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https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/131520
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| Title: | IFRS 17與中國大陸現行會計制度負債公允價值之探討——基於萬能險之分析
Discussion on the Fair Value of Liabilities under IFRS 17 and Current Accounting System in China Mainland--Based on the Analysis of Universal Insurance |
| Authors: | 陳星宇
Chen, Xing-Yu |
| Contributors: | 黃泓智
楊曉文
Huang, Hong-Chih
Yang, Sheau-Wen
陳星宇
Chen, Xing-Yu |
| Keywords: | 保險會計
IFRS17
萬能險
公允價值
Insurance Accounting
IFRS17
Universal Insurance
Fair Value |
| Date: | 2020 |
| Issue Date: | 2020-09-02 11:51:33 (UTC+8) |
| Abstract: | 隨著金融保險行業全球化的發展趨勢不斷增強，各國將有意在保險會計制度上與國際接軌，而國際會計準則理事會（簡稱IASB）發佈的《國際財務報導準則第17號：保險合約》（簡稱IFRS 17），無疑加速了這一進程。一方面，IFRS 17相較以往的IFRS 4在各個方面均有較大改變。另一方面，IFRS 17提供多樣化的計量模型，將使得不同性質的保險合約負債計量有所不同。此外，受到國內金融保險相關政策的影響，各國會計制度各異，IFRS 17的實施難度將進一步增加，中國大陸及台灣亦將面臨財報與計量大改之問題。
本文通過研究IFRS 17負債計量之變化及與中國大陸現行會計制度不同之處，並以近年來兩地熱門的萬能險為例，討論其在IFRS 17下的計量模型適用以及負債計量的不同點，分析中國大陸及台灣從現行會計制度到IFRS 17實施時需適應的不同負債變動。最後，本文將對全文進行總結，並提出相應改善意見。
With the increasing globalization of the financial and insurance industry, countries in the world tend to integrate their current insurance accounting systems with international standards. The International Financial Reporting Standards 17: Insurance Contracts (IFRS 17) issued by the IASB has certainly accelerated this process.
On the one hand, IFRS 17 is significantly different from IFRS 4. On the other hand, IFRS 17 provides diversified liabilities models, leading to measurement differences between different kinds of insurance contracts. In addition, due to the influence of domestic insurance policies, accounting systems vary from country to country, making the implementation of IFRS 17 more difficult. China mainland and Taiwan will also face this problem.
This article studies the main changes of liabilities measurement in IFRS 17, and compares IFRS 17 with the current accounting system in China mainland. Secondly, the study takes universal insurance as an example and discusses the measurement of liabilities under IFRS 17. Then, the essay discusses the difference between adaptation of IFRS 17 concerning universal insurance from the aspect of current accounting system in China mainland and Taiwan. Finally, this thesis gives some conclusions and puts forward the corresponding suggestions to insurance companies in Taiwan. |
| Reference: | 一、 中文文獻
[1] 王幹益（2017）。險資舉牌背景下的我國萬能險產品發展情況調研報告。未出版之碩士論文，廣東財經大學，金融系，廣東。
[2] 中國保險監督管理委員會，保監發10號附件1壽險合同負債評估折現率曲線
[3] 中國保險監督管理委員會，保監發〔2010〕6號：重大保險風險測試實施指引
[4] 中國保險監督管理委員會，保監發〔2016〕76號：中國保監會關於進一步完善人身保險精算制度有關事項的通知
[5] 中國保險監督管理委員會，保監發〔2015〕19號：中國保監會關於萬能型人身保險費率政策改革有關事項的通知
[6] 中國保險監督管理委員會，保監發〔2017〕67號：中國保監會關於印發《償二代二期工程建設方案》的通知
[7] 中國保險監督管理委員會，保監人身險〔2017〕134號：中國保監會關於規範人身保險公司產品開發設計行為的通知
[8] 中國保險監督管理委員會，保監壽險〔2016〕199號：中國保監會關於強化人身保險產品監管工作的通知
[9] 中國保險監督管理委員會，保險公司償付能力監管規則第3號：壽險合同負債評估
[10] 中國保險監督管理委員會，保險公司償付能力監管規則第3號附件5：分紅保險、萬能保險和變額年金保險TVOG因子
[11] 中國保險監督管理委員會，保險公司償付能力監管規則第3號附件4：退保率假設指導區間
[12] 中華人民共和國財政部，財辦會〔2018〕34 號：關於徵求《企業會計準則第×號——保險合同（修訂）（徵求意見稿）》意見的函
[13] 中華人民共和國財政部，《保險合同相關會計處理規定》(財會[2009]15號)
[14] 中華民國精算學會（2019），保險合約負債公允價值評價精算實務處理準則(108年版草案)
[15] 百度百科，萬能保險，2020年6月8日檢自：https://baike.baidu.com/item/%E4%B8%87%E8%83%BD%E4%BF%9D%E9%99%A9/3569355?fr=aladdin
[16] 成薇保險，搜狐網，美國保險類型特點全面解讀，2020年5月4日，檢自https://www.sohu.com/a/392879210_343428
[17] 何欣，（2019）。新準則的實施對保險公司財務報表的影響。市場週刊，2019(06)，109-110。
[18] 李海銘（2018）。萬能壽險內含期權定價模型研究。未出版之碩士論文，山東財經大學，保險學院，山東。
[19] 李晨霞（2018）。國際保險合同會計準則的改革對我國保險行業的預期影響研究。未出版之碩士論文，深圳大學，會計學系，深圳。
[20] 李靜（2018）。IFRS17保險合同準則的主要內容及實施影響分析。未出版之碩士論文，對外經濟貿易大學。
[21] 吳傑，（2016）。中短存續期萬能險資金運用特點、風險防範與配置建議。中國保險，2016(10)，44-51。
[22] 黃文俊（2019）。IFRS 17對台灣壽險公司負債之影響。未出版之碩士論文，國立台灣大學，管理學院碩士在職專班，台北。
[23] 許志軍，（2008）。新精算規定下的萬能險公平價值問題分析。商業研究，2008(12)，64-66.
[24] 許淑淇，（2020）。淺析IFRS17對保險公司的主要影響。財經界，2020(04)，70-71。
[25] 許閑，（2019）。國際保險會計準則的最新發展及對我國的影響——基於IFRS 17和IFRS 9。會計研究，2019(01)，21-27。
[26] 畢馬威國際（2017），國際財務報告準則的最新發展：《國際財務報告準則第17號——保險合同》（IFRS 17）
[27] 畢馬威國際（2017），《國際財務報告準則第17號——保險合同》（IFRS 17）：保險會計的全新視角
[28] 張士傑，工商時報，壽險業的「分離」與「區隔」賬戶管理，2015年03月10日，檢自：https://m.ctee.com.tw/dailynews/20150310/a06aa6/600445/bdc8fee0a154b66b0bf12b18ccbcd5f8
[29] 張世興，張瑤瑤，朱春曉，（2020）。從IASB引入終止確認看我國會計確認概念體系的構建。會計之友，2020(06)，9-12。
[30] 張自麗（2012）。我國銀行保險產品定價研究。未出版之碩士論文，安徽財經大學，金融學系，安徽。
[31] 德勤（2018），保險面面觀：IFRS 17及保精算實務解析
[32] 德勤（2017），在中國實施國際財務報告準則第17號
[33] 薛丹（2012）。新型壽險合同的會計確認與計量問題研究。未出版之碩士論文，東北財經大學, 會計學系，遼寧。
[34] 羅靖霖，(2012)。第四十號公報實施對台灣壽險業之初步影響──兼討論中國壽險公司實施IFRS 4前後財報揭露之差異。信用風險評估專刊，201209 (17期) ，152-159。
二、 英文文獻
[1] FASB(1984), Statement of Financial Accounting Concepts No.5
[2] IASB(2017), IFRS 17 Insurance Contracts. |
| Description: | 碩士
國立政治大學
風險管理與保險學系
107358034 |
| Source URI: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0107358034 |
| Data Type: | thesis |
| DOI: | 10.6814/NCCU202001176 |
| Appears in Collections: | [風險管理與保險學系] 學位論文
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