Loading...
|
Please use this identifier to cite or link to this item:
https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/136305
|
| Title: | 關鍵查核事項未捕捉之風險： 以台灣財務報表舞弊公司為例
Risks Uncaptured by Key Audit Matters: Discussion on Fraudulent Financial Reporting Cases for TWSE Listed Companies |
| Authors: | 江明翰
Chiang, Ming-Hang |
| Contributors: | 林宛瑩
江明翰
Chiang, Ming-Hang |
| Keywords: | 關鍵查核事項
關係人交易
企業信用風險
財務報表舞弊
Key Audit Matters
Related Party Transactions
Corporate Credit Risk
Fraudulent Financial Reporting |
| Date: | 2021 |
| Issue Date: | 2021-08-04 14:32:01 (UTC+8) |
| Abstract: | 本研究採個案研究及實證分析探討我國新式查核報告關鍵查核事項之未捕捉風險。本研究之個案蒐集為求資料可信度，僅收集12個投保中心於2016年後（含）至2021年3月31日前受理求償登記之財務報表不實公司，惟個案皆為國內重大經濟犯罪，且均為董事長犯案之公司。首先從個案研究得出關鍵查核事項難以捕捉之風險為關係人交易、隱形關係人交易以及資產、負債等實帳戶之存在性，且當董事長犯案會踰越公司之內部控制並導致公司治理失效。
接著以個案研究之結論發展實證研究假說，以企業信用風險指標作為衡量公司財務及營運風險之代理變數，分析關鍵查核事項未捕捉到的風險與公司之財務風險與營運風險之關聯性。實證研究結果顯示，關鍵查核事項未捕捉到的風險與公司之財務風險與營運風險呈正向關聯性。
Abstract
This study explores the uncaptured risks of Key Audit Matters in Taiwan`s new audit report through case studies and empirical analysis. The cases collected in this study include 12 Fraudulent Financial Reporting Cases provided by TWSE Listed Companies over the period of 2016 to March 31, 2021. These cases are all major domestic economic crimes, and all of them were committed by the chairman of the corporate board.
The case study leads to findings that the risks that are uncaptured by the Key Audit Matters are related party transactions, hidden related party transactions, and the existence of actual accounts of assets and liabilities. Furthernore, it is not uncommon to find that management overrides were associated with crime committed by the chairman which inturn lead to the failure of corporate governance.
The findings of the case study were used to develop an empirical hypothesis that there is an association between the risks uncaptured by the Key Audit Matters and the financial and operational risk of the company, as proxied by TCRI credit risk index. The results of the empirical study indicate that the uncaptured risk by Key Audit Matters was positively correlated with the financial and operational risk of the company. |
| Reference: | 大同股份有限公司，2011，民國99年股東會年報。
大同股份有限公司，2016，民國104年股東會年報。
大同股份有限公司，2017，民國105年股東會年報。
大同股份有限公司，2018，民國106年股東會年報。
大同股份有限公司，2019，民國107年股東會年報。
大西洋飲料公司，2017，民國105年股東會年報。
大西洋飲料公司，2018，民國106年財務報告書。
大西洋飲料公司，2019，民國107年重編前財務報告書。
中華映管股份有限公司，2009，民國97年股東會年報。
中華映管股份有限公司，2010，民國98年股東會年報。
中華映管股份有限公司，2016，民國104年股東會年報。
中華映管股份有限公司，2017，民國105年股東會年報。
中華映管股份有限公司，2018，民國106年股東會年報。
中華映管股份有限公司，2019，民國107年股東會年報。
必翔實業股份有限公司，2014，民國102年股東會年報。
必翔實業股份有限公司，2015，民國103年股東會年報。
必翔實業股份有限公司，2016，民國104年股東會年報。
必翔實業股份有限公司，2017，民國105年股東會年報。
李月德，仉桂美，2020，監察院109財調0020調查報告。
東貝光電科技股份有限公司，2015，民國103年股東會年報。
東貝光電科技股份有限公司，2016，民國107年股東會年報。
東貝光電科技股份有限公司，2017，民國105年股東會年報。
東貝光電科技股份有限公司，2018，民國106年股東會年報。
東貝光電科技股份有限公司，2019，民國107年股東會年報。
東貝光電科技股份有限公司，2020，民國108年股東會年報。
林宛瑩、許崇源、戚務君與陳宜伶，2009，公司治理與信用風險，台大管理論叢，第19卷第S2期：71-98。
林長順，2020，涉隱匿華映投資中國19項承諾林郭文艷林蔚山遭訴，中央新聞社。取自：https://www.cna.com.tw/news/firstnews/202008215002.aspx
林美鳳、金成隆與林良楓，2009，股權結構，會計保守性與信用評等關係之研究，臺大管理論叢，第20卷第1期：289-329。
林穎芬、馮軒綾與洪鈺浩，2018，機構投資人、董事會結構、薪酬與關係人交易，中華會計學刊，第14卷第1期：1-29。
法務部調查局外逃通緝犯查詢系統，2021，外逃通緝犯名單。
取自：https://www.mjib.gov.tw/Crimes/Crimes_List
金融監督管理委員會，2020，勤業眾信聯合會計師事務所施○○會計師及江○○會計師處分案。
苗栗地檢署，2019，苗栗地檢署偵結慶璉集團違反證券交易法等案新聞稿。
英格爾科技股份有限公司，2012，民國100年股東會年報。
英格爾科技股份有限公司，2013，民國101年股東會年報。
英格爾科技股份有限公司，2014，民國102年股東會年報。
英格爾科技股份有限公司，2015，民國103年股東會年報。
英格爾科技股份有限公司，2016，民國104年股東會年報。
英格爾科技股份有限公司，2017，民國105年股東會年報。
英屬開曼群島商康友製藥控股有限公司，2015，公開說明書。
英屬開曼群島商康友製藥控股有限公司，2016，民國104年股東會年報。
英屬開曼群島商康友製藥控股有限公司，2017，民國105年股東會年報。
英屬開曼群島商康友製藥控股有限公司，2018，民國106年股東會年報。
恩得利工業股份有限公司，2017，民國105年股東會年報。
恩得利工業股份有限公司，2018，民國106年股東會年報。
恩得利工業股份有限公司，2019，民國107年股東會年報。
恩得利工業股份有限公司，2020，民國108年股東會年報。
財團法人會計研究發展基金會，2016，第58號審計準則公報
財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心，2018，英格爾公司財報不實案求償登記注意事項。
財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心，2018，華美公司財報不實案求償登記注意事項。
財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心，2019，慶騰案求償登記注意事項。
財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心，2020，大同公司財報不實案求償登記文件。
財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心，2020，必翔實業公司財報不實案求償登記文件。
財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心，2020，東貝光電科技股份有限公司財報不實案求償登記注意事項。
財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心，2020，英屬開曼群島商康友製藥控股有限公司財報不實案求償登記注意事項。
財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心，2020，恩得利公司財報不實案求償登記文件。
財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心，2020，清惠公司財報不實案求償登記注意事項。
財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心，2020，翔耀公司財報不實案求償登記注意事項。
財團法人證券投資人及期貨交易人保護中心，2020，華映公司財報不實案求償登記文件。
馬秀如，2017，關鍵查核事項!? 以 T 公司員工收賄為例，會計研究月刊，第375期：94-100。
清惠光電股份有限公司，2014，民國102年股東會年報。
清惠光電股份有限公司，2015，民國103年股東會年報。
清惠光電股份有限公司，2016，民國104年股東會年報。
清惠光電股份有限公司，2017，民國105年股東會年報。
清惠光電股份有限公司，2018，民國106年股東會年報。
清惠光電股份有限公司，2019，民國107年股東會年報。
清惠光電股份有限公司，2019，民國108年股東會議事錄。
清惠光電股份有限公司，2019，民國108年第2季財務報告書。
許智順、簡俱揚、黃媺婷與陳燕錫，2012，產業專家會計師事務所對關係人交易之影響，商管科技季刊，第13卷第2期：99-129。
陳安琳、高蘭芬、陳怡凱與陳烷鈺，2013，董監事股權質押與公司治理之研究，中山管理評論，第21卷第2期：299-337。
陳芳倩與鍾惠民，2007，從案例探討觀點解析經營舞弊公司之預警。
陳瑞與周林毅，2007，風險評估與決策管理。
曾家璿與史雅男，2019，會計師產業專精與關鍵查核事項揭露之關聯，中華會計學刊，第15卷第1期，37-76。
最高法院，2011，最高法院100年度台上字第2242號判決。
最高法院，2018，最高法院107年度台抗字第297號裁定
翔耀實業股份有限公司，2015，民國103年股東會年報。
翔耀實業股份有限公司，2016，民國104年股東會年報。
翔耀實業股份有限公司，2017，民國105年股東會年報。
翔耀實業股份有限公司，2018，民國106年股東會年報。
華美電子股份有限公司，2011，民國100年第一次臨時股東會議事手冊。
華美電子股份有限公司，2011，民國100年第二次臨時股東會議事手冊。
華美電子股份有限公司，2012，民國100年股東會年報。
華美電子股份有限公司，2013，民國101年股東會年報。
華美電子股份有限公司，2014，民國102年股東會年報。
華美電子股份有限公司，2015，民國103年股東會年報。
華美電子股份有限公司，2016，民國104年股東會年報。
華美電子股份有限公司，2017，民國105年股東會年報。
葉憶如，2020，康友-KY二會計師 遭金管會停業二年，經濟日報。取自：https://money.udn.com/money/story/5613/4898033
臺灣台北地方法院，2019，臺灣台北地方法院106年度金重訴字第22號刑事判決。
臺灣南投地方法院，2019，臺灣南投地方法院107年度訴字第212號刑事判決。
臺灣桃園地方法院，2020，臺灣桃園地方法院107年度重訴字第286號民事裁定。
臺灣高等法院，2019，臺灣高等法院107年度抗字第1667號民事裁定。
臺灣高等法院，2019，臺灣高等法院108年度抗字第61號民事裁定。
臺灣高等法院，2020，臺灣高等法院109年度抗字第1164號民事裁定。
臺灣高等法院，2020，臺灣高等法院109年度抗字第425號民事裁定。
臺灣高等法院，臺灣高等法院104年度金上字第12號民事判決。
臺灣新北地方法院，2020，臺灣新北地方法院108年度金重訴字第12號判決。
臺灣新北地方法院，2020，臺灣新北地方法院108年度重訴字第311號民事判決。
臺灣新北地方法院，2021，臺灣新北地方法院109年度金重訴字第12號裁定。
臺灣新竹地方法院，2020，臺灣新竹地方法院108年度金訴字第55號刑事判決。
臺灣臺北地方法院，2018，臺灣臺北地方法院107年度金訴字第4號刑事判決
臺灣橋頭地方法院，2019，臺灣橋頭地方法院107年度訴字第819號民事判決。
慶騰精密科技股份有限公司，2016，民國104年股東會年報。
慶騰精密科技股份有限公司，2017，民國105年股東會年報。
慶騰精密科技股份有限公司，2018，民國106年財務報告書。
賴佩璇，2020，前必翔實業董座夫婦檔挪用公司資產遭起訴，聯合新聞網。取自：https://udn.com/news/story/7321/4816456
Ashbaugh-Skaife, H., D. W. Collins , and R. LaFond. 2006. The effects of corporate governance on firms’ credit ratings. Journal of accounting and economics, 42（1-2）: 203-243.
Backof, A. G. 2015. The impact of audit evidence documentation on jurors` negligence verdicts and damage awards. The Accounting Review, 90（6）: 2177-2204.
Brasel, K., M. M. Doxey , J. H. Grenier , and A. Reffett. 2016. Risk disclosure preceding negative outcomes: The effects of reporting critical audit matters on judgments of auditor liability. The Accounting Review, 91（5）: 1345-1362.
Christensen, B. E., S. M Glover, and C. J. Wolfe, 2014, Do critical audit matter paragraphs in the audit report change nonprofessional investors` decision to invest ?. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33（4）:71-93.
Coram, P. J., T. J. Mock, J. L.Turner, and G. L. Gray. 2011. The communicative value of the auditor`s report. Australian Accounting Review, 21（3）: 235-252.
Dechow, P. M., R. G. Sloan, , and A. P. Sweeney. 1996. Causes and consequences of earnings manipulation: An analysis of firms subject to enforcement actions by the SEC. Contemporary accounting research, 13（1）: 1-36.
Drake, K. D., N. C. Goldman, S. J. Lusch, and J. J. Schmidt. 2020. Have Critical Audit Matter Disclosures Indirectly Benefitted Investors by Constraining Earnings Management? Evidence from Tax Accounts. Evidence from Tax Accounts （May 20, 2020）.
Gimbar, C., B. Hansen, and M. E. Ozlanski. 2016. The effects of critical audit matter paragraphs and accounting standard precision on auditor liability. The Accounting Review, 91（6）: 1629-1646.
Imhoff, E. A. 2003. Accounting quality, auditing, and corporate governance. Accounting horizons, 17: 117-128.
Kachelmeier, S. J., J. J. Schmidt, and K. R. I. S. T. E. N. ,Valentine. 2017.The disclaimer effect of disclosing critical audit matters in the auditor’s report. Available at SSRN, 2481284.
Katz, D. 2014. Revamped audit report seen launching “wave of litigation.”. CFO magazine. Available at:
http://ww2.cfo.com/auditing/2014/04/revamped-audit-report-seen-launching-wave-litigation/
Köhler, A., N.Ratzinger-Sakel, and J.Theis .2020. The effects of key audit matters on the auditor’s report’s communicative value: Experimental evidence from investment professionals and non-professional investors. Accounting in Europe, 17（2）:105-128.
Reid, L. C., J. V. Carcello, C. Li, ,T. L. Neal, and J. R. Francis. 2019, Impact of auditor report changes on financial reporting quality and audit costs: Evidence from the United Kingdom. Contemporary Accounting Research, 36（3）: 1501-1539.
Rowley, J. 2002. Using case studies in research. Management research news.
Sirois, L. P., J.Bédard, and P. Bera. 2018. The informational value of key audit matters in the auditor`s report: Evidence from an eye-tracking study. Accounting Horizons, 32（2）: 141-162.
Weber, J. 2006. Discussion of the effects of corporate governance on firms’ credit ratings. Journal of accounting and economics, 42（1-2）:245-254.
Yermack, D. 2004. Remuneration, retention, and reputation incentives for outside directors. The Journal of Finance, 59（5）: 2281-2308.
Securities, U. S., & Exchange Commission. 1999. SEC Staff Accounting Bulletin: No. 99–Materiality. August, 12, 1999. |
| Description: | 碩士
國立政治大學
會計學系
108353040 |
| Source URI: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0108353040 |
| Data Type: | thesis |
| DOI: | 10.6814/NCCU202100625 |
| Appears in Collections: | [會計學系] 學位論文
|
Files in This Item:
| File |
Description |
Size | Format | |
|---|
| 304001.pdf | | 6696Kb | Adobe PDF2 | 1459 | View/Open |
|
All items in 政大典藏 are protected by copyright, with all rights reserved.
|
