政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/112349
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    政大機構典藏 > 商學院 > 會計學系 > 學位論文 >  Item 140.119/112349


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    题名: 論我國稅捐稽徵法第12條之1【實質課稅原則】之適用界限-以法學方法論與【納稅者權利保護法】意旨為分析方法
    The Study on the Demarcation of Substance-Over-Form Principle of Tax Collection Act Article 12-1
    作者: 馮浩庭
    Feng, Hau-Ting
    贡献者: 陳明進
    馮浩庭
    Feng, Hau-Ting
    关键词: 實質課稅原則
    租稅法律主義
    租稅規避
    法學方法論
    稅捐稽徵法第12條之1
    納稅者權利保護法
    日期: 2017
    上传时间: 2017-08-31 12:00:27 (UTC+8)
    摘要: 我國稅捐稽徵法第12條之1【實質課稅原則】規定自立法迄今仍爭議不斷，故為求於稅捐爭訟案件中妥當適用實質課稅原則，有必要對於實質課稅原則之適用前提、定位、解釋及適用界限等議題進行分析，特別係指明實質課稅原則應有之適用界限，避免稅捐稽徵機關過度擴張適用，俾保障納稅義務人之合法權益。特別是我國立法院於105年12月28日制定公布【納稅者權利保護法】，訂於106年12月28日生效施行，為我國納稅者權利保護邁出一大步，而此專法之通過，對於稅捐稽徵機關及行政法院適用實質課稅原則時，應有何種程度之影響亦值探討，俾能發揮納稅者權利保護之立法目的與意旨。本研究以法學方法論及【納稅者權利保護法】意旨為分析方法，提出實質課稅原則之適用前提及界限，並選擇納稅義務人進行租稅規劃時常用租稅工具（包括信託、保險、土地交易、所得性質）之相關行政法院判決，進行評析驗證，最後提出結論與建議供納稅義務人、稅捐主管機關及行政法院參考。
    參考文獻: 一、專書
    1. 王澤鑑，2008，民法概要，發行者：王慕華。
    2. Karl Larenz著，陳愛娥譯，2004，法學方法論（初版五刷），臺北市：五南圖書出版股份有限公司。
    3. 陳清秀著，2016，稅法總論（第九版），臺北市：元照出版。
    4. 常在國際法律事務所主編，2015，實質課稅原則，臺北市：元照出版。
    5. 黃茂榮，2012，稅法總論（第一冊增訂三版）法學方法與現代稅法，臺北市：植根法學叢書編輯室。
    6. 黃茂榮，2015，稅法解釋與司法審查（稅法總論第二冊增訂三版），臺北市：植根法學叢書編輯室。
    7. 黃源浩，2012，稅法學說與判例研究（一），臺北市：翰蘆圖書。
    8. 葛克昌、賈紹華、吳德豐主編，2012，實質課稅與納稅義務人權利保護，臺北市： 財團法人資誠教育基金會。
    9. 葛克昌、劉劍文、吳德豐主編，2010，兩岸避稅防杜法制之研析，臺北市：資誠教育基金會。

    二、碩士論文
    1. 高羽柔，2011，實質課稅原則於企業併購案例之探討，國立政治大學會計學系碩士論文。
    2. 許俊偉，2013，加值型營業稅進項稅額扣抵制中不實憑證處罰之檢討─以實質課稅原則為核心，中原大學財經法律學系碩士論文。
    3. 黃協興，2014，論實質課稅原則之界限－以土地交易所得課稅爭議為例，國立政治大學法學院碩士在職專班碩士論文。
    4. 謝昀耘，2015，從我國租稅判決案例論租稅法律主義與實質課稅原則之衡平，國立政治大學會計學系碩士論文。

    三、期刊文章
    1. 李永然、張柏涵，2015，從租稅法定原則與實質課稅原則論進口貿易課稅爭議--簡評最高行政法院一○一年度十二月份第二次庭長法官聯席會議決議，月旦裁判時報，第34期（4月），第79-90頁。
    2. 李惠宗，2012，實質課稅可以做為逃漏稅之證據嗎?-兼論實質課稅適用上的界限，台灣法學雜誌，第199期（5月），第86-95頁。
    3. 柯格鐘，2012，實質課稅原則與其在稅捐程序法中之運用-兼論稅捐稽徵法第12條之1的增訂，台灣法學雜誌，第199期（5月），第121-163頁。
    4. 陳愛娥，2012，法學方法與實質課稅原則--評最高行政法院99年度判字第1122號、100年度判字第1803號判決，台灣法學雜誌，第199期（5月），第109-116頁。
    5. 陳清秀，2010，量能課稅與實質課稅原則（下），月旦法學雜誌，第184期（9月），第94-113頁。
    6. 陳清秀，2012，稅法學研究方法論初探，台灣法學雜誌，第199期（5月），第96-108頁。
    7. 陳清秀，2013，實質課稅原則之適用界限，東吳公法論叢，第6期（7月），第159-218頁。
    8. 黃源浩，2010，租稅規避行為與處罰，月旦法學雜誌第187期（12月），第134-149頁。
    9. 黃茂榮，2009a，實質課稅原則（一），植根雜誌，第25卷第8期（8月），第22-32頁。
    10. 黃茂榮，2009b，實質課稅原則（二），植根雜誌，第25卷第9期（9月），第24-40頁。
    11. 黃茂榮，2009c，實質課稅原則（三），植根雜誌，第25卷第10期（10月），第14-28頁。
    12. 黃茂榮，2009d，實質課稅原則（四），植根雜誌，第25卷第11期（11月），第13-26頁。
    13. 黃茂榮，2009e，實質課稅原則（五），植根雜誌，第25卷第12期（12月），第1-23頁。
    14. 蔡朝安、周泰維，2011，實質課稅原則內涵之再探，會計研究月刊第306期，第86-97頁。

    四、 網站文獻
    1. 柯格鐘，論實質課稅原則，司法院行政訴訟專區網址：http://www.judicial.gov.tw/work/work03/論文：論實質課稅原則（成功大學法律學系柯格鐘副教授）.pdf（最後瀏覽日：2017年8月1日）
    2. 陳清秀，2010，租稅規避與處罰，發表於2010年7月10日，稅法研究會與台大法律學院財經法中心主辦，避稅法制憲法界限研討會。財團法人國家政策研究基金會網址：http：//www.npf.org.tw/post/2/7773。（最後瀏覽日：2017年8月1日）
    3. 陳東良，2017/1/10，解析納稅者權利保護法，稅務旬刊2350期，網址：http：//www.google.com.tw/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=0ahUKEwjJ5fe-7JbVAhXKErwKHWdfCPQQFggkMAA&url=http%3A%2F%2Fwww.leeandli.com%2Fdl.aspx%3Ffilecode%3D2685&usg=AFQjCNHdqHeONfBjDnxWG3WuD_CZ7RnCIw。（最後瀏覽日：2017年8月1日）
    4. 賴永發、林志聰，2017/1/17，稅務專欄－談納稅者權益保護法，工商時報，網址：http：//www.chinatimes.com/newspapers/20170117000153-260205（最後瀏覽日：2017年8月1日）。
    描述: 碩士
    國立政治大學
    會計學系
    99353016
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0099353016
    数据类型: thesis
    显示于类别:[會計學系] 學位論文

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