政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/125688
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    Title: 財報不實之民事責任歸屬─以比例責任制為核心
    A Study of Civil Liability for Financial Report Misrepresentation: Focusing on the Proportionate Liability
    Authors: 吳沂靜
    Wu, Yi-Ching
    Contributors: 劉連煜
    Liu, Len-Yu
    吳沂靜
    Wu, Yi-Ching
    Keywords: 財報不實
    比例責任
    證券交易法第20條之1
    Financial report misrepresentation
    Proportionate liability
    Article 20-1 of the Securities and Exchange Act
    Date: 2019
    Issue Date: 2019-09-05 16:30:06 (UTC+8)
    Abstract: 中文摘要

    我國證券交易法針對財報不實的救濟管道，自1988年制定第20條第2項、第2006年增訂第20條之1、2015年修訂第20條之1，逐步建立相關民事責任的賠償制度，並仿效美國1995年美國私人證券訴訟改革法之立法，引入比例責任制。

    本文試圖就我國法中制定之比例責任制與其運作情況進行探討，以瞭解本制度在我國運作之現況，並提出可能的解決方案。

    本文首先探討財務報告編製之過程、造成財報不實之原因，以瞭解財報不實的成因。其次，本文探討美國法之立法與我國法之立法，以兩者有何差異，甚至可做為我國未來修法之參考。接著，本文探討法院實務運作中如何就證券交易法第20條之1規定之比例責任制，與民法第28條、第184條、第185條、公司法第23條第2項規定成立之連帶責任制兩者予以適用，以瞭解比例責任與連帶責任並存時會出現的問題。最後，本文就實務中有適用比例責任制之判決進行歸納整理，以瞭解法院如何決定責任比例，並結合財報不實的可能成因、美國法立法，就比例責任之決定方式與我國證券交易法比例責任制之規定提出建議。
    Abstract

    The civil remedies of financial report misrepresentation in Taiwan was held by adding Article 20(2) and Article 20-1, amending Article 20-1 in 1988, 2006 and 2015. The legal system was learned from the Private Securities Law Reform Act of 1995 of the United States, adopted the proportionate liability as well.

    The main issue in this thesis is how the proportionate liability system works in Taiwan. First, to know what would influence the result of financial report, the study introduces the process of making and auditing financial reports. Second, the study discusses the differences between the legal system of Private Securities Law Reform Act of 1995 of the United States and Securities and Exchange Act in Taiwan. Third, the study tries to analyze how the joint liability in Article 28, 184, 185 of Civil Code and Article 23 of Company Act, and the proportionate liability in Article 20-1 of Securities and Exchange Act were applied to the defendants in Taiwan. Last, the study focuses on the determination of proportionate liability. Comparing with the legal system of legislative examples in the U.S. and the reasons of financial report misrepresentation, the study proposes some suggestions toward the determination of proportionate liability and the legal system of proportionate liability in Taiwan.
    Reference: 參考資料

    中文專書：
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    4. 王澤鑑，侵權行為法，增訂新版，2015年6月。
    5. 余雪明，證券交易法：比較證券法，5版，2016年。
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    7. 吳琮璠，審計學：實務應用與法律觀點，修訂4版，2012年9月。
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    9. 周建宏、陳耀宗、徐永堅，會計師查核報告重大變革──新式查核報告解析與例示，2017年2月。
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    12. 林群弼，海商法論，修訂2版，2004年11月。
    13. 林誠二，民法總則新解——體系化解說（上），3版，2012年2月。
    14. 林誠二，債法總論新解——體系化解說（上），2015年10月。
    15. 林誠二，債法總論新解——體系化解說（下），2版，2013年1月。
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    17. 邱聰智，新訂民法債編通則（下），新訂2版，2014年2月。
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    20. 孫森焱，民法債編總論（下），訂正版，2014年10月。
    21. 徐惠慈，中級會計學（上），第4版，2014年9月。
    22. 馬秀如、俞洪昭、施博文，審計學，2003年12月。
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    24. 陳春山，證券交易法論，11版，2012年10月。
    25. 陳耀宗，審計學：國際審計與確信準則為架構（上），2016年8月。
    26. 陳耀宗，審計學：國際審計與確信準則為架構（下），2016年9月。
    27. 陳耀宗，審計學：國際審計與確信準則為架構，2版，2018年7月。
    28. 曾宛如，證券交易法原理，6版，2012年8月。
    29. 黃立，民法債編總論，修訂3版，2006年11月。
    30. 楊仁壽，最新海商法論，修訂版，1999年10月。
    31. 楊仁壽，海商判決評釋，再修版，2000年8月。
    32. 劉宗榮，新海商法：海商法的理論與實務，3版，2016年9月。
    33. 劉連煜，現代公司法，增訂13版，2018年9月。
    34. 劉連煜，新證券交易法實例研習，增訂15版，2018年9月。
    35. 鄭丁旺，中級會計學（上冊），14版，2018年9月。
    36. 鄭玉波著、陳榮隆修訂，民法債編總論，修訂2版，2002年6月。
    37. 鄭冠宇，民法債編總論，1版，2015年9月。
    38. 賴英照，股市遊戲規則：最新證券交易法解析，3版，2017年9月。
    39. 賴英照，證券交易法逐條釋義第四冊，1992年8月。
    40. 賴源河，證券法規，2014年9月，8版。

    專書論文
    1. 王澤鑑，連帶債務人內部求償關係與過失相抵原則之適用，載：民法學說與判例研究第一冊，頁49-61，2004年10月。
    2. 陳春山，不實財務報告之民事責任法律適用爭議，載：現代公司法制之新課題 : 賴英照大法官六秩華誕祝賀論文集，頁427-482，2005年8月。
    3. 陳猷龍，船舶碰撞，載：國際法與國內法的一元論（下），頁239-255，2017年8月。
    4. 曾宛如，有關不實財報會計師民事責任之探討，載：現代公司法制之新課題 : 賴英照大法官六秩華誕祝賀論文集，頁483-504，2005年8月。
    5. 曾宛如，資本市場之民事責任（一）：論證券交易法第二十條及第二十條之一之民事責任──以主觀要件與信賴為核心，載：公司管理與資本市場法制專論（二），頁74-124，2008年1月。

    中文期刊：
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    2. 王千維，論可分債務、連帶債務與不真正連帶債務（上），國立中正大學法學集刊，第7期，頁147-231，2002年4月。
    3. 王千維，論可分債務、連帶債務與不真正連帶債務（下），國立中正大學法學集刊，第8期，頁3-65，2002年7月。
    4. 王千維，連帶債務與不真正連帶債務－評最高法院八十九年度台上字第一七三四號民事判決，月旦法學雜誌，第137期，頁256-264，2006年10月。
    5. 王志誠，財務報告不實罪之判定基準：以重大性之測試標準為中心（上），台灣法學雜誌，第198期，頁46-51，2012年4月。
    6. 王志誠，企業財務報告編製之法律風險及法律責任，月旦民商法雜誌，第59期，頁73-106，2018年3月。
    7. 朱家德、王薏婷，淺談舞弊調查中的人為因素，月旦會計實務研究，頁63-70，2018年9月。
    8. 吳盈德，財報不實與重大性之構成要件/最高院106年台上278判決，台灣法學雜誌，第338期，頁171-180，2018年2月。
    9. 吳從周，簽證會計師責任之再檢討─從民法與民事訴訟法對應適用之觀點評臺灣板橋地方法院九十八年度金字第三號判決，月旦裁判時報，第19期，頁22-33，2013年2月。
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    26. 郭土木，證券交易法財務報告刑事責任辨析，台灣法學雜誌，第237期，頁1-26，2013年12月。
    27. 陳文智，該讓會計師享用比例責任制了嗎？——評析證券交易法引進比例責任制之正當性，法學新論，第1期，頁49-85，2008年08月。
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    45. 戴銘昇，證券交易法資訊不實免責要件之研究，台灣法學雜誌，第308期，頁11-25，2016年11月。
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    學位論文
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    2. 陳恩欣，論公開發行公司財務資訊不實之民事責任─以證券交易法第二十條之一為核心，國立台北大學法學系碩士論文，2007年。
    3. 楊家欣，以因果關係為起點—論我國證券詐欺法制之未來，國立台灣大學法律學研究所碩士論文，2006年7月。

    研究報告
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    研討會論文
    1. 張心悌，從美國聯邦最高法院次要行為人判決思考財報不實民事責任之規範，證券交易法50年學術研討會（上午場），頁1-27，2019年6月14日。

    判決
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    5. 最高法院98年度台上字第1790號民事判決。
    6. 最高法院99年度台上字第1058號民事判決。
    7. 最高法院101年度台上字第2037號民事判決。
    8. 最高法院103年度台上字第1242號民事判決。
    9. 最高法院104年台上字第225號民事判決。
    10. 最高法院104年度台上字第2503號民事判決。
    11. 最高法院105年度台上字第49號民事判決。
    12. 最高法院106年度台上字第185號民事判決。
    13. 最高法院106年度台上字第700號民事判決。
    14. 最高法院106年台上字第1247號民事判決。
    15. 最高法院106年度台上字第2617號民事判決。
    16. 最高法院108年度台上字第38號民事判決。
    17. 最高法院108年度台上字第124號民事判決。
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    20. 臺灣高等法院101年度金上字第7號民事判決。
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    22. 臺灣高等法院102年度金上更（一）字第1號民事判決。
    23. 臺灣高等法院103年度金上字第4號民事判決。
    24. 臺灣高等法院103年度金上訴字第10號刑事判決。
    25. 臺灣高等法院104年度金上字第14號民事判決。
    26. 臺灣高等法院104年度金上字第8號民事判決。
    27. 臺灣高等法院104金上更（一）字第6號民事判決。
    28. 臺灣高等法院105年度金上字第6號民事判決。
    29. 臺灣高等法院106年度上易字第850號民事判決。
    30. 臺灣高等法院106年度金上字第6號民事判決。
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    33. 臺灣高等法院高雄分院103年度海商上字第4號民事判決。
    34. 臺灣高等法院臺中分院93年度金上字第4號民事判決。
    35. 臺灣士林地方法院95年度金字第19號民事判決。
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    37. 臺灣士林地方法院98年度金字第3號民事判決。
    38. 臺灣士林地方法院99年度金字第10號民事判決。
    39. 臺灣士林地方法院100年度金字第5號民事判決。
    40. 臺灣高雄地方法院101年度海商字第6號民事判決。
    41. 臺灣高雄地方法院102年度金字第2號民事判決。
    42. 臺灣基隆地方法院99年度海商字第6號民事判決。
    43. 臺灣新北地方法院98年度金字第3號民事判決。
    44. 臺灣新竹地方法院100年度重訴字第131號民事判決。
    45. 臺灣彰化地方法院92年度重訴字第151號。
    46. 臺灣臺中地方法院96年度海商字第7號民事判決。
    47. 臺灣臺北地方法院94年度金字第22號民事判決。
    48. 臺灣臺北地方法院95年度金字第18號民事判決。
    49. 臺灣臺北地方法院96年度金字第22號民事判決。
    50. 臺灣臺北地方法院96年度金字第23號民事判決。
    51. 臺灣臺北地方法院99年度金字第6號民事判決。

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    4. 金融監督管理委員會民國102年（2013年）12月31日金管證發字第10200531121號。
    5. 金融監督管理委員會民國102年（2013年）12月31日金管證發字第1020053112號。

    其他：
    1. 立法院公報，第76卷第96期。
    2. 立法院公報，第94卷第50期。
    3. 立法院第1屆第80會期第20次會議議案關係文書，立法院議案關係文書，院總第727號，政府提案第3117號之1。
    4. 立法院第6屆第2會期第1次會議議案關係文書，立法院議案關係文書，院總第727號，政府提案第10191號。
    5. 立法院第6屆第2會期第11次會議議案關係文書，立法院議案關係文書，院總第727號，政府提案第10191號之1。
    6. 立法院第8屆第7會期第16次會議議案關係文書，立法院議案關係文書，院總第727號，委員提案第13510號之1。
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    Description: 碩士
    國立政治大學
    法律科際整合研究所
    104652028
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0104652028
    Data Type: thesis
    DOI: 10.6814/NCCU201900823
    Appears in Collections:[Graduate Institute of Law and Interdisciplinary Studies] Theses

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