尚需後續更豐富之資料驗證，然而未來若搭配大數據、AI技術選案查核之精進，應可創造加值作用，此一銀稅互動機制，若能提高即時性並應用於銀行端之授信作為評等之參考，則稅務機關、企業之稅務遵循及融資需求，暨銀行授信風險控管等面向，效能提升值得期待。
Being recognized as one of the most indispensable tax revenues for government, business tax in the form of Value-Added Tax, is notably susceptible to tax evasion. The key component to be assessed in business tax is the amount of difference between the inputs and outputs from the operations. This complexity in reporting and assessment in reality present challenges for tax auditors to detect fraudulent behavior.
This research aims to employ insights from professional tax auditor’s anecdotal experience and relevant administrative business tax data to identify abnormality in the Value-Added Tax reporting. The focus is on the distribution of firms classified into business to consumer (B2C) or business to business (B2B) industry.
The results show that whether in B2C or B2B industry, some firms exhibit uncharacteristic pattern in business tax reporting. Based on the findings, we construct a set of rating scale to evaluate a business entity’s propensity to evade the VAT. While the rating scale needs to be verified and improved upon with future enriched data, it is expected to contribute to the business tax auditing and bank-tax-interaction when coupled with the advancement of big data and AI technology. |
| Reference: | 一、中文部分
書籍
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期刊論文
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鄭伃君、楊子霆、韓幸紋 (2020)。「租稅稽查與廠商租稅逃漏：來自擴大書審廠商的證據」。經濟論文，4，475-509。
博碩士學位論文
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玉瑞娟 (1976)。營業加值稅與有關會計問題之研究，未出版之碩士論文，東吳大學會計學研究所，台北市。
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林惠英 (2006)。應用資料探勘技術於營業稅逃漏稅選案之研究，未出版之碩士論文，國立中正大學會計與資訊科技研究所，嘉義縣。
胡錦康 (2011)。我國營利事業所得稅稅負之研究，未出版之碩士論文，義守大學管理科學研究所，高雄市。
黃坤光 (1988)。我國加值型營業稅之進項稅額扣抵銷項稅額制度之研究-以營業稅申報資料實證分析，未出版之碩士論文，朝陽大學財務金融研究所，台中市。
黃則強 (1999)。營業稅逃漏﹕實務與模型分析，未出版之碩士論文，國立政治大學財政研究所，台北市。
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網路資源
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財政部網站(https://www.mof.gov.tw/htmlList/18)
經濟部中小企業處(https://www.moeasmea.gov.tw/masterpage-tw)
全國法規資料庫(https://law.moj.gov.tw/)
中國大陸國家稅務總局，納稅信用等級評定管理試行辦法，檢自：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810765/n812198/n813061/c1205775/content.html。
中國大陸國家稅務總局，一張圖告訴你“金稅三期”工程的9大亮點，檢自：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n2340339/c2947511/content.html。
中國大陸國家稅務總局，一圖了解“稅銀互動”，檢自：http://www.chinatax.gov.cn/n810351/n2038842/c2699442/content.html。
網際網路
天下雜誌 陳一姍，瑞幸咖啡上市就開始造假，說謊的小藍杯啟示錄，上網日期2020年4月3日，檢自：https://www.cw.com.tw/article/5099680?template=transformers。
商業周刊 張明輝，同時有這2個指標，做假帳機率高達9成！知名會計師：6個假帳在財報上常見特徵，上網日期2019年07月30日，檢自：https://www.businessweekly.com.tw/business/blog/26457。
經濟日報 翁志威，首次導入AI技術 財政部訂「智能稅務服務四年計畫」，上網日期2020年10月12日，檢自：https://money.udn.com/money/story/6710/4927740。
二、英文部分
書籍
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期刊
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| Description: | 碩士
國立政治大學
財政學系
108255025 |
| Source URI: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0108255025 |
| Data Type: | thesis |
| DOI: | 10.6814/NCCU202101132 |
| Appears in Collections: | [財政學系] 學位論文
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