政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/119602

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Title:	我國自用住宅土地重購退稅之研究 The Sutdy on Land Value Increment Tax Refund for Repurchase of Self-use Residential Land
Authors:	林雅真 Lin, Ya-Jen
Contributors:	黃明聖 Huang, Ming-Sheng 林雅真 Lin, Ya-Jen
Keywords:	重購退稅自用住宅土地土地增值稅 Land value increment tax refund Self-use Residential land Land value increment tax
Date:	2018
Issue Date:	2018-08-27 15:02:15 (UTC+8)
Abstract:	我國針對個人出售自用住宅土地，於2年內再購買自用住宅土地，可適用重購退稅規定，實施至今已40年。個人出售土地，尚需負擔10%~40%稅率之土地增值稅，但重購退稅政策卻可將出售土地已納之土地增值稅退回，產生經濟弱勢者與經濟能力高者二者租稅效果不同的不公平現象。本文採用臺北市核准重購退稅資料進行分析及對現制探討，分析整體環境等相關因素對重購退稅的影響。實證結果發現，重購退稅導致地方政府稅課收入減少情形較一生一屋多，租稅利益集中少數人享有，租稅損失由地方政府負擔。重購地價與出售地價差額、公告現值調整幅度愈大及每戶平均支配所得愈高，享受重購退稅金額愈多。放款利率高低負向影響重購退稅金額多寡。大島指數愈高，所得分配愈不平均，重購退稅金額愈多，退回已繳土地增值稅愈多、愈不公平。不同行政區顯示重購退稅差異情形，影響重購退稅金額情形各有不同，退稅效果集中較繁榮行政區，郊區行政區退稅效果相對低，節稅效果差異大。2016年的房地合一政策實施當年，有效抑制重購退稅金額。 It has been more than 40 years that the Taiwan government grants individuals land value increment tax (“LVIT”) refund provided the reacquisition of residential land is incurred within 2 years following the previous residential land sale (hereafter referred to as “LVIT refund”). Individuals selling lands in Taiwan are generally subject to 10% - 40% LVIT, and yet under this particular LVIT refund policy it could result in discrepant and unfair tax consequences between economically disadvantaged and those with higher economic capacity. The intention of this report is to analyze and discuss the impacts of the aforesaid policy using data pulled from Taipei municipal approved LVIT refunds, with an emphasis on the impacts of the overall economic environment to the refunds. The empirical results showed: compared with “one house for a lifetime” regime, LVIT refund policy led to more tax losses by the local government; relevant tax benefits were enjoyed narrowly by a small number of people while tax losses were borne by local government; the greater the difference between the repurchased land price and the selling price/the government assessed value on the previous land sale, as well as the higher the disposable income of a household, the greater amount of the LVIT refunds; base rates and the amount of the LVIT refund were inversely correlated; Oshima Index and the more distorted income distribution, the greater the amount of LVIT refunds, which further caused unfairness even more; the variance in relocation capacity of people living in different districts led to differences in the amount of LVIT refunds and tax saving effects; and joint tax on building and land sales has efficiently reduced LVIT refunds granted.
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Description:	碩士國立政治大學行政管理碩士學程 105921050
Source URI:	http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0105921050
Data Type:	thesis
DOI:	10.6814/THE.NCCU.MEPA.042.2018.F09
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